探討煤電企業財務管理中稅收籌劃問題

任雪平

摘 要：稅收籌劃是煤電企業財務管理中的一個重要部分，有著十分重要的意義。它能夠始終貫穿于煤電企業財務的所有領域，進而提高企業的經濟效益和利潤。稅收籌劃機制得到了煤電企業財務管理的高度重視。為了能夠促使煤電企業的長遠發展，稅收籌劃機制在企業財務管理中發揮著極其重要的作用。本文主要對煤電企業財務管理中的稅收籌劃進行了探討，并闡述了稅收籌劃在財務管理中的應用。

關鍵詞：煤電企業；財務管理；稅收籌劃

在現階段的市場經濟體系下，稅收籌劃主要指在不違反國家稅收法律和法規的前提下，以提高企業的經濟利益、增加企業的經營利潤為最終目的，進而增強企業競爭力和國家綜合實力的一種手段或者可以說是一種優惠政策。該政策得到了企業相關財務部分的高度重視及大力支持，并且它還是企業財務管理中的一個重要部分，發揮著極其重要的作用。它能夠始終貫穿于企業財務的所有領域，企業財務管理中的籌資決策、生產經營決策等因素都會受到稅收的影響。而煤電企業大都因存在著納稅制度不合理、納稅負擔較重等嚴重問題使得煤電企業的正常發展受到影響。因此，不能忽視稅收籌劃在企業財務管理中的作用，應該逐漸完善稅收籌劃制度，解決煤電企業的難題。

一、稅收籌劃

（一）稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指在納稅之前，在稅法許可的范圍內，通過對企業財務管理的適當安排，利用稅收優惠的原則，在企業能夠正常經營下，控制和減輕企業財務的稅負，以此獲得節稅的利益。稅收籌劃在企業財務管理中占據著重要的作用。

在降低企業財務稅負之前，稅收籌劃需要遵循以下三個原則。首先，需要遵循合法性原則。稅收籌劃需要遵守國家的法律法規，即不能觸犯國家的法律。這是企業財務管理進行稅收籌劃的首要原則，也是最主要的一個原則。其次，需要遵循總體目標、綜合性的原則。稅收籌劃需要將企業財務的環境、發展目標等作為優先考慮的因素，即從整體方面考慮稅負，以優化企業資源，獲得最大效益。最后，需要遵循成本效益以及事先籌劃的原則。企業之所以進行稅收籌劃，其主要目的是為了為自身的發展取得一定的經濟效益。所以企業在進行稅收籌劃時要從整體降低稅收為出發點，將其和企業成本緊密聯系在一起，最大限度超過稅收籌劃的成本，提高效益；同時，在進行稅收籌劃之前，要對企業的投資等事先籌劃，以降低企業的稅收負擔。

（二）煤電企業財務管理和稅收籌劃之間的關系。前面提到稅收籌劃是煤電企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業能夠正常發展的前提。在煤電企業管理中，資金、成本、利潤是三個能夠決定企業發展的重要因素，而稅收籌劃，顧名思義就是在資金這一因素中進行的。稅收籌劃的順利進行對企業的管理水平以及產生的經濟效益有著巨大的聯系。稅收籌劃應該從全方位、多角度、多層次的進行，即它可以從煤電企業建設的整個階段、整個過程進行，以此增強煤電企業的競爭力。

眾所周知，所有的企業都是以贏利為目的的，煤電企業也不例外。煤電企業贏利的方式有兩種，一種是重復對財務進行核算，以提高企業的效益；另一種就是通過稅收籌劃以減輕煤電企業的稅負。需要注意的是在后一種贏利的方式中不能人為的減少稅金或者偷稅漏稅，要通過合法的途徑來進行，否則不僅會對煤電企業的聲譽造成影響，還會降低企業的效益。并且該種贏利方式能夠加強對煤電企業的管理，增強企業的發展。

（三）煤電企業財務管理對稅收籌劃可行性的分析。現階段，隨著我國經濟的不斷發展，使我國的市場經濟體制逐漸開始變得完善起來。煤電企業財務管理也開始慢慢意識到稅收籌劃在企業管理中的重要作用，并且也對稅收籌劃做出了明確規定，即不能偷稅漏稅，不能觸犯國家法律。這也是煤電企業進行稅收籌劃的前提條件。合法的稅收制度為煤電企業財務管理中稅收籌劃的順利開展提供了一個可行的條件以及有利的保障。

二、稅收籌劃在煤電企業財務管理中的技術方法及其應用

（一）煤電企業財務管理中稅收籌劃的技術方法。稅收籌劃在煤電企業財務管理中的地位變得越來越重要，因此，現階段稅收籌劃已經成為煤電企業降低稅負的最主要的方法。稅收籌劃主要是通過減稅、免稅、延期納稅以及扣稅等幾種技術來進行的。下面簡單介紹這幾種稅收籌劃技術。

減稅是指在符合國家法律法規的前提下，減少納稅額。該技術具有范圍小、方便快捷的優點。它不用經過各種繁復的計算就可以知道節減掉的稅額，因此說減稅技術方便快捷，節省時間；并不是所有的企業或者納稅人都適合使用減稅技術來達到稅收籌劃的目的，該技術只針對一些特定的人群或企業，所以說減稅技術的范圍比較小。

免稅是指在不觸犯國家法律的前提下，對納稅人或者納稅企業免稅的一種稅收籌劃技術。對于較大型企業如果可以成為免稅的對象，那么企業的所能達到的經濟效益也是相當大的，但是和減稅技術類似，免稅技術的應用范圍也是比較小的，也是只針對一些特定的企業或者納稅人；其次，免稅技術是高風險的一項稅收籌劃技術。所以企業在享受免稅的高等待遇下，也在承受著不可預估的風險。

延期納稅也是在符合法律法規的前提下，可以使納稅人或者納稅企業延期交稅的一種稅收籌劃技術。所謂延期納稅和減稅、免稅技術不同，不能減交稅額也不能免交稅額，只是對本階段應該繳納的稅可以拖延，夸大一點的說是一種無利息的貸款，這樣可以增加納稅人或者納稅企業的資金周轉。這種稅收籌劃技術也比較適用于企業管理中，可以使企業獲得較高的經濟效益。該技術沒有其它技術具有應用范圍小的特點，也不必承擔風險，因為它主要用的是企業財務管理中的財務原理，所以是比較合理的一種稅收籌劃技術。

扣稅是在指在合法合理的情況下，直接將需要交的稅額扣除的一種稅收籌劃技術。扣稅技術復雜繁瑣，但是該技術與減稅、免稅技術不同，它的應用范圍較大，沒有多少限制范圍；也沒有風險。

（二）稅收籌劃在煤電企業財務管理中的應用。在煤電企業財務管理中，對負責稅收籌劃的財務管理人員具有較高的要求。首先，該財務人員需要熟知國家的政策、法律法規，不能知法犯法；其次，負責稅收籌劃的財務人員還需要對煤電企業的整個運行流程等有個較為全面的了解，并且有較強的預算、核算能力，不能粗心大意；最后，他們還要有良好的溝通能力，性格要活潑開朗，不能見人就臉紅、見人就語塞，做事要穩重，顧全大局。

煤電企業中的研發費用可以利用稅收籌劃中。研發費用主要是指企業在對研究出的新產品、新技術在未進入市場前，稅額對研發費用按一定的比例進行扣除，研發費用可以減少企業的所得稅。因此，煤電企業應該鼓勵創新，鼓勵對新技術的研發，這樣就可以享受研發費用中的優惠政策，進而可以提高企業的經濟效益。

在煤電企業的投資方向中也可以使用稅收籌劃機制，為了優化企業的產業結構，國家一般會使用稅收的政策來鼓勵企業的投資，以增強國家的經濟發展。除此之外，在某些正在進行發展的區域，如經濟開發區、發展較落后的西部地區等也可以使用稅收籌劃政策。

總結：煤電企業財務管理進行稅收籌劃最主要的目的就是在符合法律法規的前提下，提高煤電企業的經濟效益，節約生產成本。稅收籌劃作為煤電企業管理中作重要的一部分，具有重要的意義。稅收籌劃得到了煤電企業管理者的大力支持與認可，面對日趨激烈的國際競爭，應該積極研究出新的、和企業相關的稅收技術，在符合相關規定的稅收籌劃技術中，提升煤電企業的效益，使煤電企業更好地發展。

參考文獻：

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