基于哲學(xué)思維的稅法教學(xué)方法及其整合研究

●孫承飛

基于哲學(xué)思維的稅法教學(xué)方法及其整合研究

●孫承飛

隨著經(jīng)濟(jì)社會的迅速發(fā)展，稅法已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展最為密切的法律領(lǐng)域。但目前高校稅法課程教學(xué)仍處于較低水平，教師習(xí)慣于單純的課堂講授式教學(xué)法，師生之間在課堂中缺乏互動，課堂氣氛沉悶，學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性不高。傳統(tǒng)的單純講授式教學(xué)方法已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)代大學(xué)生的學(xué)習(xí)特點。本研究基于哲學(xué)思維探討稅法教學(xué)方法改革及其整合途徑，希冀對稅法課程教學(xué)改革提供一些借鑒。

哲學(xué) 稅法 整合

《稅法》是一門應(yīng)用性很強的課程，但目前在稅法課堂上，地方高校教師仍然習(xí)慣于單純的講授式教學(xué)法，師生之間缺乏互動，課堂氣氛比較沉悶，學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性不高，或看手機(jī)、或發(fā)呆、或睡覺、或看其它書等等，嚴(yán)重影響了課堂教學(xué)效果。究其原因之一主要還是在于教師教學(xué)方法的陳舊與單調(diào)，傳統(tǒng)的單純課堂講授式教學(xué)方法已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)代大學(xué)生的學(xué)習(xí)特點。哲學(xué)是人們對自然知識和社會知識的概括和總結(jié)，是系統(tǒng)化、理論化的世界觀。運用哲學(xué)原理研究教學(xué)方法改革,有助于我們能夠科學(xué)合理地創(chuàng)新。因此，本研究對安徽科技學(xué)院及蚌埠地區(qū)其他3所高校的財會專業(yè)2010級至2012級學(xué)生稅法課程的教學(xué)情況進(jìn)行了調(diào)查分析，分析了稅法課堂教學(xué)過程中存在的問題及其原因，最后，基于哲學(xué)原理提出了稅法教學(xué)方法改革方向及其整合途徑，希冀對稅法課程課堂教學(xué)改革提供一些借鑒。

一、地方普通高校稅法教學(xué)中存在的主要問題

1.教學(xué)方法單一、缺少互動。據(jù)調(diào)查，目前地方高等院校的稅法課程教學(xué)方法比較單一，仍然看重講授式方法。教師對照課本內(nèi)容分別來講述每一稅種的概念、稅制構(gòu)成要素以及在稅收征納方面的法律規(guī)定，而對于學(xué)生的參與期望沒有給予充分的重視。由于稅法條款本身的抽象性和枯燥性以及教學(xué)方法的單一，往往導(dǎo)致學(xué)生無法持續(xù)地集中注意力，容易出現(xiàn)課堂氣氛壓抑、課堂紀(jì)律比較差的狀況。

2.重視理論教學(xué)，輕視實踐教學(xué)。據(jù)調(diào)查，很多學(xué)校都把《稅法》課程安排課時的80%用在了理論講授，而對于稅法知識的實踐實驗課時則明顯較少，學(xué)生難以獲得直觀的感性認(rèn)識。稅法課堂實踐多以教材中有限的案例分析來代替，校外稅法課程實習(xí)沒有或浮于形式。到頭來，稅法課程學(xué)完了，學(xué)生也只能大致地了解到學(xué)習(xí)了哪幾個主要稅種，至于為何要設(shè)置這樣的稅種？如何合理地繳稅？應(yīng)該如何為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃等等基本沒有概念！不少學(xué)生還認(rèn)為進(jìn)行稅法課程教學(xué)沒有什么意義，應(yīng)付考試只要花幾天時間背背就可以了。因此，學(xué)生在課堂上出現(xiàn)態(tài)度不端正的現(xiàn)象也就不可避免了。

3.稅法知識和會計知識不能有效結(jié)合在一起。作為財會專業(yè)的學(xué)生而言，單純地了解稅法法律的條條框框是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。現(xiàn)實中，社會需要的是既懂稅法又懂會計的專業(yè)人才。然而，目前很多稅法任課教師或出于知識結(jié)構(gòu)原因或出于教學(xué)時間原因等等，往往只關(guān)注學(xué)生是否記住了稅法概念、稅收的征納規(guī)定、具體稅種的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算，而忽視甚至無視企業(yè)納稅申報過程中的賬務(wù)處理，無法建立稅法知識和會計知識之間的關(guān)聯(lián)教育。因此，學(xué)過稅法的同學(xué)仍然不能進(jìn)行會計處理，仍然不清楚納稅籌劃是何事？

二、基于哲學(xué)思維的稅法教學(xué)方法改革

（一）倡導(dǎo)問題式教學(xué)法

“具體問題具體分析”是馬克思主義哲學(xué)活的靈魂。稅法理論結(jié)合現(xiàn)實問題進(jìn)行問題式教學(xué)，讓學(xué)生帶著問題學(xué)習(xí)能夠激發(fā)學(xué)生的興趣。據(jù)調(diào)查有將近85%的學(xué)生喜歡問題教學(xué)法，這不僅有助于傳授稅法理論，而且有助于解決學(xué)生現(xiàn)實中的問題。孔子曰“不憤不啟，不悱不發(fā)”，意思是說要經(jīng)常對學(xué)生嚴(yán)格要求，先讓學(xué)生積極思考，再進(jìn)行適時啟發(fā)。通過提出問題，引導(dǎo)學(xué)生主動參與問題分析，凸顯了學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性、增加了學(xué)生的興趣。

針對所講授的內(nèi)容，教師在講授每章節(jié)具體知識之前，教師事先準(zhǔn)備好一些與教學(xué)內(nèi)容密切相關(guān)的現(xiàn)實問題，等到講授該部分理論時提出這些現(xiàn)實問題，讓同學(xué)思考，同時提醒同學(xué)以問題的回答效果作為平時成績考核的主要依據(jù)之一，激發(fā)同學(xué)積極發(fā)言的欲望。如講授企業(yè)所得稅時，提問“為何有的企業(yè)對固定資產(chǎn)折舊喜歡采用加速折舊法？為何有的企業(yè)能夠向希望工程捐助”等等。學(xué)生回答后進(jìn)行點評，讓學(xué)生理解其中的奧秘。問題教學(xué)法通過問答方式能否加深學(xué)生對理論尤其是抽象理論的理解，這對學(xué)生記住稅法原理具有促進(jìn)作用。

（二）靈活運用比較教學(xué)法

哲學(xué)理論告訴我們世界是普遍聯(lián)系的整體，聯(lián)系具有客觀性、普遍性和多樣性。因此，稅法教學(xué)應(yīng)從普遍聯(lián)系的總體上把握具體稅種的本質(zhì)和功能。比較教學(xué)法運用普遍聯(lián)系觀點,在教學(xué)過程中把具體教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行相互聯(lián)系和比較，挖掘具體稅種的本質(zhì)和功能，使學(xué)生掌握和鞏固教學(xué)內(nèi)容，從而實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)。據(jù)調(diào)查，大約85%的同學(xué)希望老師能夠把有關(guān)的稅種比較起來講授。

從表面上，各稅種似乎互不相關(guān)，彼此獨立。其實，稍加分析就可以發(fā)現(xiàn)很多稅法理論內(nèi)容具有一定的關(guān)聯(lián)性。例如，我們發(fā)現(xiàn)增值稅、消費稅和營業(yè)稅都是流轉(zhuǎn)稅，它們?nèi)咧g的征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計算方法都有一定的異同和互補性；企業(yè)所得稅和個人所得稅都屬于所得稅，它們的征收也具有一定的異同。任課老師如果能夠通過在課堂教學(xué)中前后銜接，通過不斷的跨章節(jié)歸納比較，就能讓學(xué)生更加深刻理解稅法的各章節(jié)內(nèi)容，同時加深同學(xué)對這些內(nèi)容的記憶。

如果教師時常運用比較教學(xué)法進(jìn)行稅法教學(xué)，不僅能深化各稅種連貫教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生歸納思維能力都具有重要的作用，而且有利于學(xué)生全面地認(rèn)識、理解各稅種征納的異同，有利于學(xué)生發(fā)現(xiàn)和認(rèn)識各稅收征收以及優(yōu)惠的規(guī)律，有利于學(xué)生掌握科學(xué)的思維方法。

（三）靈活運用雙師合作教學(xué)法

雙師合作教學(xué)法很多人都認(rèn)為適用于由理論課教師和實踐課教師合作教學(xué)，其實經(jīng)本人實踐嘗試，稅法理論課教學(xué)也可以采用兩位老師合作教學(xué)的方法。根據(jù)近三年學(xué)生對該門課程的教學(xué)評價來看，雙師合作教學(xué)法的教學(xué)效果得分比完全由一位教師單獨授課的教學(xué)效果得分明顯要高。

古人云“尺有所短，寸有所長”，這蘊含著要求我們需要用一分為二的觀點看問題，反對一點論的哲學(xué)原理。每位理論課教師都有自己所擅長的領(lǐng)域，每位教師分別選擇自己擅長的領(lǐng)域講授相關(guān)內(nèi)容會提高教學(xué)效果。原因在于：首先，稅法內(nèi)容一直在更新，老師關(guān)注的領(lǐng)域有限，兩位教師合作能夠騰出一定的時間鉆研教學(xué)內(nèi)容，并能夠互相學(xué)習(xí)；其次，兩位教師合作教學(xué)，學(xué)生對老師的評價有對比，會促進(jìn)教師自主學(xué)習(xí)，提高自我；第三，由每位教師選擇擅長于此領(lǐng)域的內(nèi)容進(jìn)行教學(xué)，會把知識內(nèi)容講的更深刻、更透徹。例如，流轉(zhuǎn)稅和所得稅理論差異就比較大，分別有擅長此內(nèi)容的兩位教師講授具有一定的優(yōu)勢。

雙師合作教學(xué)法實施需要注意的問題：不僅要事先統(tǒng)籌安排好教師的搭配，而且也要考慮教學(xué)內(nèi)容的合理安排、教學(xué)時間的分配等等。

（四）強化實踐教學(xué)法

理論來自實踐，認(rèn)識是在實踐基礎(chǔ)上主體對客體的能動反映。哲學(xué)理論告知我們理論教學(xué)與實踐教學(xué)是教學(xué)體系的兩個方面，二者相輔相成。沒有理論指導(dǎo)，實踐活動無法有效開展；沒有足夠的實踐，學(xué)生也很難透徹掌握稅法課程的基本理論、原理和方法，因此，兩者都不能偏頗！

目前，稅法課程實踐教學(xué)改革的方向主要包括案例教學(xué)法、實驗室模擬教學(xué)法、校外實訓(xùn)基地頂崗實習(xí)法等等。

1.積極開展課堂案例式教學(xué)法。案例式教學(xué)法是國內(nèi)外較為古老，也比較常見的實踐教學(xué)法。案例式教學(xué)法改變了教師單向知識傳授為師生互動雙向信息交流，變學(xué)生被動接受理論知識為學(xué)生主動學(xué)習(xí)，起到了激發(fā)學(xué)生參與教學(xué)活動的目的，能夠培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力。

稅法課程的技術(shù)性及實踐性都很強，適合采用案例教學(xué)法。理論課教師在講授一定教學(xué)內(nèi)容過程中，可以根據(jù)教學(xué)內(nèi)容結(jié)合現(xiàn)實情況提供一些新鮮案例。這樣不僅可以改變老師一言堂、學(xué)生只管聽的沉悶的課堂氣氛，而且可以提高理論課教學(xué)效果。據(jù)調(diào)研，大約有95%以上的學(xué)生都希望理論課老師采用案例教學(xué)法。

案例式教學(xué)法應(yīng)由教師先提供恰當(dāng)、適用的優(yōu)秀教學(xué)案例，配合教材中的相應(yīng)內(nèi)容，向?qū)W生提出若干問題，交由學(xué)生進(jìn)行思考，然后讓學(xué)生分析，同時教師參與評析過程。案例內(nèi)容選擇的好壞直接影響課堂實踐教學(xué)效果，因此，教師需要事先充分準(zhǔn)備。通過案例的討論，學(xué)生參與其中，不僅能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生理解并鞏固所學(xué)知識，而且更重要的是能讓學(xué)生參與稅務(wù)處理過程，掌握如何運用稅法知識來處理稅法實務(wù)。但是，案例式教學(xué)法需要教師合理地給學(xué)生分工，避免成為部分優(yōu)秀學(xué)生的表演秀，影響其他同學(xué)參與，從而最終影響教學(xué)效果。

2.加強稅收實驗室稅務(wù)會計模擬教學(xué)。作為財會專業(yè)學(xué)生而言，單純地了解稅法法律條款是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。但是，現(xiàn)實稅法教學(xué)中，由于課程設(shè)置原因或者教學(xué)時間原因，任課教師往往忽視甚至無視企業(yè)納稅申報過程中的賬務(wù)處理，不把稅法理論和會計業(yè)務(wù)核算、納稅業(yè)務(wù)申報等具體實踐聯(lián)系起來的現(xiàn)象比比皆是，這樣可能會嚴(yán)重影響財會專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。

實驗教學(xué)離不開一定的實驗平臺。稅收實驗室的建設(shè)能夠為學(xué)生提供企業(yè)稅務(wù)和會計業(yè)務(wù)模擬平臺，能夠給學(xué)生以納稅感性認(rèn)識。教師利用實驗室模擬教學(xué)就可以充分運用包括原始憑證、會計賬簿等各種教學(xué)仿真物，進(jìn)行教學(xué)示范演習(xí)。

為了讓學(xué)生充分感受到現(xiàn)實涉稅業(yè)務(wù)活動情境，教師應(yīng)將學(xué)生分成若干小組進(jìn)行會計稅務(wù)情景模擬實驗，讓學(xué)生分別扮演公司經(jīng)理、財務(wù)、銷售等不同的角色，模擬現(xiàn)實企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理、納稅申報、稅款繳納等業(yè)務(wù)。學(xué)生從稅務(wù)模擬實踐中體驗會計與稅法的重要性和關(guān)聯(lián)性，能夠感受到稅法操作的魅力，同時理解理論教學(xué)中不易解釋的實踐問題。因此，此教學(xué)法更容易激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，更能幫助學(xué)生扎實掌握稅法理論知識。

3.深化校外實訓(xùn)基地頂崗實習(xí)。產(chǎn)學(xué)研合作模式已成為地方應(yīng)用型高校發(fā)展的模式之一。近年來，地方高校通過多種形式的校企聯(lián)合培養(yǎng)等方式建立校外實訓(xùn)基地。對校外實訓(xùn)基地頂崗實習(xí)實現(xiàn)制度化和常態(tài)化管理，理論課教師定期帶領(lǐng)學(xué)生到企業(yè)參觀考察，讓學(xué)生熟悉納稅業(yè)務(wù)現(xiàn)實全過程。這樣不僅可以實現(xiàn)學(xué)生所學(xué)理論和實踐無縫對接、學(xué)校教學(xué)和用人單位需求差異縮小的目標(biāo)，而且也能有效解決學(xué)生動手能力差，缺乏實踐能力的現(xiàn)狀。

根據(jù)安徽科技學(xué)院近三年的畢業(yè)生就業(yè)信息反饋情況來看，校外實訓(xùn)基地建設(shè)取得了良好的效益，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，校外實訓(xùn)基地頂崗實習(xí)勢在必行，并將成為稅法實踐教學(xué)法的主要發(fā)展方向。

綜上所述，雖然稅法的教學(xué)方法是多種多樣的，但任何教學(xué)方法的效果都不是萬能的。

三、基于哲學(xué)思維的稅法具體教學(xué)方法的整合

稅法教學(xué)是一個系統(tǒng)工程，任何單一的教學(xué)方法都存在自身的局限性，都無法滿足現(xiàn)實教學(xué)目標(biāo)要求。根據(jù)“具體問題具體分析”、“抓住主要矛盾解決主要問題”等等哲學(xué)原理內(nèi)涵，教師在稅法教學(xué)過程中，需要靈活運用各種教學(xué)方法，盡可能地以一“法”為主，多“法”綜合運用。因此，稅法教師在具體的教學(xué)過程中，應(yīng)根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同，合理地整合各類教學(xué)方法，綜合利用各類教學(xué)法的優(yōu)點。

針對稅法各章節(jié)基礎(chǔ)概念、基本理論的理解和分析教學(xué)過程中，傳統(tǒng)的講授式教學(xué)法仍然適合。該部分內(nèi)容要由教師主導(dǎo)課堂，讓學(xué)生從宏觀上把握具體稅種法律規(guī)定的特征。例如我國增值稅類型演變及其歷史背景的講授。但由于基本概念和基本理論的高度抽象性，最好在講授這些知識的同時采用比較教學(xué)法，把具有某種類似特點的稅種連貫起來教學(xué)，這樣有利于學(xué)生全面地認(rèn)識、理解，有助于加深知識點的記憶。如企業(yè)所得稅、個人所得稅稅法的減免稅政策、納稅期限的規(guī)定等等內(nèi)容，這些內(nèi)容比較零散，由教師歸納比較集中講授效果比較明顯。

問題教學(xué)法和案例教學(xué)法往往結(jié)合在一起，這兩種教學(xué)方法可以貫穿于課程教學(xué)全過程。教師在進(jìn)行案例教學(xué)過程中需要提出一些問題，給學(xué)生留有思考的時間，讓學(xué)生通過回答問題來分析典型案例。每個稅種章節(jié)基本都有案例，教師選出部分優(yōu)秀案例并提出相關(guān)問題。比如,在講解增值稅征收范圍案例時，就要關(guān)注不動產(chǎn)的增值問題。待學(xué)生案例分析完畢，再次指出“在我國境內(nèi)銷售貨物”時,這里的貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，而不包括不動產(chǎn)。在講解案例以后,可以再向?qū)W生設(shè)問:對商場銷售電腦是否應(yīng)征收增值稅？對公司出售廠房是否應(yīng)征收增值稅?為什么？公司出售廠房應(yīng)該繳納哪些稅呢？通過問題和案例綜合教學(xué)，學(xué)生對知識的記憶和理解會更加深刻。

案例教學(xué)之外的實踐教學(xué)是對理論教學(xué)的再鞏固過程。教師可根據(jù)總學(xué)時和學(xué)生需要安排1/4～1/2的學(xué)時進(jìn)行實踐教學(xué)。案例教學(xué)法穿插在課堂教學(xué)過程中即可。稅收實驗室稅務(wù)模擬教學(xué)和校外實踐最好選擇在各章知識點全部結(jié)束時，教師事先安排好校外實踐的主要內(nèi)容，讓學(xué)生對這些知識有所準(zhǔn)備，布置好實踐任務(wù)，防止校外實踐流于形式。

理論課雙師合作教學(xué)法作為一種全新的教育理念和方法，必須要以達(dá)到優(yōu)化教學(xué)目標(biāo)為目的。教師必須要事先搭配好教師，而且也要統(tǒng)籌考慮教學(xué)內(nèi)容的合理安排、教學(xué)時間的分配等等，盡可能減少學(xué)生的不適應(yīng)性。

通過比較能夠發(fā)現(xiàn)異同，能夠增進(jìn)知識的理解和記憶的加深，因此，不管理論教學(xué)還是實踐教學(xué)環(huán)節(jié)都需要加大比較教學(xué)法的比重。比較教學(xué)法能彌補稅法理論枯燥、相互脫節(jié)的問題，能夠讓學(xué)生把前后知識連貫起來，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的興趣。例如營業(yè)稅和增值稅征收范圍的比較教學(xué)、個人所得稅和企業(yè)所得稅的稅收減免政策的比較教學(xué)等等。此外，通過比較教學(xué)還可以推測稅法改革趨勢。因為稅法所面臨的環(huán)境都在不斷變化，只有讓學(xué)生通過比較了解稅法變化的規(guī)律和實質(zhì)，才能使學(xué)生畢業(yè)之后遇到新稅法的調(diào)整，能夠根據(jù)以往所學(xué)的原理進(jìn)行知識的遷移。

四、小結(jié)

由于教師教學(xué)方法的陳舊與單調(diào)，傳統(tǒng)的單純課堂講授式教學(xué)方法已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)代大學(xué)生的學(xué)習(xí)特點。哲學(xué)作為系統(tǒng)化、理論化的世界觀，能夠指導(dǎo)我們研究教學(xué)方法改革,有助于我們能夠科學(xué)合理地創(chuàng)新。稅法教學(xué)改革的方向很多，因此，需要任課老師研究稅法課程的特點，將理論知識內(nèi)容要點與實踐教學(xué)相結(jié)合，在哲學(xué)原理指導(dǎo)下綜合運用問題式教學(xué)法、比較教學(xué)法、雙師合作教學(xué)法和實踐教學(xué)法，從而達(dá)到極大地提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣的目的。

[1]王林彬,李燕榮.綜合教學(xué)法在國際經(jīng)濟(jì)法教學(xué)中的應(yīng)用[J].教育評論，2012（5）

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[5]段鴻.論哲學(xué)影響教學(xué)論的方式[J].寧夏社會科學(xué)，2011（2）

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[7]林穎.關(guān)于《稅法》教學(xué)改革的思考[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2007（4）

（作者單位：安徽科技學(xué)院財經(jīng)學(xué)院 安徽鳳陽 233100）

（責(zé)編：呂尚）

F810.422

A

1004-4914（2014）09-151-03

本文系安徽科技學(xué)院課題“應(yīng)用型人才培養(yǎng)視角下《稅法》課程教學(xué)方法創(chuàng)新研究”，項目編號：X2012031和2014年度安徽科技學(xué)院教師發(fā)展能力培訓(xùn)師課題的階段性成果]