中小企業內部控制建設

摘 要：中小企業制定內部控制制度的根本目的在于保證組織機構經濟活動能夠正常運行，從而保護企業資產的安全、可靠與高效運用，提高經濟核算的可靠性與正確性，評價企業的經濟效益，推動與考核企業單位各項方針政策的貫徹執行，提高企業經營管理水平。企業內部控制貫穿于企業經營管理活動的每一個方面，只要企業存在經營管理和經濟活動，就需要建立相應的內部控制制度來加強內部控制。

關鍵詞：內部控制；內控環境；預算管理；內部審計

企業內部控制制度可以分為內部會計控制制度與內部管理控制制度兩大類。內部會計控制制度指的是對會計業務、會計記錄和會計報表的準確可靠性有直接影響的內部控制。而內部管理控制制度指的是對會計記錄、會計業務和會計報表的準確可靠性沒有直接影響的內部控制.

一、目前中小企業內部控制存在的問題

1.企業對內部控制認識不夠

很多中小企業對內部控制認識僅停留在初始階段，他們把內部控制看作是各種文件、制度和手冊的堆砌，認為內部控制只是內部監督；也有的中小企業把內部資產安全控制、內部成本控制等視為內部控制；有的中小企業甚至對內部控制的認識還只處在感性階段。我國的企業內部控制特別是中小企業的內部控制發展較晚，雖經過十幾年的大力發展，有一定的成效，但與西方發達國家相比差距還是很明顯的，由此導致企業經營效率低甚至是資產流失的案件不斷有發生。

2.企業管理中的權責不清

在我國的中小企業管理中往往存在嚴重的權責不清現象，在企業中往往存在著一些誰都應該管誰都不管的領域，當這些領域出現問題后各方是互往往互相推諉，誰都追究不了責任，最終當然是不了了之。而且由于各級各部門之間的信息溝通不暢，常常會發生決策的失誤從而造成資源浪費。這往往會給企業帶來各種損失，也妨礙了企業的發展壯大。

3.企業的預算管理還不夠規范

在大多數中小企業的實際經營當中，企業的預算往往是采用的總經理負責組織編制，上報董事會批服后實施，但是由于董事會與總經理之間信息往往不對稱， 因此董事會往往不能對總經理提出預算方案提出實質性修改意見，董事會職權在預算管理中被弱化的現象經常發生，從而在預算管理中經常發生了的內部人控制的情況，從而預算管理的協調、計劃和控制的作用往往被削弱，人為留下了內部控制被操控的隱患。

4.企業的激勵約束機制不完善

我國中小企業內部控制中存在激勵約束機制不夠完善、有效的薄弱環節。有時計劃可能是好的，但是并沒有人去跟蹤考核、去評價糾錯或者說沒有認真的去跟蹤考核、去評價糾錯，而只是走走過場、搞搞形式，因此執行效果可想而知。因為無論我們的計劃多么有效、多么完善，但如果沒有有效的考核、評價，它應有的作用都很難發揮出來。

二、中小企業內部控制建設和完善

1.完善企業內控環境，嚴格授權審批制度

根據內部控制的要求，企業在建立各個組織機構的過程中，應該遵循不相容職務分離的原則。在各個組織機構設置方面，要建立科學完善的、符合企業經營特點的內部組織結構，合理、有效地設置各個部門和崗位，建立部門和崗位責任制，明確各個部門和崗位的工作職責，建立健全內部各個部門乃至各個崗位牽制制衡制度，推行不相容職務相分離

2.建立健全財產保全制度，防范經營風險

中小企業要樹立風險意識，針對企業各個部門和各個崗位的風險控制點建立有效的風險管理系統，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對經營風險和財務風險進行全面的防范和控制。

3.規范企業的財務會計核算，切實推行能發揮作用的預算管理制度

中小企業必須依據會計法和國家統一的會計制度等相關法規，制定適合本企業經營特點的會計處理流程，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計內部控制體系。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，企業應根據自身經營管理的特點，規范設定明細科目。預算是企業內控制度的重要組成部分，它是為了達到企業既定目標而編制的財務、資本、經營等年度收支總體計劃，中小企業要以營業收入、成本費用、現金流量為抓手推行推行能發揮作用的預算管理制度，并對預算結果進行及時科學的分析，對產生的差異進行有效控制。

4.建立健全內部控制報告制度，完善企業內部審計

企業應當建立內部控制報告制度，要借助會計管理手段，如實反映經營狀況，及時披露相關重要信息來滿足企業內部管理時效性和針對性的需要。內部審計控制是內部控制的一種重要形式，因為內部審計控制是一個企業內部經營活動和管理制度是否有效、合理和合規的獨立評價部門。內部審計在企業當中應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導，并直接對董事會或下屬的審計委員會負責。內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部控制制度越健全，內部審計工作越仔細，就越能提高內部控制工作的有效性和可靠性。

參考文獻：

[1]財政部.企業內部控制基本規范.2009年7月1日實施.

[2]江紅霞.中小企業內部控制問題淺析[J].中國科技縱橫，2010（19）

[3]王軍輝.企業內部會計控制方法與實務[M].北京：國市場出版社，2008

作者簡介：牟大勇（1971- ） ，男 ，重慶忠縣人 ，講師，碩士，江蘇，研究方向：經濟學endprint