淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

谷麗麗

摘 要：隨著2012年財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布實(shí)施，新形勢(shì)對(duì)事業(yè)單位提出了更高的要求，“規(guī)范和加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，提高單位的內(nèi)部管理水平，做人民滿(mǎn)意的服務(wù)性政府。”這是事業(yè)單位內(nèi)部急需面臨的重要問(wèn)題，也是實(shí)行單位內(nèi)控的重要意義所在。簡(jiǎn)要分析現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部存在的一些問(wèn)題，以及針對(duì)這些問(wèn)題提出一些改進(jìn)性的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；審計(jì)；監(jiān)督

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）28-0132-02

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制必要性

2012年11月29日財(cái)政部頒布了關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，自2014年1月1日起執(zhí)行。當(dāng)中是這樣解釋的，“本規(guī)范所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度，實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控”。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理水平的提高，內(nèi)部控制發(fā)揮的作用越來(lái)越大。一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，就像是一劑良藥，為企業(yè)的安全保駕護(hù)航。習(xí)總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，要將權(quán)力關(guān)在制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制，不能腐的防范機(jī)制，不易腐的保障機(jī)制。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，在事業(yè)單位內(nèi)部建立一套有效的內(nèi)部控制制度也就顯得尤為重要。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)階段存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，單位人員重視不夠

事業(yè)單位人員會(huì)計(jì)觀念薄弱，領(lǐng)導(dǎo)也只重視具體的業(yè)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠，忽視了會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。

（二）信息化程度較低，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有尚進(jìn)一步提高

信息化的前提是有完善的規(guī)章制度和足夠的財(cái)力作為保障。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位人員匱乏，資金有限，不能形成一套完整的體系，好多都靠人工完成，信息化程度較低。在以前，大家普遍存在著“會(huì)計(jì)就是算算數(shù)，記記賬。人人都可以當(dāng)會(huì)計(jì)”的錯(cuò)誤觀念，好多不懂會(huì)計(jì)、沒(méi)有會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格證的人員從事了會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)。導(dǎo)致單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

（三）崗位職責(zé)劃分不清，職權(quán)相互交叉

事業(yè)單位機(jī)構(gòu)往往不大，人員少，從事會(huì)計(jì)的人員更少，有的一人身兼數(shù)職，造成單位內(nèi)部崗位職責(zé)劃分不清，職權(quán)相互交叉，同一人從開(kāi)始的審核原始單據(jù)，登記記賬憑證到最后的付款給個(gè)人或供應(yīng)商；同一人保管單位的公章、財(cái)務(wù)章、法人章等等現(xiàn)象發(fā)生。這種財(cái)務(wù)流程不夠明確、缺少精細(xì)化的管理勢(shì)必給一些人的貪污腐敗創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

（四）預(yù)算管理環(huán)節(jié)薄弱，未起到預(yù)算監(jiān)督的作用

現(xiàn)階段，由于地方財(cái)政資金有限，預(yù)算不能涵蓋所有預(yù)計(jì)支出的項(xiàng)目，精細(xì)化程度不高。好多項(xiàng)目類(lèi)在開(kāi)工前，由于資金不夠，出現(xiàn)臨時(shí)打報(bào)告追加預(yù)算的情況。預(yù)算的監(jiān)督作用沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái)。

（五）審計(jì)不夠獨(dú)立，監(jiān)管措施力度不夠

1.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面的檢查，檢查會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，以盡快進(jìn)行整改。但是單位內(nèi)部專(zhuān)設(shè)審計(jì)部門(mén)的少之又少，即使設(shè)立的也是經(jīng)驗(yàn)不足，且獨(dú)立性不夠，未能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)深入審核并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或礙于情面，走過(guò)場(chǎng)，未能督促制度的落實(shí)與執(zhí)行到位。

2.外部監(jiān)督。外部審計(jì)也只是抽查審計(jì)或?qū)δ稠?xiàng)資金的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，起不到實(shí)際的監(jiān)督監(jiān)管效果。外部審計(jì)主要是側(cè)重績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)，重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)的合法性，主要是外聘第三方——會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制改進(jìn)的思路

（一）建立崗位責(zé)任制，規(guī)范單位內(nèi)部的日常管理

單位應(yīng)該根據(jù)自身需要設(shè)置相應(yīng)的崗位，明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)，以避免發(fā)生具體業(yè)務(wù)時(shí)相互推托的現(xiàn)象發(fā)生。為了調(diào)動(dòng)大家的工作積極性，建議和事業(yè)單位的績(jī)效工資掛鉤，對(duì)于責(zé)任心強(qiáng)，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于對(duì)工作推諉、拖拉的給予處罰，從正反兩方面督促大家熱愛(ài)自己的本職工作。

（二）實(shí)行不同崗位分離制度，強(qiáng)化內(nèi)部牽制

會(huì)計(jì)與出納、會(huì)計(jì)與審計(jì)、支票保管與印章保管崗位等不相容崗位相互獨(dú)立，有助于不同崗位間相互監(jiān)督和牽制。為了避免長(zhǎng)時(shí)間從事一種崗位的枯燥性和機(jī)械性，有條件的也可以實(shí)現(xiàn)崗位輪流制，從而預(yù)防腐敗機(jī)制的產(chǎn)生。

（三）建立健全內(nèi)外審計(jì)制度，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督

審計(jì)工作是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行是否正確的有效手段，也是防止貪污腐敗的重要屏障。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)，成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其次要賦予審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)力，切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)不是走過(guò)場(chǎng)，走形式，而是實(shí)實(shí)在在的、開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督的部門(mén)。目前，財(cái)政對(duì)工程類(lèi)項(xiàng)目實(shí)施的績(jī)效評(píng)價(jià)就是外部審計(jì)。財(cái)局委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)使用財(cái)政資金的工程項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地檢查，對(duì)比工程實(shí)施前后的情況，結(jié)合工程的實(shí)際效益對(duì)工程逐一進(jìn)行打分評(píng)比，對(duì)不合格的工程立項(xiàng)單位，不再給予資金撥付，一方面提高了資金的使用效率，一方面也杜絕了一些單位利用工程項(xiàng)目爭(zhēng)取資金挪作他用的現(xiàn)象發(fā)生。建立健全審計(jì)制度，是保證會(huì)計(jì)工作有效開(kāi)展的重要舉措。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)教育

會(huì)計(jì)人員是整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要因素。重視教育，強(qiáng)化素質(zhì)，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要手段。要想作為一名合格的會(huì)計(jì)人員，首先我們應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)道德培訓(xùn)，讓我們單位的財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的人生觀，價(jià)值觀。其次也要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。會(huì)計(jì)知識(shí)變化很快，我們應(yīng)該跟上時(shí)代的步伐，積極充電，掌握過(guò)硬的本領(lǐng)，管好用好單位的資金。

（五）創(chuàng)建單位良好的文化環(huán)境

內(nèi)控制度是從硬性的、可以量化的指標(biāo)上約束職工的行為，而一個(gè)單位的文化則是從無(wú)形中潛移默化教育職工，良好的文化環(huán)境必能帶來(lái)正能量，鼓勵(lì)大家積極參與到單位的內(nèi)部控制中來(lái)，從而達(dá)到自我約束的目的。兩者相輔相成。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高單位內(nèi)部管理水平，有效預(yù)防腐敗的重要手段。同時(shí)，也是提高財(cái)政資金的使用效率，建設(shè)人民滿(mǎn)意的服務(wù)性政府的迫切要求。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint