社會責任信息披露與審計質量

李者芮

摘 要：本文運用方差分析的方法，通過對福建省85家上市公司的數據，檢驗分析了是否發布獨立的社會責任報告對審計質量的影響。結果發現，發布獨立的社會責任報告對審計質量的提高具有顯著的影響。

關鍵詞：社會責任信息披露；審計質量；單因素方差分析

一、引言

近些年企業社會責任信息披露與審計質量逐漸受到企業外部利益相關者的關注。作為企業的外部利益相關者，注冊會計師是否可以關注一下企業的社會責任披露情況并將其作為指導審計工作的參考，成為一個值得研究的領域。因此，本文在以上實踐需求下，以福建省的上市公司為樣本，對上市公司是否發布獨立的社會責任報告與審計質量的關系進行了實證研究。

二、研究設計

（一）控制變量和觀測變量。如表1，本文以是否發布獨立的社會責任報告為控制變量，以審計質量為觀測變量。由于審計質量具有不可觀察性，常用替代變量進行實證分析，審計質量能在一定程度上捕捉審計師調查范圍，如果更多的調查將要求更多的審計時間和使用更多專門化的審計人員，那么高質量的審計需要更高的審計費用是合乎情理的（OSullivan，2000），因此本文選取審計費用作為審計質量的代理變量。

（二）數據及實證分析。本文選取的研究對象是福建省在上海證券交易所和深圳證券交易所A股上市的公司，一共得到

88個研究樣本。剔除了某些資料、數據不齊全的樣本公司，整理得到的有效樣本有85個。上市公司年度社會責任報告相關數據來自CSR報告網，公司財務數據等其他數據資料來自同花順iFinD金融數據終端。

1、描述性統計

從表2可以看到，發布了獨立的社會責任報告的52家公司的審計質量的均值、標準差、極小值、極大值均大于33家沒有發布獨立的社會責任報告的公司。這從一定程度上說明發布獨立社會責任報告對審計質量的提高有顯著的影響。因此，本文有必要進行進一步的分析。

2、方差齊性檢驗

表3為是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量方差齊性檢驗結果。數據表明，是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量方差齊性檢驗值為1.457，相伴概率p值為

0.231。在顯著性水平α為0.05下，由于相伴概率值p值大于顯著性水平，不應拒絕原假設，認為是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量的總體方差無顯著性差異，滿足方差分析的前提條件。

3、單因素方差分析

表4為是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量方差分析結果。可以看出，觀測變量審計質量的總離差平方和為31.323；如果僅考慮是否發布獨立社會責任報告單個因素的影響，則審計質量總變差中，是否發布獨立社會責任報告可解釋的變差為2.312，抽樣誤差引起的變差為29.011，它們的方差分別為2.312和0.350，相除所得的F統計量的觀測值為6.614，相伴概率p值為0.012。在顯著性水平α為0.05下，由于相伴概率p值小于顯著性水平α，則應拒絕原假設，認為是否發布獨立的社會責任報告對審計質量產生了顯著影響。

三、小結

本文運用方差分析的方法，通過對福建省85家上市的公司的數據，檢驗分析了是否發布獨立的社會責任報告對審計質量的影響。研究結果表明，發布獨立的社會責任報告對審計質量的提高具有顯著的影響。這種結果可能是由以下兩個原因造成的：一是發布獨立社會責任報告公司的社會責任感更強、更愿意尊重各方利益相關者的利益，從而維護良好的內部控制使得公司舞弊的可能性降低；二是發布獨立的社會責任報告受到較嚴厲的法律法規的約束，使得其財務造假的可能性降低。

參考文獻：

[1]DeAngelo L E.Auditor Size and Audit Quality [J].Journal of

Accounting and Economics，1981；3：183-199

[2]OSullivan Noel.The Impact of Board Composition and

Ownership on Audit Quality ：Evidence from Large UK Companies[J].The British Accounting Review，2000；32：397～414

[3]李 爽，吳 溪.中國證券市場中的審計報告行為：監管視角與

經驗數據[M].北京：中國財政經濟出版社，2003

[4]方軍雄，洪劍峭.經濟依賴性真的損害審計質量嗎？——來自中國證券市場的初步證據[C].中國第三屆實證會計國際研討會論文集，2004

[5]陳文婕.論企業社會責任信息披露影響因素.財經理論與實踐，2010；4：96～100

[6]吳丹紅，羅幼喜.上市公司社會責任報告影響因素研究.財會通訊，2010；8：18～20endprint

摘 要：本文運用方差分析的方法，通過對福建省85家上市公司的數據，檢驗分析了是否發布獨立的社會責任報告對審計質量的影響。結果發現，發布獨立的社會責任報告對審計質量的提高具有顯著的影響。

關鍵詞：社會責任信息披露；審計質量；單因素方差分析

一、引言

近些年企業社會責任信息披露與審計質量逐漸受到企業外部利益相關者的關注。作為企業的外部利益相關者，注冊會計師是否可以關注一下企業的社會責任披露情況并將其作為指導審計工作的參考，成為一個值得研究的領域。因此，本文在以上實踐需求下，以福建省的上市公司為樣本，對上市公司是否發布獨立的社會責任報告與審計質量的關系進行了實證研究。

二、研究設計

（一）控制變量和觀測變量。如表1，本文以是否發布獨立的社會責任報告為控制變量，以審計質量為觀測變量。由于審計質量具有不可觀察性，常用替代變量進行實證分析，審計質量能在一定程度上捕捉審計師調查范圍，如果更多的調查將要求更多的審計時間和使用更多專門化的審計人員，那么高質量的審計需要更高的審計費用是合乎情理的（OSullivan，2000），因此本文選取審計費用作為審計質量的代理變量。

（二）數據及實證分析。本文選取的研究對象是福建省在上海證券交易所和深圳證券交易所A股上市的公司，一共得到

88個研究樣本。剔除了某些資料、數據不齊全的樣本公司，整理得到的有效樣本有85個。上市公司年度社會責任報告相關數據來自CSR報告網，公司財務數據等其他數據資料來自同花順iFinD金融數據終端。

1、描述性統計

從表2可以看到，發布了獨立的社會責任報告的52家公司的審計質量的均值、標準差、極小值、極大值均大于33家沒有發布獨立的社會責任報告的公司。這從一定程度上說明發布獨立社會責任報告對審計質量的提高有顯著的影響。因此，本文有必要進行進一步的分析。

2、方差齊性檢驗

表3為是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量方差齊性檢驗結果。數據表明，是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量方差齊性檢驗值為1.457，相伴概率p值為

0.231。在顯著性水平α為0.05下，由于相伴概率值p值大于顯著性水平，不應拒絕原假設，認為是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量的總體方差無顯著性差異，滿足方差分析的前提條件。

3、單因素方差分析

表4為是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量方差分析結果。可以看出，觀測變量審計質量的總離差平方和為31.323；如果僅考慮是否發布獨立社會責任報告單個因素的影響，則審計質量總變差中，是否發布獨立社會責任報告可解釋的變差為2.312，抽樣誤差引起的變差為29.011，它們的方差分別為2.312和0.350，相除所得的F統計量的觀測值為6.614，相伴概率p值為0.012。在顯著性水平α為0.05下，由于相伴概率p值小于顯著性水平α，則應拒絕原假設，認為是否發布獨立的社會責任報告對審計質量產生了顯著影響。

三、小結

本文運用方差分析的方法，通過對福建省85家上市的公司的數據，檢驗分析了是否發布獨立的社會責任報告對審計質量的影響。研究結果表明，發布獨立的社會責任報告對審計質量的提高具有顯著的影響。這種結果可能是由以下兩個原因造成的：一是發布獨立社會責任報告公司的社會責任感更強、更愿意尊重各方利益相關者的利益，從而維護良好的內部控制使得公司舞弊的可能性降低；二是發布獨立的社會責任報告受到較嚴厲的法律法規的約束，使得其財務造假的可能性降低。

參考文獻：

[1]DeAngelo L E.Auditor Size and Audit Quality [J].Journal of

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[2]OSullivan Noel.The Impact of Board Composition and

Ownership on Audit Quality ：Evidence from Large UK Companies[J].The British Accounting Review，2000；32：397～414

[3]李 爽，吳 溪.中國證券市場中的審計報告行為：監管視角與

經驗數據[M].北京：中國財政經濟出版社，2003

[4]方軍雄，洪劍峭.經濟依賴性真的損害審計質量嗎？——來自中國證券市場的初步證據[C].中國第三屆實證會計國際研討會論文集，2004

[5]陳文婕.論企業社會責任信息披露影響因素.財經理論與實踐，2010；4：96～100

[6]吳丹紅，羅幼喜.上市公司社會責任報告影響因素研究.財會通訊，2010；8：18～20endprint

摘 要：本文運用方差分析的方法，通過對福建省85家上市公司的數據，檢驗分析了是否發布獨立的社會責任報告對審計質量的影響。結果發現，發布獨立的社會責任報告對審計質量的提高具有顯著的影響。

關鍵詞：社會責任信息披露；審計質量；單因素方差分析

一、引言

近些年企業社會責任信息披露與審計質量逐漸受到企業外部利益相關者的關注。作為企業的外部利益相關者，注冊會計師是否可以關注一下企業的社會責任披露情況并將其作為指導審計工作的參考，成為一個值得研究的領域。因此，本文在以上實踐需求下，以福建省的上市公司為樣本，對上市公司是否發布獨立的社會責任報告與審計質量的關系進行了實證研究。

二、研究設計

（一）控制變量和觀測變量。如表1，本文以是否發布獨立的社會責任報告為控制變量，以審計質量為觀測變量。由于審計質量具有不可觀察性，常用替代變量進行實證分析，審計質量能在一定程度上捕捉審計師調查范圍，如果更多的調查將要求更多的審計時間和使用更多專門化的審計人員，那么高質量的審計需要更高的審計費用是合乎情理的（OSullivan，2000），因此本文選取審計費用作為審計質量的代理變量。

（二）數據及實證分析。本文選取的研究對象是福建省在上海證券交易所和深圳證券交易所A股上市的公司，一共得到

88個研究樣本。剔除了某些資料、數據不齊全的樣本公司，整理得到的有效樣本有85個。上市公司年度社會責任報告相關數據來自CSR報告網，公司財務數據等其他數據資料來自同花順iFinD金融數據終端。

1、描述性統計

從表2可以看到，發布了獨立的社會責任報告的52家公司的審計質量的均值、標準差、極小值、極大值均大于33家沒有發布獨立的社會責任報告的公司。這從一定程度上說明發布獨立社會責任報告對審計質量的提高有顯著的影響。因此，本文有必要進行進一步的分析。

2、方差齊性檢驗

表3為是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量方差齊性檢驗結果。數據表明，是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量方差齊性檢驗值為1.457，相伴概率p值為

0.231。在顯著性水平α為0.05下，由于相伴概率值p值大于顯著性水平，不應拒絕原假設，認為是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量的總體方差無顯著性差異，滿足方差分析的前提條件。

3、單因素方差分析

表4為是否發布獨立的社會責任報告公司的審計質量方差分析結果。可以看出，觀測變量審計質量的總離差平方和為31.323；如果僅考慮是否發布獨立社會責任報告單個因素的影響，則審計質量總變差中，是否發布獨立社會責任報告可解釋的變差為2.312，抽樣誤差引起的變差為29.011，它們的方差分別為2.312和0.350，相除所得的F統計量的觀測值為6.614，相伴概率p值為0.012。在顯著性水平α為0.05下，由于相伴概率p值小于顯著性水平α，則應拒絕原假設，認為是否發布獨立的社會責任報告對審計質量產生了顯著影響。

三、小結

本文運用方差分析的方法，通過對福建省85家上市的公司的數據，檢驗分析了是否發布獨立的社會責任報告對審計質量的影響。研究結果表明，發布獨立的社會責任報告對審計質量的提高具有顯著的影響。這種結果可能是由以下兩個原因造成的：一是發布獨立社會責任報告公司的社會責任感更強、更愿意尊重各方利益相關者的利益，從而維護良好的內部控制使得公司舞弊的可能性降低；二是發布獨立的社會責任報告受到較嚴厲的法律法規的約束，使得其財務造假的可能性降低。

參考文獻：

[1]DeAngelo L E.Auditor Size and Audit Quality [J].Journal of

Accounting and Economics，1981；3：183-199

[2]OSullivan Noel.The Impact of Board Composition and

Ownership on Audit Quality ：Evidence from Large UK Companies[J].The British Accounting Review，2000；32：397～414

[3]李 爽，吳 溪.中國證券市場中的審計報告行為：監管視角與

經驗數據[M].北京：中國財政經濟出版社，2003

[4]方軍雄，洪劍峭.經濟依賴性真的損害審計質量嗎？——來自中國證券市場的初步證據[C].中國第三屆實證會計國際研討會論文集，2004

[5]陳文婕.論企業社會責任信息披露影響因素.財經理論與實踐，2010；4：96～100

[6]吳丹紅，羅幼喜.上市公司社會責任報告影響因素研究.財會通訊，2010；8：18～20endprint