制造型企業內部控制淺析

蔡澍

[摘 要] 隨著經濟的發展，中國的制造型企業的經營規模越來越大，為了更好地進行企業管理，制造型企業的內部控制建設則是不可缺少的。目前，我國制造型企業的內部控制還存在內部控制意識薄弱、企業內部監管不力、內部控制制度不健全以及員工素質偏低等問題。通過探析研究這些問題并找到解決問題的辦法，才能在制造型企業當中更好地實行內部控制制度，從而使我國的制造型企業獲得更好的發展。

[關鍵詞] 制造型企業；內部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 12. 018

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）12- 0031- 02

1 引 言

自從改革開放以后，中國的制造型企業獲得了快速發展，附有“中國制造”標志的商品出現在世界各個消費市場上。中國制造型企業制造的商品已經成為各個國家日常消費的必備產品，受到各個國家人民的認可和好評。但是，隨著我國制造型企業的發展規模的擴大，其在企業管理中出現的問題也越來越突出，其中內部控制制度中的缺陷和問題阻礙了企業的快速發展。因此，如何構建完善的內部控制制度已經成為管理者必須要解決的問題。

2 制造型企業內部控制中出現的問題

2.1 制造型企業對內部控制制度不夠重視

因為我國的基本國情、人口聚集、生產技術等原因，我國的制造型企業屬于勞動密集性產業，制造型企業主要是為上游企業制造基礎產品，它具有技術單一，工作簡單，產品的附加值很低，企業的利潤需要更多的產量來獲得保證等特點。這些企業特征決定了制造型企業主要是追求短期利益，進而忽視了對長期利益的考慮，比如企業管理水平的提高對企業發展的重要性。另外，一些企業的管理者是從基礎車間提拔上來的技術工人，這些管理者更多地關注企業的生產管理，但是不注重長期的經營管理，不能及時更新管理知識以及財務知識，從而出現管理方法落后、管理程序混亂，不能滿足制造型企業的需求。有些企業基于時代的要求，建立了內部控制制度，但是由于管理層不重視內部控制制度的實施，缺乏風險防范意識，不能積極地領導員工實施內部控制制度，也就使得內部控制度成為裝點門面的工具，并不具有實際的意義。

2.2 制造型企業內部缺乏嚴格監管

制造型企業覆蓋面很廣，涉及到很多行業，產品種類廣泛，因此，其經濟業務的復雜程度也很深，在具體的業務流程上有采購、投入、生產、銷售等多個業務，在資本的籌集和使用上，有籌資、投資等金融活動。目前的制造型內部還不能做到統籌監督和宏觀調控，更別說對每一個經營活動進行嚴格的監督。因此，建立規范的監督機制，對內部控制制度的實施具有很好的促進作用。

2.3 制造型企業缺乏完善的內部控制制度

有一些制造型企業還沒有建立完善的內部控制體系，從而會出現內部管理系統紊亂、原材料和固定資產的腐蝕折舊加速以及資源浪費的現象。這些不良的現象最終會增加企業的經營成本，降低企業的生產效率。還有些企業的內部管理出現漏洞，比如沒有專門的人員管理固定資產或者是半成品，不能及時地記錄相關資產的損耗和現存數量，會造成資產流失損失的后果。還有的企業沒有建立專門的內部控制部門，執行內部控制的人員在實際的工作中會出現很多問題，比如沒有統一的領導中心，不能及時地做出決策，也沒有更強的執行力度。還有的企業還沒明確員工的職責權限，領導人的崗位任命也是傾向于近親屬，比如，企業領導會更愿意選聘自己的朋友或親戚擔任會計及出納，這種兼任情況會導致徇私舞弊財務造假的事件發生。還有些制造型企業沒有建立完善的風險評估和應對機制，不關心企業日常的經營風險和財務風險，導致當風險出現時很被動的局面。

2.4 制造型企業員工素質偏低

隨著經濟技術的快速發展和國家市場政策的日新月異的變化，制造型企業內部及外部的環境都在發生著很大的變化。近年來興起的計算機信息技術、機械自動化技術以及高校的網絡技術在制造型企業得到了普遍應用，其在提高企業的生產效率、業務的多樣性、增強競爭力以及管理水平等方面發揮著巨大的作用，但是這些高科技技術也需要員工不斷地提高工作技能和適應新業務的能力。制造型企業具備生產流程復雜、生產環節多、關聯性很大的特點，生產流程中的一個環節出現問題就會造成產品不合格，甚至生產失敗。這種生產特點就要求員工具備全局觀念和專業技術，不能粗心，更加負責地做好每一環節的工作。目前，制造型企業的員工有很多是年齡層次老化或者是員工的文化素質不高，這就使得這些人員不能滿足內部控制建設的要求。

3 解決制造型企業內部控制問題的對策

3.1 增強對制造型企業內部控制制度的重視

制造型企業的領導者應該重視內部控制制度的建設，樹立正確的內部控制的觀念，不能錯誤地認為內部控制就是財務收支的監督和核對，應該增加學習和了解內部控制制度對提高制造型企業的管理水平的效果和效率，尤其是在提高生產效率、保障資金安全、節約運營成本、提高企業核心競爭力方面的優勢。領導層應該在企業內部大力宣傳和貫徹內部控制制度的實施，增強各個部門員工的內部控制意識，營造良好的內部控制環境，定期對員工培訓，使其更好地推行內部控制制度，提高管理水平。制造型企業應該在注重人才培養的同時，大量的引進內部控制專業人才，提高內部控制水平，優化和完善企業的管理人才結構。另外，企業可以借鑒國外或國內先進企業的經驗，定期組織員工進行考察和學習。

3.2 提高制造型企業的財務監管力度

如果制造型企業已經構建了健全的內部控制制度，但是卻沒有很好地開展實施，只是局限于紙質化的形式，這對企業的正常管理沒有任何好處，甚至會給員工不嚴肅和不規范的感覺，從而在日常的工作中越來越懶散，甚至徇私舞弊、謀取私利。因此，企業必須按照內部控制制度的流程嚴格執行內部控制措施，隨時地動態地進行檢查其執行情況，建立嚴格的獎懲條例，積極地貫徹落實相關政策，充分發揮內部控制的作用和效果。在進行內部檢查時，不僅要對制造型的所有業務進行檢查，還要對特殊重要崗位的業務處理進行詳細檢查。及時的內部檢查不僅對財務人員具有約束能力，對其他部門的人員也具有約束能力，使其按照規范的制度執行業務處理。通過及時的財務檢查和監督，能夠及時發現內部控制中出現的問題，從而提高內部控制的執行效果。

3.3 完善制造型企業的內部控制制度

建立明確的權責關系和內部控制體系。首先在制造型企業內部應該建立獨立性的內部控制部門，組織安排內部控制具體工作。在遵循崗位不相容原則、權衡原則、職責回避原則的基礎上進行崗位設計，明晰崗位職責，把具體的責任落實到個人。企業在構建權限體系時，應該注意授權范圍、權限的流程、管理層次以及權限責任，有其需要關注重大的事項和業務的決策程序和監督。最后，制造型企業應該建立完善的內部控制制度，其中應包括運營風險控制、財務保全控制、財務系統控制以及預算控制等控制機制，企業應該增強對經營活動的控制及監督，增強企業對內部控制制度的執行力度，保障內部控制的效果。同時，在制造型企業建立風險預警機制是很有必要的，及時對風險進行識別和評估并評估風險，及時提出應急方案解決危機，及時地防范重大風險和突發業務。

3.4 增強制造型企業的員工素質

制造型企業領導層應該重視對員工素質的培養，定期對員工進行職業道德培養，增加對員工素質建設的積極投入。同時，制造型企業也可以通過開辦培訓班、遠程教育以及考察學習等方式來提高員工素質。在培訓的內容方面，應當包括財務管理內容、控制制度內容、生產管理內容、預算管理內容等方面，宣傳內部控制制度的知識和內容，培養員工的學習意識和專業技能，樹立實行內部控制的意識。制造型企業應該定期對員工進行職業道德教育，鼓勵員工發揮相互學習和謙虛求學的精神，建立制造型企業健康的職業精神。制造型企業應該從多種渠道培養和引進專業人才，建立完善的人才培養和晉升機制，鼓勵員工不斷地提高自我素質，從而更好地選聘優秀的人員為企業的內部控制實施服務。另外，企業應該建立規范的考核和獎懲制度，在實際的內部控制工作中，制造型企業應該定期對員工的表現進行監督和考核，通過獎懲措施的實施，才能更好地發揮制造型企業員工參與內部控制實施工作的熱情。

4 結束語

在日益激烈的市場競爭下，制造型企業要想獲得更好更健康的發展，就必須建立內部控制制度。當前我國的制造型企業的內部控制還存在一些問題，只有通過增強對制造型內部控制制度的重視、提高制造型企業的財務監管力度、完善制造型企業的內部控制制度以及增強制造型企業的員工素質等措施的實施，才能更好地發揮制造型內部控制的作用，進而保障我國制造型企業的快速發展。

主要參考文獻

[1]劉莎，許杰慧.企業內部控制審計相關問題探討[J].會計之友，2012（31）.

[2]張曉萍，胡安琴.國內外財務風險預警模型實證研究文獻綜述[J].中國證券期貨，2013（3）.