淺談建筑企業內部審計與內部控制

成文金

摘要：本文根據作者的工作體會，結合本單位工程項目實際情況，論述了建筑企業內部控制和內部審計的聯系，闡述了加強內部審計，強化企業內部控制建設的措施方法，以同大家切磋交流。

關鍵詞：建筑企業 內部審計 內部控制 淺談

在當今競爭激烈的建筑市場中，正確認識建筑企業內部審計與內部控制的關系十分重要，建筑企業建立健全內部控制制度的同時，需要加強內部審計。

一、內部控制與內部審計的聯系

（一）內部審計是建筑企業經濟活動的再監督

建筑企業的內部審計是對工程項目從工程投標到工程結算整個經濟活動進行內部控制的一種再控制。它為企業建立良好的控制環境作鋪墊。例如，我們公司于2013年3月中標的原曲仁礦務局田螺沖煤礦棚戶改造項目，工程中標價1.38億元，工期360天，需要墊資施工，鋼材、水泥、外墻磚、玻璃、PVC管等主要材料需求量大，直接影響該項目工程結算利潤。在施工過程中，存在合同管理、融資、拖欠工程款、材料價格波動、項目分包、施工安全等多方面風險，而內部審計是有效控制這些風險的手段之一。通過公司審計部門實施及時有效的審計監督，材料供應及時到位，施工進展順利，工程進度款收取及時，使該工程項目施工周期提前了45天，工程結算利潤比原計劃增長了28%。并獲得省優良樣板工程。

（二）建筑企業內部控制與內部審計是一個相互促進的整體

1、內部審計促進內部控制

建筑企業內部審計部門通過找出工程項目在招標、設計、材料采購、施工、竣工驗收各環節中存在的錯漏，分析影響工程結算利潤的原因，協助工程項目管理部完善內部控制，確保施工項目如期完成，達到降低工程成本的目的。同樣，在良好的內部控制環境下，內部審計部門的審計效率會不斷提高，審計風險會逐步降低。比如，本單位2012年5月承建的東莞（韶關）產業轉移工業園高新技術創業服務中心綜合樓項目，在總工辦的主持下，會同公司審計部、經營部、質安部、財務部、材料部等相關部門在工程開工前就召開聯席會議，由質安部負責制定了施工管理手冊，規范文明施工措施。經營部加強對分包合同的管理，材料部全面梳理采購流程，財務部及時正確記錄施工過程中的交易事項，審計部經常與建設單位、監理單位、施工班組及材料供認商溝通。使得工程結算審計順利進行，該工程項目榮獲國家級AAA安全文明標準化工地。

2、建筑企業如果內部控制不健全、風險控制不到位

造成工程施工管理混亂工程質量差，延誤工程，加大內部審計的風險，影響企業的經濟益。又如，本公司2011年2月承建的東莞（韶關）產業轉移工程業園甘棠片區基礎建設項目1#主干道工程，合同造價9368萬元，經董事會研究決定，將2360萬元擋土墻工程分包給韶關市盛和土石方工程有限公司，在施工過程中，由于對該分包工程鑒管不嚴，控制措施不到位，項目經理、工程監理貪污受賄，分包單位偷工減料。導致擋土墻塌方，延誤整個工程項目施工工期，使該工程項目虧損130.5萬元。可見，內部控制在建筑企業項目施工管理過程中起著重要的作用。

3、就建筑企業而言，一個有效的內部控制制度應該達到以下效果

能夠保證工程招投標、工程款支付、工程項目分包、竣工驗收等各項業務活動按照恰當的授權進行，能在施工過程及時記錄所有交易事項，有利于施工順利進行，保證無重大安全事故發生，提高建筑業增加值。建筑企業內部審計的職能可概括為對工程項目施工全過程的監督、評價、鑒定。

二、結合企業實際加強內部審計，強化企業內部控制建設

（一）建筑企業要建立嚴格的內部審計制度，提高內部審計部門的地位

加強內部審計工作的領導，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。積極支持內部審計人獨立行使客觀公正的審計職能。

（二）轉變內部審計職能，由查錯防弊型轉向服務管理型

企業審計人員要參與工程項目資格審查、項目投標，項目施工，工程分包、工程結算、竣工驗收等環節的審計。內部審計的重點也應從內部監察和監督向內部分配和評價方面轉變。要對工程項目整個施工過程進行監控，自始至終地進行事前、事中、事后的內部審計。

（三）建立健全建筑企業內部控制制度

首先，要營造一個積極的良好的內控環境，加強全體員工內部控制意識。通過預算管理，資金管理、信息化管理等手段對施工過程進行控制。要完善內部控制的監督和反饋機制。其次，由于工程施工項目所在地往往比較分散，距離企業管理部門比較遠，使得財務管理與控制的難度比較大。因此，建筑企業要對發包方的信譽，資金實力及工程項目的可行性等進行風險評估，要慎重承攬存在風險隱患的工程項目。最后，對于工程量大、施工周期較長的工程項目，要制定一套融資管理體系，完善采購業務相關的管理制度，采用“總量訂貨、分批采購的”方式，進行合理的納稅籌劃，盤活流動資。

三、結束語

綜上所述，建筑企業內部控制與內部審計是一個不可分開的有機整體，建立完善的內部控制制度，是現代建筑企業發展的緊迫需求。endprint