融入內(nèi)部控制的煤炭企業(yè)紀檢監(jiān)察工作改革

黃婭萍

摘要：在當前的市場經(jīng)濟條件下，煤炭企業(yè)應(yīng)加強自身紀檢監(jiān)察工作，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。現(xiàn)代煤炭企業(yè)制度條件下的煤炭企業(yè)的紀檢監(jiān)察工作，必須從組織體制、工作機制方法上迎接新的挑戰(zhàn)，以適應(yīng)新的要求。在這種背景下，本文分別從內(nèi)控制度導(dǎo)向與內(nèi)控風(fēng)險導(dǎo)向兩個方面出發(fā)，給出了融入內(nèi)部控制理念的紀檢監(jiān)察工作改革的建議。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制紀檢監(jiān)察工作改革

一、 內(nèi)控制度導(dǎo)向的紀檢監(jiān)察工作創(chuàng)新

以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的紀檢監(jiān)察工作創(chuàng)新，主要包括四個方面的內(nèi)容，具體來說：

一是對于紀檢監(jiān)察工作觀念進行適時的更新。不斷進行思想觀念方面的更新，從而確保對于紀檢監(jiān)察職能有著更合理的認識，并且將先進的執(zhí)法理念融入到紀檢部門的工作當中。為了有效地發(fā)揮紀檢監(jiān)察的職能，觀念方面的更新是重要的基礎(chǔ)。當前的情況下，有必要將以人為本的理念融入到實際工作當中，逐步改善以往的懲罰加改造的思想理念與政策指導(dǎo)，將焦點匯集到教育改造方面上來。這就要同時做好兩方面的工作，一方面需要對于刑事犯罪進行嚴厲打擊，另一方面還需要注意對于人權(quán)進行有效的保護。為此，一只高水平的監(jiān)察隊伍建設(shè)十分必要，這能夠為工作開展提供強有力的組織保障。

二是完善日常監(jiān)督制度。每項錯誤都是從最微小的錯誤開始的。對煤炭企業(yè)來說，濫用職權(quán)、以權(quán)謀私、貪污腐敗等不法行為也是從日常的不遵守規(guī)章制度等行為而來的。日常監(jiān)督更能發(fā)現(xiàn)錯誤，防止小錯向大錯的演變，還可以督促煤炭企業(yè)工作人員時刻繃緊廉政防線，不給不法行為以任何機會。因此，必須完善煤炭企業(yè)日常監(jiān)督制度，堅持防微杜漸，爭取將錯誤扼殺在萌芽狀態(tài)。煤炭企業(yè)的紀檢監(jiān)察部門應(yīng)制定詳盡的計劃，在堅持經(jīng)常性監(jiān)督和定期監(jiān)督的基礎(chǔ)上，加大不定期監(jiān)督的力度，如果在日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)某些微小的錯誤苗頭時，及時的予以糾正，發(fā)現(xiàn)某些有損煤炭企業(yè)利益的行為時，及時地采取措施彌補損失并調(diào)整煤炭企業(yè)經(jīng)營策略，防止更大的損失發(fā)生。

三是強化職能監(jiān)督，將監(jiān)督措施落到實處。煤炭企業(yè)監(jiān)察工作是紀檢部門法律監(jiān)督工作的重要組成部分，也是紀檢部門履行監(jiān)督義務(wù)，加強對活動進行法律監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。紀檢部門要切實行使監(jiān)察職能，就必須從細節(jié)上著手，注重落實煤炭企業(yè)內(nèi)部的安全防范穩(wěn)定工作，切實針對煤炭企業(yè)經(jīng)營活動實際，建立安全可行的安全防范設(shè)施，制定一系列完善健全的安全防范制度和措施進行嚴格督促監(jiān)察，要確保安全防范體系配置的科學(xué)、合理、安全，防范機制和措施規(guī)范、有效、可行，保證，從而保證監(jiān)督工作的可行性與安全性，使監(jiān)督工作收到應(yīng)有的效果。

四是改善紀檢監(jiān)察工作模式。這要求務(wù)必要做好紀檢監(jiān)察工作、管理、服務(wù)三者之間的關(guān)系，將紀檢監(jiān)察工作深入到構(gòu)建和諧社會工作、生活的各個方面，確保能夠從多個角度接受這種工作，而這種一體化的結(jié)合機制也能夠保障紀檢監(jiān)察工作的永續(xù)開展。另外，應(yīng)該對紀檢監(jiān)察工作的方式進行必要的改善，從而使得紀檢監(jiān)察工作活動以一種所廣泛接受的方式來開展。具體來看，如下幾個方面尤其值得強化。第一是對于紀檢監(jiān)察工作要做到盡可能多的非封閉性，從而使更多的人員參與到這種工作活動當中；第二是努力在紀檢監(jiān)察工作活動中增加一定的樂趣，從而一改以往紀檢監(jiān)察工作嚴厲化的表象，吸引更多的人員參與到工作活動當中；第三是有必要努力推出符合不同組織特點的紀檢監(jiān)察工作體系，從而更為高效的開展紀檢監(jiān)察工作。

二、內(nèi)控風(fēng)險導(dǎo)向的紀檢監(jiān)察工作創(chuàng)新

（一）認清監(jiān)察目標

有效監(jiān)察讓董事會、管理層及其他管理人員獲得適當?shù)闹С郑瑢ΡO(jiān)察工作的行之有效抱有信心。若公司能重點收集和評估有關(guān)關(guān)鍵控

制范疇的有效資料，找出影響公司目標的重大風(fēng)險，監(jiān)察工作便最為有效。這個過程包括以下步驟：了解公司目標涉及的風(fēng)險，并明確優(yōu)先處理次序；識別監(jiān)察工作系統(tǒng)的關(guān)鍵控制范疇，然后處理較重要的風(fēng)險；分辨能顯示控制范疇有效運作的有力資料；制定及落實具有成本效益的持續(xù)或定期評估，以評估相關(guān)的有效資料。有效的監(jiān)控是將與內(nèi)控范疇不相關(guān)或次要的風(fēng)險的監(jiān)察時間降到最低。要將監(jiān)察資源進行最有價值的分配，投入時間了解與識別公司的“關(guān)鍵監(jiān)察范疇”非常重要。如某一個監(jiān)察范疇雖然失效，但對財務(wù)報表影響不大，而也可通過其他控制范疇及時偵測和修正，則也許應(yīng)將監(jiān)察注意力轉(zhuǎn)至其他控制范疇。監(jiān)察監(jiān)察工作無需大幅增加長期成本或資源，只要步伐一致，組成監(jiān)察工作系統(tǒng)的各元素便能輔助并提升公司已存在的良好作業(yè)程序。

（二）創(chuàng)新紀檢監(jiān)察工作的內(nèi)容

經(jīng)營效能管理的評估及改善，是煤炭企業(yè)紀檢監(jiān)察重要工作項目之一。效能管理三道防線包括：經(jīng)營業(yè)務(wù)部門、獨立效能管理小組、獨立風(fēng)險監(jiān)督。這種設(shè)計能夠強化效能管理，提升紀檢監(jiān)察效果。煤炭企業(yè)經(jīng)營管理人員的責(zé)任在辨識與評估風(fēng)險、執(zhí)行及監(jiān)督效能管理策略，但各經(jīng)營部門管理人員所擁有的風(fēng)險及控制評估等工作很難達到專門監(jiān)督人員的效果，有必要借助紀檢監(jiān)察協(xié)助其發(fā)展及監(jiān)督效能管理架構(gòu)。因此，紀檢監(jiān)察部門的角色可包括：提供正式培訓(xùn)及效能管理建議給管理者；復(fù)核經(jīng)營管理人員風(fēng)險評估及相關(guān)效能管理控制與行動；針對效能管理過程提供獨立確認服務(wù)，特別是報導(dǎo)控制策略的達成程度；為煤炭企業(yè)經(jīng)營效能管理架構(gòu)的整體效果提供意見；協(xié)助及協(xié)調(diào)煤炭企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營效能管理流程。具體來看，紀檢監(jiān)察工作應(yīng)涵蓋如下內(nèi)容。一是風(fēng)險大小順序。提升監(jiān)督活動的效率及效果的方式，可以將監(jiān)督與風(fēng)險評估成果作鏈接，這有助于評估者聚焦監(jiān)督重點于影響煤炭企業(yè)經(jīng)營部門目標達成重要風(fēng)險的相關(guān)控制活動上。排定風(fēng)險大小順序方面，是監(jiān)察工作風(fēng)險評估要素的重要部分，單獨執(zhí)行個別風(fēng)險評估，有時能輔助監(jiān)督功能。二是辨識關(guān)鍵控制活動。有關(guān)組織辨識關(guān)鍵控制活動的方法，包括：了解紀檢監(jiān)察制度如何管理及抑制各種風(fēng)險；判定哪些控制活動對監(jiān)督功能提供最多貢獻。三是辨識具說服力的信息。關(guān)鍵控制活動篩選完竣后，評估者應(yīng)辨識哪些信息可以作為支持經(jīng)營風(fēng)險控制活動是否依據(jù)設(shè)計目的進行。四是執(zhí)行監(jiān)督作業(yè)。依據(jù)經(jīng)營風(fēng)險大小順序篩選關(guān)鍵控制活動，辨識具有高度說服力信息后，組織執(zhí)行監(jiān)督程序，進而評估紀檢監(jiān)察制度在經(jīng)營管理及抑制影響煤炭企業(yè)經(jīng)營部門目標達成相關(guān)風(fēng)險的效果性；監(jiān)督作業(yè)包括運用持續(xù)監(jiān)督程序及個別評估，收集及分析具說服力信息，作為COSO架構(gòu)下的紀檢監(jiān)察有效結(jié)論的組成要素。

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