淺談事業單位內部控制存在的問題與對策

谷麗麗

摘 要：隨著2012年財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布實施，新形勢對事業單位提出了更高的要求，“規范和加強事業單位的內部控制，提高單位的內部管理水平，做人民滿意的服務性政府。”這是事業單位內部急需面臨的重要問題，也是實行單位內控的重要意義所在。簡要分析現階段事業單位內部存在的一些問題，以及針對這些問題提出一些改進性的建議。

關鍵詞：事業單位；內部控制；審計；監督

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）28-0132-02

一、事業單位加強內部控制必要性

2012年11月29日財政部頒布了關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知，自2014年1月1日起執行。當中是這樣解釋的，“本規范所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度，實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控”。單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規，資產安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。隨著經濟的發展和企業管理水平的提高，內部控制發揮的作用越來越大。一套嚴謹的內部控制制度，就像是一劑良藥，為企業的安全保駕護航。習總書記強調，要將權力關在制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制，不能腐的防范機制，不易腐的保障機制。為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，在事業單位內部建立一套有效的內部控制制度也就顯得尤為重要。

二、事業單位內部控制現階段存在的問題

（一）內部控制意識淡薄，單位人員重視不夠

事業單位人員會計觀念薄弱，領導也只重視具體的業務管理，對財務管理的重視程度不夠，忽視了會計制度的建設，內部控制意識不強。

（二）信息化程度較低，會計人員素質有尚進一步提高

信息化的前提是有完善的規章制度和足夠的財力作為保障。但是現階段事業單位人員匱乏，資金有限，不能形成一套完整的體系，好多都靠人工完成，信息化程度較低。在以前，大家普遍存在著“會計就是算算數，記記賬。人人都可以當會計”的錯誤觀念，好多不懂會計、沒有會計執業資格證的人員從事了會計這個職業。導致單位內部會計人員業務水平參差不齊，會計人員素質有待進一步提高。

（三）崗位職責劃分不清，職權相互交叉

事業單位機構往往不大，人員少，從事會計的人員更少，有的一人身兼數職，造成單位內部崗位職責劃分不清，職權相互交叉，同一人從開始的審核原始單據，登記記賬憑證到最后的付款給個人或供應商；同一人保管單位的公章、財務章、法人章等等現象發生。這種財務流程不夠明確、缺少精細化的管理勢必給一些人的貪污腐敗創造了機會。

（四）預算管理環節薄弱，未起到預算監督的作用

現階段，由于地方財政資金有限，預算不能涵蓋所有預計支出的項目，精細化程度不高。好多項目類在開工前，由于資金不夠，出現臨時打報告追加預算的情況。預算的監督作用沒有真正發揮出來。

（五）審計不夠獨立，監管措施力度不夠

1.內部審計。內部審計主要是對單位的財務收支進行全面的檢查，檢查會計制度的執行情況，及時發現經濟業務中存在的問題，以盡快進行整改。但是單位內部專設審計部門的少之又少，即使設立的也是經驗不足，且獨立性不夠，未能對經濟業務深入審核并發現問題，或礙于情面，走過場，未能督促制度的落實與執行到位。

2.外部監督。外部審計也只是抽查審計或對某項資金的專項審計，起不到實際的監督監管效果。外部審計主要是側重績效審計和管理審計，重點審核業務的合法性，主要是外聘第三方——會計事務所進行審計。

三、事業單位加強內部控制改進的思路

（一）建立崗位責任制，規范單位內部的日常管理

單位應該根據自身需要設置相應的崗位，明確規定各個崗位的職責，以避免發生具體業務時相互推托的現象發生。為了調動大家的工作積極性，建議和事業單位的績效工資掛鉤，對于責任心強，對工作認真負責的員工給予獎勵，對于對工作推諉、拖拉的給予處罰，從正反兩方面督促大家熱愛自己的本職工作。

（二）實行不同崗位分離制度，強化內部牽制

會計與出納、會計與審計、支票保管與印章保管崗位等不相容崗位相互獨立，有助于不同崗位間相互監督和牽制。為了避免長時間從事一種崗位的枯燥性和機械性，有條件的也可以實現崗位輪流制，從而預防腐敗機制的產生。

（三）建立健全內外審計制度，強化社會監督

審計工作是檢驗會計制度執行是否正確的有效手段，也是防止貪污腐敗的重要屏障。首先，單位領導應該重視內部審計，成立專門的內部審計部門，其次要賦予審計部門一定的權力，切實保證內部審計不是走過場，走形式，而是實實在在的、開展審計監督的部門。目前，財政對工程類項目實施的績效評價就是外部審計。財局委托會計師事務所，對使用財政資金的工程項目進行實地檢查，對比工程實施前后的情況，結合工程的實際效益對工程逐一進行打分評比，對不合格的工程立項單位，不再給予資金撥付，一方面提高了資金的使用效率，一方面也杜絕了一些單位利用工程項目爭取資金挪作他用的現象發生。建立健全審計制度，是保證會計工作有效開展的重要舉措。

（四）加強會計人員培訓，提高會計人員的素質教育

會計人員是整個經濟活動的重要因素。重視教育，強化素質，是提高會計信息質量的必要手段。要想作為一名合格的會計人員，首先我們應該加強會計執業道德培訓，讓我們單位的財務人員樹立正確的人生觀，價值觀。其次也要加強專業知識的培訓。會計知識變化很快，我們應該跟上時代的步伐，積極充電，掌握過硬的本領，管好用好單位的資金。

（五）創建單位良好的文化環境

內控制度是從硬性的、可以量化的指標上約束職工的行為，而一個單位的文化則是從無形中潛移默化教育職工，良好的文化環境必能帶來正能量，鼓勵大家積極參與到單位的內部控制中來，從而達到自我約束的目的。兩者相輔相成。

四、結語

總之，加強事業單位內部控制是確保會計信息質量，提高單位內部管理水平，有效預防腐敗的重要手段。同時，也是提高財政資金的使用效率，建設人民滿意的服務性政府的迫切要求。

參考文獻：

[1] 劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013，（1）：57-62.

[2] 財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].北京：經濟科學出版社，2014.

[責任編輯 吳明宇]endprint