企業財務內部控制的措施芻議

劉英

摘 要：財務內部控制作為內部控制的核心，對企業的生存發展至關重要。文章對建立企業財務內部控制的內容進行了詳細闡述，并針對存在的問題，提出了改善企業財務內部控制的措施。

關鍵詞：財務；內部控制

縱觀世界企業發展歷程，導致現代企業迅速衰敗的兩大根本原因，一是政府的不正當干預，二是企業的盲目擴張；而這兩者的直接表現就是發展過程中內部財務管理的失控。因此，每一個精明的企業家都會十分重視內部財務控制，并將在企業中建立一個完善的內部財務控制制度作為一項重要工作。隨著我國現階段社會主義市場經濟體制的不斷改革完善，政府鼓勵和推動企業成為自主經營、自我約束、自我發展、自我完善的商品生產者和經營者。因此，在企業內部建立起完善的內部財務控制制度顯的尤為重要。

一、我國企業財務內部控制的現狀

在當前國際經濟衰退及我國經濟體制改革的大形勢下，市場競爭尤為激烈。企業想要立足并發展，就更加需要高效的經營管理水平。但是我國企業普遍對經濟形勢變化缺乏認識，風險意識匱乏，沒有科學全面的財務內部控制系統，極大的影響了企業的經營效率，甚至直接引起經濟損失。

企業財務內部控制具有一定的廣泛性，不僅僅包括預算的控制制度、組織規劃制度，同時也包括授權比準制度等。我國絕大多數企業都有著較為成熟的業績考核、工程項目、成本費用、銷售和收款內部控制等制度，但同時又缺乏與之配套的足夠完善的信息管理系統，導致財務內部控制的實施和監督缺少有力的支撐。在少數建立了內部控制制度的企業中，又大多都沒有對外擔保內部控制制度和投資、籌資內部控制制度。這都是制約企業發展的重要原因。

二、我國企業財務內部控制存在的問題及原因分析

（一）財務內部控制設計不合理。財務內部控制設計涉及了企業經營的各個方面，每個環節都是緊密聯系的，因此科學有效的財務內部控制體制一定要具有切實的可操作性和整體性。然而我國大多企業都存在財務內部控制制度不全面、設計環節不合理、控制方法存在缺陷的問題；同時由于企業上下層之間信息溝通不通暢，員工無法切實執行內部控制制度，使該制度形同虛設，不能起到應有的作用。

（二）對財務內部控制制度的監督管理體制匱乏。財務內部控制制度應該是由財務部門領導，涉及財務部門和紀檢部門及其他多個部門組成的龐大復雜嚴謹的控制制度，相關部門相互協調、相互監督才能保證財務內部控制系統的順利運轉。我國企業的普遍問題是各部門之間職責不清，并且缺乏足夠的相互協調、監督，導致財務內部控制制度涂有虛名，起不到應有的監督控制作用。

三、財務內部控制的優化措施

（一）加強企業意識，構建合理有效的控制制度和監督機制。提高企業管理水平，建立合理有效的控制制度和監督機制是公司財務管理的核心內容。可以通過以下幾點措施提高企業管理水平。（1）改進公司高管人員產生機制，把握黨管干部原則，同時與企業經營者配置市場化相結合，促使高級管理者使本人聲譽、利益與企業的經營狀況和前景密切相關，加快用人制度改革。（2）在董事會下設立財務評價機構，由獨立董事組成。改善公司對高級管理人員的年薪、激勵酬金、期權計劃等激勵制度。（3）改變現存的經理人員行政任命體制，及時披露企業經理人員因決策失誤或惡意損害公司利益的行為，構建競爭性經理人才市場。

（二）完備財務內部控制環節，全面控制財務預算。全面控制企業的財務預算是對企業經濟、業務規劃的內部控制。可以通過以下的控制方法完備對企業財務的內部控制：（1）預算的編制環節應采用先自下而上，后自上而下的方法，最后綜合平衡，有效覆蓋。（2）預算的執行環節應有據可查，按計劃執行。嚴格控制預算外費用的發生；同時，分階段比較預算的執行情況，分析差異原因，保證預算目標完成。

（三）完善企業內部審計環節。因目前大部分單位僅有針對本部門的實行監督管理經管部門，沒有全面的整體規劃，串通舞弊極易發生，因此必須建立整體層次的內部審計。（1）使企業內部審計環節保持必要的獨立性。企業內部審計環節的獨立性是審計報告具有廣度和深度的前提，保證公司的政策遵循、資產保護和經營管理。（2）應將事后審計與事前審計和事中審計結合起來。企業的內部審計不應該只局限于事后監督，更應該提供事前預防和事中控制，全面和理的監督控制企業的經營管理。（3）提高審計人員素質，健全審計人員考核制度。企業內部審計隊伍需要有實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實；同時，健全審計人員的考試和考核，及時更新相關的審計知識和新的方法技能，使審計人員成為全面復合型人才。

（四）保持企業各個組織部門信息交流的暢通。企業的各個部門之間每一個環節都相互制約、相互影響，各部門緊密相連，沒有一個部門是單獨存在的，因此，加強企業各部門之間的交流溝通、協調合作必不可少。（1）員工應各司其職，明確各自的崗位要求。（2）上下級之間溝通順暢，使管理者的意思有效下達，同時管理者能及時了解下級員工的具體實施情況，以便及時糾正違規行為，保障控制系統有效運轉。（3）各部門加強合作交流，促進企業健康發展。

結論：自我國市場經濟發展以來，現代企業財務內部控制存在的一系列問題是現代企業發展所面臨的最大困擾之一，隨著社會主義市場經濟的完善和發展，企業財務內部控制的內容和方法也在不斷革新。完善企業財務內部控制制度建設是提高企業管理效率、保護企業資產、保證財務會計信息的正確性的基礎和前提。只有不斷完善企業財務內部控制制度，設置合理的監督機構，各部門各司其職，企業才能走向更加光明的未來。

參考文獻：

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