試論提升彩票行業內部控制有效性的若干路徑

唐曉莉

摘要：內部控制是指單位為了實現其經營目標，在單位內部采取的一系列自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法、手續與措施。彩票行業作為一種特殊行業，其在社會保障方面的作用越來越大，但當前彩票行業在管理意識、內部監督等方面還存在著一些問題，筆者將結合自身在福利彩票發行中心工作的經驗談談自己的看法，希望對彩票行業內部控制問題有一定的指導作用。

關鍵詞：彩票行業 內部控制 有效性

內部控制是指單位為了實現其經營目標，在單位內部采取的一系列自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法、手續與措施。彩票行業作為一種特殊行業，其發行不存在著競爭，而是由國家壟斷發行，彩票也是作為一種為公共事業籌集資金的低成本工具存在的。彩票機構作為事業單位，承擔著籌集閑散資金，補充社會福利資金的特殊使命。由于彩票公益金在社會保障方面的作用越來越大，使得外界對于彩票行業的關注度也越來越高，國家出臺的《彩票管理條例》、《彩票機構財務管理辦法》等法律法規都表明了對彩票行業的重視。但當前彩票行業在管理意識、內部監督等方面還存在著一些問題，在彩票市場高速發展的當下，如何有效提升彩票行業的內部控制，規范行業發展，已成為業界關注的一個重點。筆者將結合自身在福利彩票發行中心工作的經驗談談自己的看法，希望對彩票行業內部控制問題有一定的指導作用。

一、彩票行業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

具備內部控制意識是實施內部控制措施的前提，而目前彩票行業的現狀是員工普遍缺乏內部控制意識，這主要表現在以下兩個方面：一是缺乏對內部控制重要性的認識。由于彩票機構是屬于事業單位，即不以盈利為目的，而是以國家公益為目的的單位，這樣的屬性使得員工認為既然內部控制是為了達到利益的最大化，而彩票行業又不屬于私人企業，不以盈利為目的，那么自然不需要實施內部控制，這樣的認識使得彩票行業多數員工缺乏內控意識。二是對會計工作的重視程度不夠。員工對于會計工作的認識僅僅停留在清點錢財、記錄收支上，而忽視了會計部門對于整個彩票機構經濟命脈、未來發展的把握與預測上，使得其輕視內部會計控制。

（二）內控制度執行力不強

內部控制制度執行力的薄弱主要表現在以下兩個方面：一是部分彩票機構根本沒有建立內部控制制度，尤其是內部會計控制制度，或是用其他相關制度來代替內部控制制度。其二則是有的機構雖然建立了內部控制制度，但卻如一紙空文，完全沒有按照要求執行，僅僅流于形式。并且設立了內部控制制度的彩票機構也多是以文本形式呈現，描述性的語言較多，缺乏簡單明了的圖示說明，使得在執行和操作中存在著誤解，并且內部會計控制制度和內部管理控制制度之間缺乏銜接，使得整個內部控制制度缺乏系統性和完整性。其三是內部信息交流存在著障礙，無法保障彩票機構準確收集、傳遞相關信息，各部門間缺乏有效溝通，造成彩票行業在管理上的缺陷。過去彩票行業出現的“假票”或是福利基金使用去向不明的現象，就源于此。由于內部控制執行力的薄弱使得彩票公益金社會保障功能不能得到很好發揮，有悖于國家發行彩票的初衷。

（三）缺乏內部控制的制約機制

內部控制制度執行力的低下除了制度內容本身不完善以外，另一個很重要的原因在于缺乏有效的內部監督。正因為缺乏有效監督，缺乏評判標準，使得以下兩種情況常常發生：一是彩票行業相關人員缺乏必須遵從內部控制制度的制約力量；二是有的人員遵從了內部控制制度，但由于內部監督機制的缺乏，使得其執行效果無法得知。上述任一情況都會導致內部控制制度的執行效率低下，使得彩票機構達不到效率的最大化。同時，由于內部監督的缺乏，彩票機構在從事采購招標、合同管理、內部信息傳遞等工作方面也存在著不足，嚴重影響我國彩票行業的工作情況，使得彩票行業的問題層出不窮。

二、提升彩票行業內部控制有效性的路徑

（一）加強員工內控意識的培養

員工內部控制意識薄弱，可以通過組織員工進行學習加以改善。首先，應先對部門領導進行培訓，加強其對內部控制內容、流程、作用的認識，只有領導先端正意識才能發揮先鋒帶頭作用，樹立榜樣。其次，可以下發指示，要求領導組織部門員工對內部控制進行學習，也可以由單位組織全體員工包含部門領導進行再培訓。可以在培訓課上通過分享自身工作經驗、分享學習體會或是其他單位的先進經驗來談談內部控制對于單位的重要性，增加員工間的互動，在互動中糾正員工對于事業單位不需要內部控制的錯誤觀念，加強其對內部控制重要性意識的培養。最后，還可以評選出一個學習內部控制最好的部門，給予口頭上、物質上的表揚，以激勵其他部分向其看齊。

（二）強化內控制度的執行力度

強化執行力度應當分兩步走，對于那些還未建立內部控制制度的機構，首先應建立內部控制制度。此外，除了對內部控制內容有文字性描述以外，還應有圖表性描述，最好繪制一個簡單的流程表，使得員工能夠簡單易懂地按照上述流程進行操作，減少理解上的錯誤。同時要注意會計內部控制與管理內部控制兩個方面的銜接，最大限度的避免存在著不同部門對于同一制度有著不同操作，也要避免不同部門對于同一操作沒有進行規定的灰色地帶出現，完善彩票行業內部控制制度的完整性、統一性。然后，對于那些設立了內控制度但卻流于形式的機構，應當對內部控制制度的執行效果進行考核，可以通過口頭提出批評或贊揚，對津貼進行增加或減少等手段進行獎懲，提高員工對于內部控制的重視程度，同時應當加強各部門間的溝通交流，保障信息的及時傳達，強化內部控制的執行力度。

（三）建立內部控制的制約機制

內部控制按照作用范圍可以分為內部會計控制和內部管理控制，而內部會計控制因與錢財有關，所以更加重要，建立內部控制制約機制主要是針對內部會計控制而言的。可以通過財政、審計、稅務這三個部門組成監督小隊，對內部會計控制進行制約。首先要明確這三個部門的職責，并對其負責的工作進行合理的分工，通過這三個部門嚴格執法來規范彩票行業的會計行為，從而對會計內部控制進行制約。同時可以推動立法來明確內部監督的地位，給予內部監督小組一定的威信和公信力，加固彩票行業內部監督的身份地位，使得員工不敢無視內部控制制度，對于內控制度的執行力來說也會得到相應的強化。

（四）完善相關法律法規

上述提到的彩票行業內部控制的若干問題歸根結底源于相關法律法規的不完善，缺乏對彩票行業發行、銷售、管理、分配等方面的規定。比如在2009年7月1日實施的《彩票管理條例》中，關于采購彩票設備和技術服務的規定概述較為粗略。它規定彩票設備和技術服務分為專用和通用，而專用中包含彩票技術和管理咨詢等。但專用的彩票設備中的“彩票技術”就有可能包括提供技術的供應商。發行機構因專業技術需求與供應商簽訂合同的過程，顯然與單一采購產品、技術有差別，所依據的法律也不盡相同，所以《細則》關于這一部分的細化程度還遠遠不夠。因此應當根據實際情況不斷修正規定，完善相關法律法規，從而使彩票行業內部控制制度更加有效。

三、結束語

彩票行業作為一種國家壟斷的行業，其事業單位的性質決定著它是為了社會服務而存在的。隨著彩票行業的發展壯大，其籌集社會福利資金的作用也越來越明顯。彩票行業對于提升我國就業率、帶動相關行業發展、救助弱勢群體、促進精神文明建設等起著積極作用，而內部控制的實質是使單位效率最大化，從而使得單位價值最優化，彩票行業實行內部控制能使其社會功能得到進一步的發揮。雖然目前我國彩票行業內部控制還存在著些許問題亟待解決，但隨著社會各界對彩票行業關注度的加深，國家、領導對于完善內部控制體系的重視，相信在不久的將來我國彩票行業的內部控制體系一定會更加完善，屆時彩票行業對于我國的社會貢獻會更加突出。

參考文獻：

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