咸陽市中小企業納稅管理存在的問題及對策

王瑩++王艷利

摘要：近年來，咸陽市在中小企業稅收政策扶持方面進行了積極探索，但是在稅收優惠、納稅服務、納稅監督等方面仍然存在很多不足。本文通過調查，對當下咸陽市中小企業納稅管理存在的問題進行了分析和討論，并提出了相應的解決對策。

關鍵詞：中小企業 納稅管理 問題 對策

為了解咸陽市中小企業納稅管理中存在的問題，不斷改進中小企業納稅管理工作，促進我市中小企業的健康發展，我們采用問卷調查、深度訪談和資料研究等方法，對咸陽市工業、醫藥、商貿、電子、食品、紡織等行業的典型中小企業的納稅管理情況進行了專項調查研究，分析討論了咸陽市中小企業納稅管理存在的一些問題，并探尋出合理有效的解決對策。

1 咸陽市中小企業納稅管理中存在的問題

1.1 財稅核算不規范

目前，中小企業財務核算不規范的現象比較普遍。有的中小企業賬簿使用與保管存在違規操作，有的不設賬簿，有的賬簿門類不全，賬外賬現象普遍存在，導致企業的成本消耗、收入等項目缺少客觀依據，大大影響會計稅收核算的準確性。另外，中小企業的行業門類眾多，投資渠道廣泛，經營方式各有特色，稅收核算項目繁瑣，許多新型營銷模式進行稅收核算時所涉及的財稅政策較為繁瑣，比如以舊換新、折扣折讓、委托代銷、還本銷售等方面的稅收政策尚未明晰，與會計核算口徑尚有差距，企業在基礎信息不明晰的條件下難以做出準確的財務核算和稅收核算。

1.2 存在一定程度的偷逃稅現象

中小企業在資金、技術等方面都無法與國有大中型企業抗衡，因此企業的經營方式必定不同于國有大中型企業。點多面廣是我國中小企業最突出的經營特點，因此企業稅源難以集中，有的企業由于資金、技術和生產規模的限制頻繁關業停業，使得稅務部門無法準確、全面地掌握其生產經營狀況，稅源監控面臨重重阻礙，稅收管理往往存在諸多漏項。企業收入難以準確核算，收取貨款的方式多以現金核算為主，隱瞞或少記收入，造成企業申報的數據不實，偷逃稅現象時有發生。

1.3 異常申報率居高不下

在調查中發現，中小企業異常申報率高，這其中原因是多方面的。納稅人方面，一是納稅人在利益的驅使下通過各種非法手段偷逃稅款，中飽私囊，使用隱匿收入等手段人為制造異常申報，將個體利益獨立于公共利益之外；另一方面，納稅人缺乏專業的會計核算知識，未全面掌握國家制定的稅收政策和法律法規，普遍缺乏業務素質，稅款核算不全面，準確率沒有保障，申報稅款往往與企業的經營狀況不一致。稅務機關方面，一是稅收核算仍沿用傳統的手工操作模式，計算機應用率不高，稅收征管始終與企業財務核算之間存在矛盾；二是稅收審核行事敷衍，往往只看報表，很難查處其中的錯誤；三是服務、輔導缺乏深度，對企業的經營狀況、發展需求缺乏深入的了解和指導。

1.4 稅源監控不到位，存在稅款流失現象

稅源監控通常涉及企業的風險提醒、風險核查、納稅評估和稅務稽查。中小企業點多面廣，稅收款項繁多，要實施全面的稅源監控本來就有一定難度。而在現實情況中，有的中小企業故意偷逃稅款，這對于稅源監控而言無疑雪上加霜。為了杜絕這一現象，避免稅款大量流失，財稅機構通常會對納稅人進行相應的處罰，達到一定比例和數額時，將移交公安機關處理。所以，對于企業稅款的征收情況，稅務機關會根據某一行業的整體平均稅負等指標，在納稅人有涉稅風險時，及時提醒納稅人，還可以提醒納稅人及時到稅務機關進行發票驗舊供新。

1.5 稅務稽查不到位

受到任務及征管力量不足等因素的制約，目前稅務稽查將主要精力放在對重點行業和重點稅源的檢查上，對中小企業的檢查較少。對中小企業的檢查戶數少，檢查面低，稽查環節存在著違章處罰不到位、征管力度不到位的“兩不”現象，也助長了偷稅者的僥幸心理。

2 加強咸陽市中小企業納稅管理應采取的對策

針對我市中小企業在納稅管理中存在的問題，應當從保護和扶持中小企業發展的角度出發，進一步規范稅收管理行為，完善管理手段，為企業創造一個公平競爭的稅收環境。

2.1 要進一步樹立管理服務意識

在新形勢下，稅務部門要徹底轉變只管依法征稅，不管企業發展的傳統思維方式，要立足于稅收政策引導，加強對稅收政策的研究，發揮稅收政策的導向和服務作用。把嚴格稅收管理和政策服務引導有機結合起來，為中小企業的生存和發展創造一個良好的環境。要培養和提高中小企業的依法納稅意識，強化對中小企業的稅收法治教育。建立健全稅收法制輔導制度，與企業法人及財務人員實行定期座談會議制，及時傳達新的稅收政策知識，新的稅收征管法規，進一步強化稅收法制宣傳的力度，把中小企業自覺納稅行為引入正常軌道。

2.2 加強對中小企業財務和稅收核算監督

一是稅務部門要聯合有關部門，加強對中小企業財務和稅收核算管理，幫助和監督企業嚴格按照《稅收征管法》的要求設置會計賬簿、進行會計核算，并進行正確的稅收核算；二是對企業會計人員實行持證上崗制度。定期對企業會計人員進行財務、會計、稅收培訓，幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計核算辦法，提高企業財務核算水平，確保會計信息的真實性。

2.3 切實加強對中小企業的管理

結合咸陽市中小企業財務核算及稅收管理現狀，確立中小企業稅收專業化管理的基本原則：屬地入庫，統一管理。在現有稅款入庫地和入庫級次不變的前提下，對中小企業實施統一規范的專業化稅收管理，上下聯動，統籌互動。注重發揮本市中小企業稅收管理部門和屬地主管稅務機關的管理優勢，組建團隊，對中小企業實行集中管理。

2.4 加大稅源監控和稅務稽查力度

一是稅務機關要在提高稅務人員監控能力的基礎上，把稅源專業化管理和地域管理有機結合起來，加強組織領導。對涉及稽查工作重大問題，在稽查隊伍建設、專項檢查、大案要案查處等方面上給予支持，提供良好的執法環境。同時，推行稽查績效管理，細化工作目標，明確具體標準，制定有效措施，加大考核力度，嚴格獎懲問責。二是密切協作配合。稅務部門應該積極加強與中小企業局、財政、工商、銀行等部門的協作配合，暢通信息共享渠道，定期召開聯席會議，爭取理解支持，形成打擊合力。同時，加強與上級稽查部門的協作配合，充分共享數據信息，確保稅務稽查與稅收分析、納稅評估、稅收征管等工作良性互動和相互促進。三是提升干部素質。企業應該精心遴選人員充實到稽查隊伍，打造稽查知識共享平臺，開展崗位大練兵、業務大比武、組織經驗交流、案例分析、專項檢查等活動，在稽查實踐中提升人員素質，提高稽查效能。

總之，做好咸陽中小企業的納稅管理，中小企業自身應強化生產經營管理，加強財務核算規范化，注重提高技術，降低成本，提高收入，從而提高納稅能力，誠信經營，自覺納稅而不違法。稅務機關應用足稅法服務企業，使中小企業享受合理的稅收優惠，同時加強對中小企業稅收監督和檢查，提高稅收征管能力，以促進中小企業的發展，提高咸陽稅收收入，促進咸陽經濟發展。

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基金項目：

咸陽職業技術學院科學研究基金項目（編號：2013KYB23）。

作者簡介：

王瑩（1983-），女，陜西禮泉人，咸陽職業技術學院財經學院助教，管理學學士，主要從事基礎會計、財務管理的教學與研究工作。

王艷利（1968-），女，陜西涇陽人，咸陽職業技術學院財經學院講師，管理學學士，主要從事納稅實務、財務管理的教學與研究工作。endprint