企業(yè)加強內部控制建設與防范財務風險的研究

段元蘭

摘 要：隨著經濟全球化和經濟一體化的發(fā)展趨勢，企業(yè)面臨著激烈的競爭，不僅面臨著復雜的外部風險，還面臨著內部風險。但是很多企業(yè)不注重內部控制，缺乏有效的內部控制制度。在經濟危機后的世界格局中，很多大的企業(yè)面臨著財務危機或是其他風險，應對危機和風險的意識和能力不足。在日益激烈的競爭中，要想生存就必須接受挑戰(zhàn)，建立起完善的內部控制制度，降低企業(yè)財務風險。

關鍵詞：內控管理；財務風險；防范

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）10-0166-02

引言

企業(yè)財務風險主要包括外部風險和內部風險。外部風險主要包括國家政策的調整，國際環(huán)境的影響，國家經濟環(huán)境情況，以及金融市場的變化等。資金是企業(yè)正常運轉的“血液”，合理適度的負債經營是企業(yè)實現正常經營與適度擴張的需要。負債分為短期負債與長期負債，企業(yè)必須對負債有著正確的認識與判斷，而破產的企業(yè)往往不是因為不能盈利，而是沒有足夠的資金償還到期負債，這就是傳統意義上的財務風險，也稱為融資風險。在市場經濟條件下，除融資風險外，企業(yè)財務方面還面臨著較多的其他風險，如財務信息失真的風險，匯率變動風險等等。這就需要企業(yè)不僅合理利用財務杠桿，更要從制度上來健全企業(yè)對風險的管理與控制。企業(yè)內控管理可以提高企業(yè)財務信息、經濟信息的準確性、真實性和可靠性有利于企業(yè)及時應對外部環(huán)境的變化，及時做出正確的選擇，是企業(yè)生存和發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)，對企業(yè)有重要意義。企業(yè)內部控制制度是指用以規(guī)范企業(yè)經濟行為建立在內部控制管理基礎上的規(guī)范。企業(yè)內控管理主要包括五個方面的方向和內容：控制經濟行為的管理、控制環(huán)境的管理、信息溝通的管理、風險評估的管理、檢查監(jiān)督的管理。而且，內部控制管理將內控管理的職責具體到人完善制度可工作程序保證了企業(yè)經營活動和生產目標的完成，有利于實現企業(yè)經營目標。企業(yè)內部控制制度保證了企業(yè)財產的完全與完整，還有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹和實施，為企業(yè)增強市場競爭力，降低運營風險提供了保證。

一、企業(yè)的內控管理現狀及存在的問題

（一）企業(yè)內部控制的現狀

1.企業(yè)內部組織不完善，法人治理結構不合理。企業(yè)法人治理結構不合理，內部監(jiān)督組織缺位，使得企業(yè)不能有效地降低企業(yè)運營風險，節(jié)省企業(yè)生產成本，不利于企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.企業(yè)內部風險防范意識弱，動力不足。市場化的大環(huán)境下，企業(yè)不僅面臨著激烈的外部競爭，面臨著日益復雜的外部環(huán)境，還要防范企業(yè)內部風險控制。企業(yè)風險防范意識比較弱，對于降低企業(yè)風險增強企業(yè)競爭力的動力不足，不利于企業(yè)在激烈的競爭中獲得生存和發(fā)展。從財務角度來看，在資金配置方面，某些企業(yè)偏好激進型的融資策略，往往使用短期資金去滿足長期資金需求，這樣使企業(yè)的資金陷入短缺，增大了企業(yè)融資風險。

3.企業(yè)缺乏有效的信息溝通渠道，不能明確劃分職責。當前企業(yè)很多存在著出了問題以后互相扯皮的事情，內部各部門之間沒有明確職責范圍，導致人人可以管，人人都可不管，這種無組織低效率的內部運行機制是不利于企業(yè)的發(fā)展的。企業(yè)運營需要完善的信息溝通渠道，明確各部門職責。

4.內部控制制度不健全。內部控制制度不健全會增加企業(yè)運行的風險，增加企業(yè)生產成本，削弱企業(yè)市場競爭力，不利于企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的實施。應該制定一整套完善的企業(yè)內部控制制度，從而有利于實現企業(yè)發(fā)展目標。

（二）企業(yè)內控管理以及財務風險防范中存在的問題

企業(yè)的內控管理以及風險防范不僅有利于降低企業(yè)生產經營成本，降低企業(yè)運營的風險，增強企業(yè)的競爭力，還能實現企業(yè)發(fā)展目標，實現企業(yè)利益最大化。完善的內控管理制度對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。但是目前企業(yè)在內控管理和財務風險防范中普遍存在很多問題，這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的。

1.管理人員思想陳舊，能力不能與時俱進。一些企業(yè)的高管人員管理意識薄弱，應對風險能力較弱，片面地以為內部控制會增加企業(yè)管理成本，束縛企業(yè)的發(fā)展，可謂投入大收效微，對內部控制制度的建立認識不足。而有些企業(yè)的管理人員則存在著能力不足的問題，雖然認識到了企業(yè)內控制度的重要性，但其管理方法落后陳舊，使得企業(yè)內控管理制度不能落到實處這些都制約著企業(yè)的發(fā)展。

2.內控管理動力不足。很多企業(yè)只重視眼前利益，只注重當前發(fā)展速度，沒有認識到企業(yè)內部控制制度的重要性，認為企業(yè)并不會出現大的風險事件，認為內部控制會增加企業(yè)的成本和費用，加重企業(yè)經營負擔是不利于企業(yè)長遠發(fā)展的。

3.投資與籌資過程中形成的財務風險。一些企業(yè)，尤其是處于規(guī)模擴張期的企業(yè)，只注重生產和擴大規(guī)模，為了增加企業(yè)效益，盲目投資和擴張出現了很多大而不強的現象，在危機來臨或是在激烈的競爭中，不能處于主動地位，一個小事件很可能釀成企業(yè)悲劇。企業(yè)在擴張期，應該合理規(guī)劃自身發(fā)展階段目標，制定出符合企業(yè)長遠發(fā)展的規(guī)劃。也有很多企業(yè)注意到企業(yè)風險防范的重要性，制定了相關的制度，但是缺乏有效地激勵機制，各部門積極參與企業(yè)內部控制的積極性不強，使得企業(yè)內控制度形同虛設，沒有達到理想的效果。

4.企業(yè)內控制度設計不合理。如前所述，事業(yè)內控制度建設過程中出現了很多問題，比如企業(yè)領導層風險管理意識淡薄，部門職責不明確，缺乏相應的激勵措施等，都使得企業(yè)財務面臨著很大的風險，嚴重的甚至會出現財務決策失誤的現象，不利于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內控管理不善誘發(fā)了企業(yè)的財務風險。沒有有效的內控管理制度很容易誘發(fā)企業(yè)財務風險，給企業(yè)帶來巨大的損失。

二、加強企業(yè)內控管理，防范財務風險的措施

企業(yè)財務風險防范于企業(yè)內控制度的建立之間存在著密不可分的關系。要想有效地防范企業(yè)財務風險，降低企業(yè)財務損失，就要依靠完善的企業(yè)內部控制制度；企業(yè)財務風險的降低，更能加強企業(yè)內控制度的穩(wěn)健運行。

（一）加強控制環(huán)境的管理

企業(yè)內部控制制度首當其沖的是控制環(huán)境。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，應該結合自身情況，逐步建立起適合企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。要想加強控制環(huán)境的管理，完善企業(yè)內部控制制度就必須加強企業(yè)管理層的內控管理意識；其次要建立起企業(yè)規(guī)范的管理制度，是企業(yè)管理有章可依；再者企業(yè)應該建立起合理的法人治理結構，重視公司文化的建設培養(yǎng)健康正義的企業(yè)文化。在防范企業(yè)財務風險方面，應該遵循企業(yè)相關財務制度，經過層層審批和小組討論，嚴禁一人拍腦袋做出決策。

（二）加強風險評估的管理

現代企業(yè)運行不僅面臨著復雜的外部風險，如經濟風險、政治風險等，還面臨著內部風險。企業(yè)風險評估就是評估企業(yè)可能面臨的風險類型以及發(fā)生的概率和損失，為了讓企業(yè)做好應對措施。對風險評估的加強管理主要包括：

1.對會計風險進行防范。會計工作穿插在企業(yè)運營的整個過程中，從采購到生產再到銷售分配等，都離不開會計工作，因此會計人員道德風險、會計信息的失真、逃漏稅等都會對企業(yè)運行產生重要的影響。因此要加強企業(yè)會計風險的防范。

2.防范資金風險。資金風險是企業(yè)面臨的眾多風險中比較重要的一部分，涵蓋資金鏈、融資、資金支付、回收等方面。企業(yè)要加強企業(yè)資金風險的防范就要從資金的投放和回收進行有效地控制和管理。科學規(guī)劃企業(yè)的投資、融資、籌資，準確估測，提高決策的科學性。特別是對于資金配置而言，企業(yè)應根據市場狀況、競爭情況、資金存量情況等進行綜合分析，決定企業(yè)采用何種資金配置策略。如對于競爭力強、利潤空間較大、技術含量高的產品，可采用激進型的資金配置，盡量擴大產能，實現快速擴張。而對于傳統型的制造型企業(yè)，由于利潤空間較小，競爭激烈，故必須采用相對謹慎的策略，長短期資金與長短期資金需求合理匹配，著力于穩(wěn)健。

（三）加強對控制活動的管理

控制活動是指企業(yè)為了防范企業(yè)面臨的一系列風險所采取的管理活動。對于資金風險，企業(yè)應該注重從資金的預算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；企業(yè)會計工作風險應該要成立專門的監(jiān)督管理審查部門，對了會計工作進行合理性合規(guī)性的檢查，負責成本控制和管理，收益預測等。如，對于企業(yè)融資而言，企業(yè)應制定明確的資金策略，通過企業(yè)風險管理委員會評估，超過額度的融資必須通過章程確定的權力機構通過。融資成功后，企業(yè)應根據預定的用款范圍進行資金安排，不得無故改變資金用途。

（四）加強信息的溝通

企業(yè)信心溝通不暢不僅不利于企業(yè)內部管理制度的完善，還會對企業(yè)的發(fā)展造成極為不利的影響。企業(yè)通過信息溝通渠道下達公司的任務和指令，并通過信息溝通渠道來實現公司經營目標和企業(yè)內部的有效管理。因此企業(yè)的經營和發(fā)展都離不開健康有效地信息溝通渠道。在信息溝通過程中還應該保持信息的準確性和真實性，在把控風險時應隨時保持信息溝通渠道的暢通，從而有效地傳達企業(yè)意識，提高企業(yè)運行的效率。

結論

企業(yè)內控管理是企業(yè)全面管理的重要組成部分，不僅有利于實現企業(yè)的生產經營目標，還能保證企業(yè)財產的完整性，提高企業(yè)會計信息的準確度，因此可以提高企業(yè)經營管理效率和效果。當前企業(yè)在內部控制制度的建立方面還面臨著很多問題。很多企業(yè)管理層內部控制意識不強，管理能力欠缺，內控制度形同虛設，缺乏有效的監(jiān)督制約機制等。企業(yè)財務風險也面臨資金風險，具體是籌資風險、投資風險以及資金運轉過程中出現的問題等。企業(yè)想要想在激烈的競爭中脫穎而出，不僅要注重防范外部風險如及時關注政策變化，關注經濟形勢，培養(yǎng)敏銳的經濟視角，還更應該注重防范企業(yè)內部風險，建立起完善的內部控制制度，增強自身競爭力，增強風險防范能力。只有這樣才能促進企業(yè)長遠發(fā)展，促進企業(yè)經濟目標的實現。

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[責任編輯 安世友]