財務管理提升經營決策水平

王忠昉

摘要：本文在通過財務管理中的案例分析，為企業的生產經營決策提供支持依據，從而提升公司的經營決策水平，為企業帶來了較好的經濟效益。

關鍵詞：財務管理 提升 經營決策水平

企業要持續經營就離不開競爭，有競爭就會面臨各種各樣的經營決策。經營決策是企業管理工作的核心內容，決策的正確與否，直接關系到企業興衰成敗和生存發展。那么，為了避免因決策失誤給企業帶來不良后果，管理者在做出生產經營方案選擇之前往往要求財務人員對備選方案進行分析和評估，使得企業對財務分析、經營決策依據提供等工作的要求更高，財務分析的前瞻性、指導性顯得更為重要。

我們在實際工作中運用財務管理知識，結合財務會計信息，在企業的經營管理實踐中進行了積極探索，為管理層決策提供支持方面取得了明顯的效果。

一、建立裝置效益測算模型，提高工藝調整主動性

2004年，芳烴裝置吸附分離單元的吸附劑到了使用后期，吸附性能下降，裝置加工負荷只有83%，產品PX的單程收率比開工初期下降了14%。低負荷、低收率的裝置運行狀態，使PX產品的產量無法滿足下游生產的需要，企業需大量地外購PX原料，而當年PX市場供不應求，價格節節攀升，大量外購PX將使企業效益受到極大影響。

2004年3月份，為了摸清芳烴裝置吸附分離單元低負荷、低收率對企業效益的影響，我們主動搜集該裝置的相關經濟技術資料，建立了裝置效益測算模型，并按年初價格水平進行了計算。結果顯示：由于裝置負荷比開工初期降低，每年減少自產而增加外購PX，使企業增加成本差價651萬元；因裝置產PX收率降低，其他低附加值產品的收率升高，使得每噸原料產出價值比開工初期降低181.25元，按實際加工負荷計算，全年影響效益4，665萬元。吸附分離裝置因低負荷、低收率每年影響企業效益5，315萬元。

在搜集技術資料時，通過車間技術人員了解到：“公司PX產品的純度指標高于同行業企業，適當降低PX質量標準，可以一定程度地提高PX的產量”。鑒于當年PX的市場價格居高不下，企業外購PX成本過高，我們向公司建議：在不影響下游裝置正常使用的前提下，應安排生產部門適當調低PX品質標準，減少質量過剩，提高PX產量。

建議報告引起了決策層的重視，公司立即組織生產部門進行裝置實驗性工藝調整，PX純度指標調低0.09個百分點，仍然高于同類企業的PX純度指標。調整后，下游產品質量沒受影響，PX產量平均每小時增加0.8噸，當年增產PX量6400噸，PX產品比其他低附加值產品價格高出3，641元/噸，當年增效2，330萬元。

二、運用差別損益分析法，提高長絲產品差別化

20XX年4月份，化纖產品市場雖逐步好轉，但公司受原料不足等因素影響，效益仍然不理想。為充分利用有限的原料資源，爭取較好的經濟效益，我們通過大量的數據篩選、歸納和系統分析處理，指出影響我廠經濟效益提升的又一大因素：“各產品、原料按市場價計算，生產長絲FDY產品沒有邊際貢獻，生產越多，效益損失越大，隨著化纖產品市場的變化，產品結構調整工作沒有引起企業足夠的重視。產品結構需要盡快調整”。這一分析結果立刻引起了決策層的高度重視，公司及時調減了長絲FDY產品的生產量。

為了發揮長絲裝置FDY線的生產能力，我們將同類的長絲POY、FDY產品進行了差別損益分析，提出把長絲FDY生產線加以改造，用來生產POY新產品。在充分考慮FDY改產POY產品需追加的專屬成本—修理費后，得出結論：生產長絲POY比生產FDY產品每月凈增效益300萬元。這一結論又得到了決策層的肯定，并逐步實施了FDY改產POY的生產方案，從而增加長絲POY產品的產量，并進一步提升了產品的差別化程度。

三、運用貢獻分析法，進行外購原料的事前測算

由于芳烴原料不足，直接影響了裝置的正常運轉，為緩解原料短缺的矛盾，必須大量外采原料。每次采購之前，我們都對擬購原料的加工效益進行測算、分析，充分了解各種原材料加工的邊際效益，為決策層提供原料外購方案的決策依據。由于加強了原料采購的事前分析，公司通過原料采購的結構調整，對邊際效益高的原料多采購，對邊際效益小的原料少采購，取得了較好的收益。2004年1-5月份，加工外購混合二甲苯3.49萬噸，增加加工效益1，443萬元。

2004年3月份原材料采購定價時，經過對原材料的采購價格及其加工后邊際貢獻的測算，我們對混合二甲苯和對二甲苯的采購方案提出建議：3月份對二甲苯的價格相對較低，而且有上漲趨勢，既使當月有足夠的庫存不需要再采購，但是，如果在目前價位進行適當的儲存，將有利于節約下月的采購成本。

目前，我公司混合二甲苯庫存量較大，而3月份報價又較高，如果按3月份的價格采購，加工后幾乎沒有邊際貢獻，考慮到混合二甲苯庫存量能保證3月份生產需要，延緩混合二甲苯采購時間，應適當減少或不采購混合二甲苯。

公司采納了我們的建議，及時調整了采購方案。財務管理作為經營管理的重要環節，為公司的生產經營決策提供了重要依據，從而提升了公司的經營決策水平，為公司帶來了較好的經濟效益，上述經營方案的實施為公司增效1.05億元。

在之后的經營過程中，凡遇到產品結構調整、原料采購方案改變和原料采購招標等經營活動時，公司決策層總要求財務部門先做事前測算和分析，方案有邊際效益的就付逐實施。我們提出的決策方案的實施，也推動著財務管理作用的進一步發揮，財務部門在公司內部的重視程度進一步提高。endprint