河南省擔保類企業管理控制研究

王鵬

摘 要：信用擔保機構是連接銀行與企業的橋梁，對于改善企業融資環境和拓展銀行業務具有重要的意義。為中小企業融資提供擔保，可以保證中小企業融到資金，但是擔保機構卻承擔著巨大的財務風險。因此，擔保機構對財務風險的控制成為了擔保機構能夠生存和有效運行的關鍵。

關鍵詞：擔保類企業；財務風險；對策

中圖分類號：F832.39 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）08-0257-03

一、擔保類企業財務風險概述

（一）擔保企業

個人或企業在向銀行借款的時候，銀行為了降低風險，不直接放款給個人，而是要求借款人找到第三方為其做信用擔保，擔保公司應運而生。擔保公司實質就是替借款人用自己的信用或資金進行貸款保證，風險由擔保公司來承擔。

（二）風險

企業在實現其目標的經營活動中，會遇到各種不確定性事件，這些事件發生的概率及其影響程度是無法事先預知的，這些事件將對經營活動產生影響，從而影響企業目標實現的程度。這種在一定環境下和一定限期內客觀存在的、影響企業目標實現的各種不確定性事件就是風險。

（三）財務風險

財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險是企業在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，企業管理者對財務風險只能采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。

二、擔保類企業財務風險管理中存在的問題

擔保類企業財務風險管理中存在的問題，可以從宏觀和微觀兩方面來分析。

（一）從宏觀方面分析擔保類企業財務風險管理中存在的問題

從宏觀上來看，擔保類企業財務風險管理中存在的問題主要有以下幾方面。

1.擔保市場體系不健全，運行機制協調性欠缺

全國性的信用再擔保有限公司尚未建立，甚至有的地方至今還沒有成立省級再擔保機構，有些地方沒有互助性擔保與商業性擔保機構，造成了一方面擔保機構少、擔保品種單一、尋保困難，另一方面各地擔保機構不能形成業務合作，風險防線少，缺少分散風險的機制，擔保機構的組織化程度還很低，致使銀行對擔保機構的放大倍數控制較嚴。

2.資金來源單一，缺乏資金補償機制

中小企業信用擔保機構的資金來源應多元化，這也是國際上中小企業信用擔保體系的成功經驗。但在實際操作過程中，大部分地區擔保機構的資金是以政府財政資金為主，其他渠道的資金來源很少。

3.政府部門存在不同程度的行政干預

我國目前大多數的中小企業信用擔保機構是在各級政府的直接支持下建立的，與當地政府或其主管部門在財務和人事關系上有著密切的關系，有的擔保機構基本上是依附于當地政府或其主管部門。

（二）從微觀方面分析擔保類企業財務風險管理存在的問題

從微觀方面來看，擔保類企業財務風險管理主要存在以下問題。

1.我國企業的信用意識和信用制度不夠完善成熟

我國企業的信用意識和信用制度遠遠不夠完善成熟，一是許多中小企業領導者缺乏信用意識，導致企業行為也缺少對信用的重視；二是從計劃經濟向市場經濟轉型中，缺乏信用觀念培養和建設，留下了后患；三是我國企業內部普遍缺乏有效的信用管理機制，很少有企業設立專門的內部信用管理的部門、機構或人員。

2.擔保機構內部管理制度不完善

（1）企業治理結構層面問題

這主要體現為，大股東通常主導股東大會，而眾多小股東喪失發言權，董事會沒有相應的獨立性，而監事會的監督功能也并未得到充分發揮。另外，內部人控制、管理人員與股東利益相悖等現象都十分嚴峻，使得擔保企業內部控制活動形同虛設。

（2）擔保企業內部控制制度的制定不夠科學

目前，我國多數擔保企業對自身企業的內部控制制度的制定并未考慮不同部門的要求與意見，使得制度所體現的通常僅是幾個部門或者僅是管理層的思想，使得這種制度難以獲取廣大員工的支持，而管理層也多會利用這種制度為自己的工作失誤尋找借口。

（3）擔保企業內部審計部門的獨立性較差

目前，我國不少擔保企業的審計部門設置極為隨意，在公司當中更是缺乏應有的地位，這使得審計部門并不具備應有的權力。另外，審計工作也極為簡單，僅是關注賬目的調整、錯誤的糾正等方面，而對企業的總體經營、戰略規劃等方面難以提供幫助。

（4）擔保企業內部缺乏專業型人才

擔保機構業務操作人員普遍存在金融、經濟、法律、資產評估知識欠缺等問題，對擔保業務不熟練或經驗不足，造成操作不當或對擔保對象判斷不準確，甚至有些從業人員在擔保業務過程中存在營私舞弊、違規操作的現象。因此，部分擔保機構高管人員專業性不強，專業知識和經驗都比較欠缺，限制了擔保機構自身風險識別和風險防控能力的提高。

3.擔保機構和金融機構之間的風險承擔不對稱

中小企業信用擔保過程中，銀行等金融機構、信用擔保機構與中小企業之間存在著委托—代理關系。中小企業作為融資活動的代理方對所融通資金的實際投向、使用效益、投資風險以及償還貸款的概率等信息都比較了解，而信用擔保機構作為中小企業融資擔保機構，對這些信息的了解則處于相對弱勢。同時，由于由信用擔保機構為中小企業融資提供擔保，銀行貸款前企業經營狀況調查和資信標準就可能降低。這樣在整個擔保活動中，銀行、中小企業與信用擔保機構之間存在著嚴重的信息不對稱。銀行、中小企業之間的逆向選擇和道德風險比較嚴重。

三、擔保類企業財務風險管理的應對策略

（一）宏觀方面的應對策略

1.加強中小企業信用擔保體系建設

（1）建立健全擔保機構的風險補償機制

為提高中小企業信用擔保機構抵御風險的能力，各地區應根據實際，逐步建立主要針對從事中小企業貸款擔保的擔保機構的損失補償機制。鼓勵有條件的地區建立中小企業信用擔保基金和區域性再擔保機構，以參股、委托運作和提供風險補償等方式支持擔保機構的設立與發展，完善中小企業信用擔保體系的增信、風險補償機制。

（2）完善擔保機構稅收優惠等支持政策

繼續執行《國務院辦公廳轉發國家經貿委關于鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見的通知》（國辦發〔2000〕59號）中規定的對符合條件的中小企業信用擔保機構免征三年營業稅的稅收優惠政策。同時，進一步研究完善促進擔保機構發展的其他稅收政策。

（3）加強對擔保機構的指導和服務

要建立健全擔保機構的信用評級制度，督促擔保機構到有資質的評級機構進行信用評級，并將信用等級向社會公布。根據實際情況對擔保機構實行備案管理，全面掌握擔保機構經營狀況，及時跟蹤指導。

各地區要組織開展面向中小企業信用擔保機構的信息咨詢、經驗交流、業務培訓、行業統計、權益保護、行業自律及對外交流等工作，切實推進擔保機構自身建設和文化建設，促進擔保機構持續健康發展。

2.建立擔保資金的補充制度

各級政府應將扶持中小企業作為長期政策，將擔保資金列入政府年度預算，為擔保活動提供穩定的資金來源。同時，應采取多種措施鼓勵商業銀行、企業和富裕者為擔保基金提供資助。

3.加強政府支持和健全中小企業信用法律體系

（1）建立分層次的政府支持的中小企業信用擔保體系

我國的財政收入比較分散，中央政府財力相對薄弱。因此，可以建立中央和地方政府分層次的中小企業信用擔保體系，以地方政府為主。中央和地方政府的擔保重點應有所不同。中央政府實行統一的標準和辦法，重點對一些特殊項目以及貧困地區和不發達地區的中小企業提供信用擔保，或對這些地區的地方政府的擔保計劃提供再擔保；地方政府則根據本地中小企業的特點，確定地區扶持重點。

（2）健全中小企業信用法律體系

應當抓緊制定《中小企業信用擔保管理辦法》，規范信用擔保機構的準入、退出及內控制度，明確信用擔保機構的行業定位及職能，進一步促進全國中小企業信用擔保機構的規范化發展。

（二）微觀方面的應對策略

微觀方面，則需要中小企業和擔保機構自身的不斷努力。

1.建立和完善企業內部信用制度

一是要加快企業改革，建立和完善現代企業制度，使企業成為真正的市場主體，建立信用制度的微觀基礎。要通過政企分開、產權明晰的改革，確立企業法人財產權，使企業真正把信譽當成企業的生命，合法經營，講究信譽。二是要強化信用管理。國內外成功的實踐經驗證明，信用管理是現代企業管理的核心內容之一，企業沒有健全的信用管理，就沒有競爭力。

2.深化中小企業信用擔保機構的內部管理

（1）構建完善的企業內部控制系統

對擔保企業內部控制制度制定的首要任務就是協調好不同部門的意見，在維護企業整體發展戰略的前提下，盡量考慮到不同部門的利益，進行統籌規劃，從而制定合理的制度。這實質上也要求擔保企業必須明確不同崗位人員的職責與權力，確保不同部門之間的權力相互制衡，避免出現個別部門主導制度制定的狀況。針對行業特點，擔保企業必須設立獨立的風險管理部門，負責具體制定并實施識別、評估、監測和控制風險的制度、程序以及方法，保障風險管理目標的實現。風險管理部門負責人的任免、薪酬應當征得公司決策機構的同意，對項目審批機構通過項目具有一定否決權限。

（2）配套加強風險防范機制

擔保企業內部控制制度的建立需要對其風險防范機制進行加強，這要求不同部門有針對性的提升自身的風險防范意識，而擔保企業有必要在結合不同部門風險評估機制的基礎上，構建完善的風險控制系統，從而可以對風險進行預警、分析，并及時控制與排除。系統的風險管理機制是擔保企業內部控制制度有效執行的保證。

（3）完善內部審計系統

對內部審計的忽視，也是弱化內部人控制的直接體現。為保障內部控制制度的完備性，有效的企業內部審計十分重要。運用內部審計，綜合對擔保企業的經營、財務等情況進行評估，從而確保會計信息披露的真實性，提升其經營指導力。另外，審計部門應在董事會的指導下成立，具備獨立性。

（4）充分運用現代信息技術，構建一套快速、高效、準確的內部控制信息化系統

伴隨信息化的發展，擔保企業有必要在內部控制工作中充分運用這一技術，并且建立信息技術團隊，不僅著力于系統的正確使用，而且也要求對相應的電子記錄進行準確的核查，從而發揮出信息技術在內部控制中的優勢地位，最終快速發現風險，并對其進行有效防范。

（5）建立健全中小企業高管培訓機制，培養專業人才

中小企業管理者普遍管理能力較差，中小企業協會應定期舉辦管理培訓，提高中小企業高管的管理水平，使他們從家族式管理的瓶頸中解放出來，用科學的方法管理企業，提高企業資金利用率，減少壞賬損失。中小企業應努力克服自身的缺陷，規范經營，并按現代企業制度挖掘內部潛力，按市場規律發展經濟，重視科技開發和產品更新換代，提高產品檔次和科技含量，完善財務管理，提高核算水平，樹立良好的信用觀念，建立良好的企業信譽，爭取銀行對企業的廣泛信賴和支持。

3.構筑多層次融資平臺

針對目前存在的中小企業信息不對稱的問題，應盡快建立一套完整的中小企業信用數據庫，加強銀行與中小企業之間的合作。建立和完善中小企業行業協會，共同搭建河南省中小企業融資平臺，改善現階段中小企業融資環境，提高對中小企業的貸款比例，盡力緩解中小企業的資金困難。銀行要積極開發適合中小企業的信貸產品，加大資金支持和金融產品創新力度，挖掘非銀行金融機構的融資功能。

參考文獻：

[1] 梁宏梅.中小企業信用擔保風險影響因素[J].財會通訊，2011，（3）：147-148.

[2] 張惠，陸岷峰.擔保公司的風險類型與基本管理策略[J].福建金融管理干部學院報，2011，（3）：27-32.

[責任編輯 王 佳]