關于加強煤炭企業預算管理的探討

陳贊贊

【摘要】預算管理對于提高企業管理水平、優化資源配置、增強風險防范、提高經濟效益都有著十分重要的意義，也是企業經營目標得以實現的一個重要環節。本文闡述了預算管理的內容及其重要意義，分析了煤炭企業在實行預算管理中存在的問題，并就如何加強煤炭企業的預算管理提出了幾點建議。

【關鍵詞】煤炭企業 預算管理 預算編制 生產經營

一、企業預算管理的內涵及重要意義

（一）預算管理的內涵

隨著企業的改制和主輔分離的不斷深化，實行預算管理，提高企業管理水平并促使企業效益最大化，已成為各大企業的共識。

所謂預算管理，就是“利用預算對企業各單位、各部門的各種財務及非財務資源進行分配、考核和控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標”。具體包括經營預算、資本預算、財務預算和籌資預算。

（二）預算管理的重要意義

貫徹計劃，實行預算化管理，是企業一種重要的管理工具，它的重要意義在于：第一，制定計劃。預算有助于管理者通過計劃具體的行為來確定可行的目標，同時考慮各種可能的情形；第二，促進合作與交流。總預算能協調組織的生產活動，使管理者全盤考慮整個價值鏈之間的相互聯系，觸及到企業的各個部門；第三，有助于業績評價。通過預算管理各項目標的預測、組織和實施，促進企業各項目標的實現，不斷提高和優化各項目標，是體現企業業績的一種較好的管理模式；第四，激勵員工。預算的過程會促進管理者及全體員工面向未來，促進發展，激勵員工完成企業的經營目標。總之，實行預算管理，對企業了解自身情況，有效調動和分配資源、把握機遇及搶占先機都具有十分重要的意義。

二、煤炭企業在實行預算管理中存在的主要問題

目前，在市場經濟的大環境中，煤炭企業由于所處的地位、風險、獲利能力以及行業的管理要求存有差異，這就造成企業在實施預算管理中還存在諸多問題：

（一）一些企業對預算管理體系的重要性認識不夠

在實行預算管理的控制機制時，管理者為實現企業價值最大化，不僅要關心企業當前的經濟效益，更要為企業制定好規劃，謀略企業未來的發展前景。因此，管理者對企業的控制和規劃要在企業生產經營活動的全過程中，并整合企業的現有資源，改善企業的生產狀況，促進企業經營質量的提升。

（二）現有預算管理制度有待于充實和完善

目前多數煤炭企業內部的營業預算、資本預算和籌資預算等整體的預算管理體系還沒有形成，有的只是企業內部或某項業務的專項管理，其結果是企業整體預算體系不能很好地建立，這不利于企業的整體預測和戰略目標的實現。

（三）預算管理信息化程度不高

缺乏一套先進的全面預算管理軟件，僅靠excel表格隨時記錄和更新預算執行結果。這樣不但工作量劇增，而且由于結果更新的不及時和缺乏有效的手段保證流程監管，導致預算控制不能實時監控，每月或每期都要進行預算調整。

（四）偏重模式，忽視內涵與實質

預算編制必須結合具體部門、單位的實際情況，對不同的經濟內容采用不同的預算編制方法，如彈性預算、滾動預算和概率預算等。目前大部分煤炭企業的預算編制簡單采用增量編制的方法，預算的編制和下達缺乏客觀依據，預算指標值難以成為考核和評價企業經營業績的有效基準。結果所編制的預算準確性差，要么過高難以完成，要么過于松弛難以發揮應有的作用。

（五）缺乏有效的監督和激勵機制

許多煤炭企業在預算執行中，沒有將其作為組織子公司或其二級單位生產經營的依據，使預算失去其應有的嚴肅性。而且對預算執行結果的考核指標不具體，考核標準不全面，獎懲措施也無法落實到位，嚴重影響了預算管理激勵機制作用的發揮。

三、加強煤炭企業預算管理的措施

要解決煤炭企業在預算管理中存在的問題，使預算管理工作能極大促進企業實現較高的經濟效益，筆者認為，應至少從以下幾個方面努力：

（一）提高對預算管理的認識

向所有單位員工闡述實行預算管理的重大意義，使每位員工認識到實行預算管理是企業建立自我約束、自我控制和自我發展機制的有效方法，是現代企業管理必要的一種管理體制，既能實現企業價值最大化，也能使員工的能力得到充分地發揮。

（二）完善預算管理組織體制，建立預算管理委員會

為從組織體系上保證預算體系的建立，企業應成立預算管理委員會，由董事長掛帥，總經理直接領導，主管財務的副總經理、總會計師和各職能部門主管人員組成。預算管理委員會是整個預算管理體系的中樞機構，具體要對企業的預算目標和政策制度的審查考核及協調預算執行過程中存在的問題等全權負責。企業內部的各基層單位是預算管理的執行單位，要在預算管理委員會的直接領導下，對本單位、本部門的預算目標負責組織和實施，接受上級檢查考核，保證預算目標的實現。

（三）明確預算編制的原則

預算的編制要與企業的發展戰略相協調，與企業的生產能力、技術水平和員工素質相適應，保證各項經營活動的數據來源準確無誤。要以企業經營目標為前提，以財務管理為手段，力求達到全面完整。既堅持實事求是的態度，又體現積極進取的精神，使企業各項預算指標具有科學性、嚴肅性和可靠性。

（四）加快管理信息化進程，為預算管理提供技術支持

實行預算實時控制，必須要有功能強大的計算機網絡系統的支持。只有運用計算機網絡技術，才能更好地對預算管理進行實時傳輸、實時監控，建立事前預測、事中監督、事后分析的預算管理體系。煤炭企業應開發一套先進的適合本企業發展的預算管理軟件，實現會計核算系統與預算管理系統的連接，建立起預算管理網絡系統，推動預算管理信息化改革，為高效地進行預算管理提供一個現代化的技術平臺。

（五）把握預算內容編制的重點

預算內容要以營業收入、成本費用和現金流量為重點內容。營業收入預算是全面預算管理的中樞環節，其預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素；而對制造成本和期間費用的控制是企業管理的基本功，它可以反映出企業的管理水平和生產狀況。現金流量則是企業在預算期內全部經營活動正常運行的保證，否則預算管理就會出現資金斷流，使企業陷入困境。

在企業的預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則，杜絕沒有資金來源或負債過大的資本預算。

（六）建立健全內部規章制度和嚴格考核機制，確保預算管理體系真正發揮效益

煤炭行業各企業應結合自身特點制定好各自的《預算管理辦法》、《實施細則》等內部規章制度，規范完善企業預算管理工作。由各級預算管理委員會定期召開各項預算執行分析考核會議，將預算管理與激勵機制相結合，節獎超罰。針對預算執行偏差，各預算執行部門應實事求是，并認真分析原因，并向預算管理委員會提出解決方法或建議，保證企業預算目標得以實現，促進企業持續健康發展。

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