高職院校內部審計質量存在的問題及改進對策

陳檢慧

摘 要：高職院校內部審計工作的重要作用和意義日益凸顯，也對內部審計質量控制提出了更高的要求。因此要求高職院校正確認識內部審計質量問題，探索提高內部審計質量的對策。

關鍵詞：內部審計；質量控制；問題；對策；高職院校

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）09-0157-02

隨著中國教育改革的深化和高職院校規模的不斷擴大，內部審計工作在發揮監督作用和防范財務風險中的作用越來越重要。內部審計質量是內部審計的生命線，內部審計質量的優劣直接影響到內部審計工作的效果，進而對整個內部審計質量控制產生重要影響。加強高職院校內部審計質量控制，努力提高內部審計質量，是當前高職院校內部審計工作面臨的一個重要課題。

一、影響內部審計質量控制的主要因素

1.內審機構的組織模式不夠合理。目前，雖然高職院校基本上設立了內審機構，但設置上還不夠健全，大部分高職院校的內審機構都是與紀檢監察機構合署辦公或與其他平級部門合署辦公。這種模式存在諸多缺陷：（1）內部審計往往被視同于紀檢監察行為，只能專注于查找違紀行為，應該發揮的作用有限；（2）內部審計行為被帶上紀檢的色彩，不易被組織內的其他機構和人員所接受，容易導致沖突和誤解；（3）內部審計不易獲取廣泛的資料，不便開展工作，不能有效發揮對組織有效運行的建設性作用；（4）這種機構設置往往會導致內部審計機構職能弱化。

2.內審工作人力資源建設有待加強。一方面，內審人員業務素質有待提高。表現在內審人員多由原來的財務、會計人員轉崗，甚至是兼職。工作中習慣于對被審單位進行財務收支審計，往往重視賬面審計而忽略賬外內容，難以將高職院校存在的問題進行深刻的揭示與披露。另一方面，內審人員配備不足，整體素質有待提高。隨著高職院校經濟活動日趨復雜，高職院校的審計任務不斷增多，而內部審計人員的數量不足和專業結構不合理，無法滿足日益增多的任務要求。

3.內審質量標準的要求沒有得到體現。審計質量標準是審計質量控制的依據和審計業務的作業規范，是內審規范體系的重要組成部分。審計質量的控制是一個過程，包括了對立項、實施、報告復核、決定等各個環節的控制，同時，審計質量控制又是一個由審計人員、審計組、審計復核和決策在內的相關部門和人員組成的體系。但在實際審計工作中，往往體現不出這個過程和體系，表現為各個環節不能承前啟后，審計人員和各部門職責不能環環相扣，容易造成內審質量控制無章可循，內審運行各行其是的局面。

4.審計結果運用有待有效落實。一是對審計結果的運用不夠重視，重審計，輕審計結果運用。有關部門只管委托審計機關進行審計，對審計結果運用不重視。二是對審計結果運用缺少應有的平臺，沒有建立審計結果運用機制。審計結果只能在審計部門封閉運行，有的審計結果情況甚至只有個別領導掌握了解，上傳不了，下達不到，使上級主管部門和有關職能部門無法利用審計結果，使群眾無法知曉，更難以對外進行公布，實際上削弱了審計的職能作用。

二、提高內部審計質量的幾點對策

1.加強內部審計機構建設。高職院校應成立獨立的審計機構。改變目前高職院校內審機構與紀檢監察機構合署辦公或與財務部門合署辦公的現狀，避免審計的紀檢色彩及審計與財務控制職能的混淆，保障內部審計人員更加獨立地開展內部審計工作，提高審計工作效率。

2.加強內部審計隊伍建設。首先，要適當增加高職院校內部審計人員的編制。內審工作任務重，要求高，必須要有人來完成這項工作，沒有人來做審計工作，就談不上內部審計工作。因此，要根據需要落實高職院校內部審計人員編制。其次，要加強內部審計人員的在崗培訓和實踐鍛煉，提高業務素質。第三，要加強審計交流，提高審計能力。高職院校內部審計部門之間、與社會審計部門之間，加強審計工作交流，共享信息與經驗，提高審計效率，促進提高審計能力。

3.加強內部審計制度建設。根據《內部審計準則》的具體規范，建立、健全內審制度和質量管理制度。重點要加強如下幾個方面的制度建設：一是加強對基建、修繕及其他工程項目的審計制度建設。保證工程質量，正確評價投資效益，防止國有資產流失，提高項目管理水平。二是加強對固定資產的采購、保管、報廢等分離管理的制度建設。建立資產的增減可行性論證和審批、檢查、鑒定、核算，使用成效的考核和核查以及盤點和清理等內部控制制度。三是加強對財務管理的制度建設。保證財務管理制度符合國家的有關規定，按規定設置財務機構并配備合格的財會人員，對全院各項財務工作實行統一管理；保證會計核算符合會計法規和制度的規定，財務規章制度和內部控制制度健全、有效。

4.建立審計結果運用機制。一是要健全干部任用失察責任追究制度，防止發生審計結果與組織人事部門任用意見不一致的現象。組織、人事部門要按有關要求充分運用審計結果。二是要建立審計結果公告制度，促使各方監督有機結合。通過審計，促使審計監督與群眾監督、輿論監督相結合，強化審計的威懾力。三是審計結果運用主體要充分履行職責，加強協調配合，及時向校領導報告審計結果運用情況。審計小組要對審計結果運用情況進行跟蹤檢查，針對存在的問題提出對策和辦法。校領導應將審計結果運用落實情況列入督查范圍，促進審計結果切實運用到位。

[責任編輯 陳鳳雪]endprint