淺談中小企業財務管理存在的問題及對策

劉金蓮

摘要：隨著我國市場經濟的快速發展，中小企業已經成為推動經濟發展和社會穩定的重要力量，但是目前中小企業財務管理還存在著很多問題，導致中小企業的可持續發展受到阻礙，甚至嚴重影響到了企業的正常運行。本文對目前中小企業在財務管理方面存在的問題進行了細致的分析，并提出了解決措施。

關鍵詞：中小企業 內部控制 財務管理

目前，我國中小企業數量已經占據了企業總數的99%以上，全國40%的利稅和60%的工業總產值是由中小企業提供的，中小企業在國民經濟發展中占據了重要地位。然而，由于中小企業內部和外部環境還存在諸多問題，其財務管理存在著：企業戰略規劃不明確，導致財務制度無法完善；企業資金不足且閑置資金較多，融資困難；中小企業經營者管理觀念陳舊落后；風險意識淡薄，缺乏風險控制能力。我國中小企業在經營風險與財務風險方面面臨著雙重考驗。本文以現代財務管理理論為依據，以我國中小企業的現狀及面臨的問題為出發點，分析中小企業在財務管理方面存在的問題，從而探討和研究出適合中小企業自身發展的財務管理方法，以促進中小企業的健康發展。

一、中小企業財務管理存在的問題

與一般的大型企業相比，我國中小企業財務活動涉及對象少，財務關系不太復雜，致使企業管理者不夠重視財務管理工作應有的重要性和規范性。公司治理結構不合理是我國大多數中小企業面臨的另一個問題，企業所有者或極少數的高層管理者高度控制了財務決策權，但缺乏相應的監督和約束機制，尤其是金融危機過后，銀行等金融機構對中小企業貸款的審查力度不斷加強，使其發展遭受了嚴峻的考驗，加上中小企業本身資金相對匱乏，更進一步加劇了企業的財務風險。

（一）政策法律體系不夠完善。與大型企業相比，目前，國內尚未建立健全關于支持中小企業發展的法律體系。首先，政策和法律體系不完善，導致中小企業在發展過程中缺少政策方面的支持。一些已經出臺的規定也基本上是側重于政府對企業的管理，較少涉及對小企業進行保護的法律規定。其次，融資、稅收、土地使用優惠政策大多都是針對大型企業制定的。中小企業的總數及創造的工業總產值在全國的比重與其貸款規模在全國信貸總額的比重并不協調，兩者的比例有很大差異。對中小企業存在著各種稅費項目，而且隨意收費和重復收費的現象較嚴重，有些政府部門甚至把中小企業作為攤派各種費用的對象。《中華人民共和國中小企業促進法》雖然明確提出了要在五個方面支持中小企業的發展，即對中小企業提供資金、企業協助、技術創新、開拓市場、社會服務，在宏觀上對中小企業的發展出臺了經濟政策方面的支持，但從微觀層面來說，尚未建立專門的金融機構來為中小企業融資進行擔保服務，相關的扶持和管理機構還比較缺乏，導致雖然出臺了相關的宏觀經濟政策支持，但在實際操作中卻因缺乏相關配套措施而無法實施，法律法規成為一紙空文。

（二）投資能力較弱且缺乏科學性。一些中小企業為加快發展，積極采取各種措施如重點投資技術改造、不斷更新設備和努力提高新產品的開發速度等來增強自身的競爭實力，但是由于缺乏優秀的財務管理人才，一些措施無法有效運用，由于先進的財務管理技術和方法無法切實運用到管理中，導致投資分析和市場論證無法與市場競爭相吻合，最終使企業陷入進退兩難的境地。

（三）財務控制薄弱。大型企業在財務控制方面也存在缺陷，企業集團各子公司財務管理不受母公司控制，母公司無法從集團戰略的高度統一安排投融資，往往會導致投資結構不平衡、內外舉債不受控制、資金流動失常的現象，造成集團公司財務經營出現困難；而且集團公司無法全方位審查子公司的經營業績，相當數量的企業內部財務考核指標僅限于對合同金額和利潤額等總量指標的考核，子公司之間可比性不強，既不能反映子公司的經營效率，也不能促使企業資金快速回收。我國中小企業由于集所有權與經營權于一身的特殊性，使得企業在決策與管理方面有很大的主觀隨意性，目前尚未形成一套比較規范且操作性較強的財務控制方法。

二、中小企業財務管理存在問題的成因分析

（一）財務風險意識淡薄。大部分中小企業財務風險意識淡薄，企業營運始終處于高風險狀態，主要表現在：一是過度負債；二是短債長投。在國家的宏觀調控下，企業難以獲得固定資產貸款，一些企業就試圖利用改變貸款用途的方法來改善這種情況，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業流動負債大大高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機；三是企業之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。

（二）管理模式僵化，觀念落后。我國的中小企業有相當一部分屬于個人獨資企業、私營企業，多采取家族式管理，財務管理基礎比較薄弱，先進的財務管理技術在這些企業中難以得到運用，導致企業職責不分，越權行事，造成財務管理混亂、財務監控不嚴、會計信息失真等問題的發生。此外中小企業的大多數高層管理者管理觀念陳舊，缺乏對財務管理理論、方法的全面認識，沒有正確認識到財務管理的重要性，更不用說建立諸如時間價值、風險價值、邊際成本和機會成本等科學的管理概念了。

（三）財會人員素質偏低。中小企業的財務專業人才配置不合理，素質低下，管理能力差，而且高級財務管理人員缺乏。我國的大多數中小企業都是家族企業，集權式的管理造成很多崗位特別是對于涉及到財務領域的崗位幾乎都是由企業所有者及其親屬擔任，而他們中的大多數又很少具備相關的專業技能和專業知識，沒有經過專業化的培訓，無證上崗的現象較為嚴重，會計人員技術水平較差，造成會計信息失真的現象較為嚴重。而且，企業為了節約成本，也很少高薪聘請高級財務人員，造成企業的財務信息管理水平低下，對企業的發展產生重大影響。

三、加強中小企業財務管理的措施

（一）政府應加強相關法律法規建設，制定有利于中小企業發展的政策。中小企業規模小、抵御市場風險的能力較弱、資金經營的能力差，不利于其進行市場融資，這就需要國家在政策上給予適當的扶持，如建立和加強對中小企業的金融服務體系；鼓勵商業銀行和其他金融機構對中小企業擴大貸款規模，延長貸款年限，降低貸款利率；鼓勵發展風險投資，為中小企業吸引風險資本，幫助符合條件的中小企業上市融資；制定適合中小企業特點的貸款條件和審批程序。endprint

（二）面向市場，采用科學投資決策。中小企業在做出投資決策之前要對投資項目進行可行性研究，運用現代財務管理技術對新投資項目的風險、成本和收益等進行考核，通過對市場情況的調查分析，確定投資項目未來的可能收益，然后制定出科學的投資決策。

（三）完善內部財務管理制度。公司財務部門應明確職能，建立健全財務管理的各項規章制度，加強經營核算管理，厲行節約，合理使用資金，合理分配收入，依法納稅，構建完善的財務會計制度：如報銷制度、財產管理制度、現金和銀行存款的管理制度、應收賬款的管理制度、成本分析制度、工資制度和福利制度。同時要規范各種財務行為，保證財務戰略和財務規劃的實施。建議建立以經濟責任制度、追究責任制度、不相容職務和崗位制度為關鍵控制點的具有相互牽制和監督作用的財務內部控制機制。

（四）全方位轉變財務管理理念。財務管理觀念是人們在財務管理過程中遵循的理念，它是在理財實踐中抽象出來的并在實踐中證明是正確的行為規范，是理財活動的內在要求，觀念的更新會帶來管理水平的提高。中小企業應樹立現代財務管理觀念，全面提高財務管理的層次，切實推行現代企業管理制度，把強化財務管理觀念貫徹落實到企業內部各個職能部門。

（五）強化完善資金和應收賬款管理，加強財務控制。內部會計控制制度對一個企業的發展是非常重要的，內部會計控制制度作用不僅僅限于衡量現代企業管理的規范與否，還能降低中小企業經營風險，提高企業內部經營管理水平和增強市場競爭力。因此，中小企業必須加強和完善內部會計控制制度建設。

（六）強化會計隊伍建設，提高全員素質。中小企業應按照《會計法》的規定，根據企業規模、業務繁簡合理設置會計機構，明確經濟責任。首先，要加強中小企業財會隊伍建設，對財務人員進行專業化培訓和思想政治教育，增強財會人員的監督意識，通過建立有效的激勵機制和優秀的企業文化穩定和提高財會管理隊伍，從而有效推動財務管理人員不斷創新、開拓進取，充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用。

四、結語

目前，中小企業的發展道路并不是一帆風順的，對于財務管理中出現的諸多問題，單靠企業的努力是遠遠無法改善的，還要依靠政府和社會各界的力量，形成促進中小企業成長的良好環境和機制，使中小企業能夠順利的解決好財務管理中存在的有關問題，促進中小企業健康可持續發展。J

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