如何精細化財務管理內控制度

王樂

【摘要】企業實施財務管理內控制度是貫徹執行國家政策、法律和法規的要求，是企業適應現代經濟發展與提高經營效益和自身管理水平的需求。針對目前我國企業財務管理內控制度建設中存在的財務管理體系不完善、內控意識較差、相關人員綜合素質不高等問題，精細化企業財務管理內控制度的對策是：加強企業經營各個環節的管理；制定企業經營的預算制度；加強對員工的培訓教育；建立健全監督機制。

【關鍵詞】財務管理；內控制度；精細化

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】B

財務管理內部控制制度是一項為了促進企業經營管理而進行的相互聯系、相互制約和相互監督的制度，這項制度主要從財務的角度對企業的生產經營活動進行監督控制，充分發揮財務部門在整個企業運營中的“監督器”職能。建立健全企業財務管理內控制度，能夠有效的提高企業的會計質量，保護企業的資產安全完整，規范企業的經營活動，促進企業的健康可持續發展。我國企業雖然已經認識到內部控制的重要意義，但是并沒有充分發揮財務管理在企業經營監督管理中的作用，在財務管理內控制度的建設中還存在一些問題。因此，我國企業應該建立健全財務管理內控制度，保證國家政策和法律有效貫徹執行的同時，提高企業財務管理人員的素質，并且充分考慮企業財務內部控制中的薄弱環節和風險加以控制。

一、實施財務管理內控制度的重要意義

（一）實施財務管理內控制度是企業貫徹執行國家政策、法律和法規的要求

國家法律、法規對企業經營過程中的財務管理有著明確的要求，企業必須建立健全財務管理，規范財務管理。特別是對于上市公司來講，還要定期披露財務報表，發布財務信息。通過對財務管理內控制度進行完善，能夠使企業的會計信息的記錄和核算準確，財務報表編制既能真實反映企業的實際情況，幫助企業節約經營成本，還能符合國家法律法規的相關要求，在法律的保障下，實現企業的穩定可持續發展。

（二）實施財務管理內控制度是企業適應現代經濟發展的需求

隨著經濟社會的發展，企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立一套完善的內部控制制度以實現企業的科學化發展。內部控制以預防為主，通過設置合理的控制程序，保證生產經營各個環節的順利進行，提前發現錯誤操作和舞弊行為，及時采取措施防范風險，降低企業的經營風險，適應現代市場經濟的發展。

（三）實施財務管理內控制度是企業提高經營效益和自身管理水平的需求

財務管理的活動貫穿于企業投資、融資和營運資本運轉的各個環節，它的管理對象是企業得以生存的經濟基礎。企業只有對財務活動進行有效的監督和控制，才能為企業的發展提供充足的資本，為后續經營提供保障。同時，財務管理的提高也有助于提升企業的整體管理水平，為企業的發展提供充足保障。

二、我國企業財務管理內控制度建設中存在的問題分析

（--）企業財務管理體系不夠完善

有些企業沒有根據國家法律法規的要求，設置專門的財務管理部門，更沒有建立完善的財務管理內控制度。有些企業的財務崗位設置中存在業務交叉，有些業務沒有專業的人員負責，有些業務卻由多人共同負責，造成資源浪費和責任的相互推脫。有些企業沒有配備充足的財務管理人員，相應的責任沒有明確。有些企業雖然設置了內部控制機構，但是在運營時并沒有真正發揮內控機構應有的作用，造成企業財務管理內控制度只是表面形式。

（二）企業進行財務管理的內控意識較差

內控制度是否設計的科學合理、是否執行的有效，都與企業整體的內控意識有著密切的聯系。然而，部分企業在整體上缺少內控意識，對于內部控制的基本知識了解較少，特別是很多企業領導根本沒有對內部控制起到應有的重視，輕視內部控制的作用及意義。有些領導雖然認識到應該建立內部控制制度，但是卻對制度的實施沒有引起重視，更沒有切身實際的指導這項工作的開展，結果使得建立的內控制度名存實亡，根本不能發揮應有的作用。

（三）財務管理及內控制度等相關人員的綜合素質不高

長期以來，與國外健全的財務管理相比，我國企業財務管理制度由于發展的時間較晚，人員配備和軟件開發相對不足，導致財務管理還存在很多問題。其中，財務人員的素質是保證財務工作高效完成的重要保證。但是，很多財務人員缺乏正規的專業教育，綜合素質較低，對國家的財經法律法規以及相應的規章制度的解讀不到位，缺少學習精神；過多的依賴單位領導的指示，沒有養成良好的獨立思考習慣，導致財務工作的獨立性不強，會計記錄的準確性不夠，財務信息的嚴重失真不能為企業領導決策提供參考。

三、精細化企業財務管理內控制度的對策建議

（一）加強企業經營各個環節的管理，增強財務管理的自身調節能力

財務活動是企業經營過程中重要的制度，也是提高企業管理水平的重要措施。企業在進行財務管理內控制度的制定時，首先應該考慮到企業經營過程中哪些環節較為薄弱，存在經營漏洞最大，這些環節是企業制定內部管理制度時需要重點考慮的因素。其次，企業應該根據財務會計工作的要求，對每位員工的工作職責和工作內容進行明確，制定崗位說明書，使每位員工明確自己在財務工作中所處的業務流程環節和工作的重要性，保證財務工作的每一個環節、每一名人員的行為都得到規范，切實做好財務工作。

（二）制定企業經營的預算制度，完成財務預算計劃

全面預算是企業財務管理重要組成部分，通過對企業經營、資本和財務收支等情況進行事前預算、事中控制和事后協調，能夠使企業高層管理者更好的進行決策和指揮。通過對財務工作進行監督控制，在一定程度上使全面預算的開展符合企業經營戰略和以此為基礎制定的業務規劃，保證企業全體員工充分參與到生產經營活動中。開展全面預算管理，首先應該對企業的經營業務及其目標進行量化，方便實際經營中能夠更好的貫徹預算，監督預算的執行。其次，應該定期編制財務報告，對企業的實際經營情況進行分析，并與預算計劃進行對比，如果存在較大差異，則應該分析原因，并制定應對措施，找到相關部門的負責人，及時將問題解決。另外，企業還可以將預算執行情況作為考核各部門工作績效的標準之一，提高各部門嚴格執行預算、提高工作效率的積極性。

（三）加強對員工的培訓教育，提升財務管理的水平

在現代企業激烈的競爭中，人力資源是企業取得有利地位的重要保證，可謂是企業經營中的核心因素。員工的主觀能動性決定了開展工作的效果和效率。提高企業員工的素質，除了在錄用員工時要選擇專業知識過硬、綜合素質較強的人員之外，還要加強后續員工的培訓教育工作。首先，要培養員工的會計職業道德。財務會計工作不同于一般的工作，在工作的過程中處處都涉及到遵守法律法規的問題。如果從事財務會計的工作人員連國家的法律、行業法規都不了解，則很難保證在工作過程中出現違規現象，降低了會計信息質量。因此，要定期加強員工的職業道德培訓，讓他們及時學習最新的法律法規，并運用相關的優惠政策，幫助企業節約成本。其次，要提高員工的業務素質。隨著會計監督在企業經營中的作用日益突出，財務會計工作也不再是單純的記賬、算賬這樣簡單的操作，而是要對企業的財務狀況進行分析，熟悉企業的經濟狀況，能夠及時發現企業經營中出現的問題，進而提出解決對策或者向領導匯報，讓管理層盡快了解企業的問題，在問題擴大之前采取防范措施。由此可見，財務會計工作是一項需要綜合能力的工作，應定期加強人員培訓，充分發揮財務監督和會計監督的作用。

（四）建立健全監督機制，提高財務管理的內控效果

1.完善企業治理機構和組織機構設置。一是要完善企業治理結構，使監事會能夠有效地監督董事會及其他高層管理者的行為，切實維護股東的權力；使獨立董事中有員工代表，切實保證企業的經營能夠維護員工的利益。這樣才能保證董事會能夠從企業利益出發進行經營決策，員工能夠發揮主人翁的精神，提高工作的積極性。二是要加強企業的組織機構設置，保證企業經理不能直接干涉總會計師的權力，使財務會計工作能夠獨立開展；保證財務部門的設置既有財務工作的工作深度和廣度，還能充分發揮財務部門的主觀能動性。

2.保證職務分工達到不相容職務相分離的目的。不相容職務分離能夠使容易發生舞弊的崗位得到監督，避免掩蓋自身舞弊行為而使企業利益受到損失的現象發生。企業中主要的不相容職位有：授權和執行業務職務要相互分離，防止濫用授權職權，執行損害企業利益的業務；資產管理與會計職務相分離，保證辦理的業務能夠準確、及時的記錄入賬；會計記錄與出納業務相分離，使資金不能隨意收支。這樣一旦出現問題，能夠及時發現，并且找到相應的責任人。另外，還要加強對授權批準的監督，保證每項業務的開展都經過規定的審批流程，嚴格按照規定進行，保證每項經濟業務的合法合規性。