論高校財務內部控制中的薄弱環節及應對策略

秦玉恩

摘 要 ：當今社會快速發展過程中，政府部門也開始逐漸地加大對高校相關財務部門的管理力度。由此越來越多的問題被發現，因而，非常有必要從高校財務內部控制中的相關特點入手，找出當前的高校財務管理內部出現的相關薄弱環節，作出進一步的分析，并且提出與之相關的應對策略。

關鍵詞：高校財務；內部控制；薄弱環節；應對策略

高校財務內部控制主要指高校內部為實現自身的管理職能，制定出相關的政策、程序等措施，以此來避免高校的財務內部管理中出現相關的問題，保障高校資產的安全性能。但從目前的具體現狀出發，我國目前相關的高校財務管理中，還存在著大量的問題。這就需要從內部控制相關特點入手，來對目前存在的問題作出具體的分析。

一、對我國高校財務內部控制的相關特點作出簡要的分析。

從我國目前的具體情況分析，可以知道，相關高校的財務內部控制跟企業的內部控制相比，本身存在著諸多的不完善之處，高校不能以盈利為目的，需要有自身的發展特點，具體的可以分為以下幾個方面：

（一）財務內部控制具有較大的控制范圍。

當前社會快速發展，相關高校辦學的規模也在逐漸增大，因而也就使得跟高校有了更加廣泛的經濟業務范圍。主要的應用范圍如下所述：高校自身的日常財務及各相關所屬單位的財務部門。這些部門都屬于高校財務管理中。

（二）當前高校的財務內部控制管理計算體系比較復雜。

當前高校財務管理中涉及很多方面領域中的東西，主要包括數學知識應用、科研業務、以及基礎建設等部門。因為設計到的部門較多，這就使得跟高校財政相關的內部控制核算體系在未來的發展中，也會變得越來越復雜化，需要應用越來越多的數學知識，這也就需要應用科學的方法來處理相關的問題。

（三）當前我國高校的資金來源增多

根據以前的現象分析，我們知道我國高校大多屬于非營利性的單位，其目的就是進一步去培養大學生，為其創造更多的符合自身發展的條件，來促進學生自身的全面發展。高校財政的主要資金來源，是由國家財政部門撥款。但隨著社會的快速發展進步，我國教育制度不斷完善，這就使得目前高校的財政收入來源增多，包括每年上繳的相關學費、各類融資資金、學校民營企業的收入、以及社會各類組織團體的用于開展教育事業的捐贈資金，資金來源的增多無疑給學校帶來了巨大的發展活力，也同時對高校財務工作提出了更高要求。

（四）當前高校采取內部控制支出方式多樣化。

當前我國高校采取資金的支出方式變得多樣化。主要用于教學以及科研教育，額外的還會應用于跟創辦企業的建設、發展等方面。資金的支出渠道開始變得越來越廣泛，很多的資金被應用到促進學校教育事業發展中，從而促進了當前的教育事業發展。

二、具體分析我國當前財務內部控制中的相關薄弱環節。

（一）我國高校財務內部控制意識低下。

根據我國當前的具體高校發展情況分析，可以發現我國高校在過去很長的一段時間中，按部就班根據國家的相關要求，實行招生計劃。之前實施該措施的主要目的，是按照國家相關的計劃安排，來自主選擇對當前的教育資源進行恰當的分配，確保其得到有效的利用。隨著目前高校逐漸的發展，教育改革步伐的深入，對于高校自身而言，其得到越來越多的自主管理權利。這也要求當前的學校財務管理應逐漸趨向服務于高校自主辦學、自主經營和發展的模式。但是一些相關管理人員并沒有意識到目前這種形式的轉變，對相關高校管理的具體形式了解得不全面，因而對采取內部控制的意識就比較淡薄。部分高校盡管有嚴格的管理規章制度，但是由于相關的領導人對其的重視程度不高，這也就使得對財政部門監管簡單地成為了一種形式。

（二）我國高校采取的內部控制體系不完善。

跟一些西方高校財政政策相比，當前我國的高校財政管理中還存在著諸多的問題。其主要原因，是因為目前我國的財務內部控制還處于建設初期。從當前的具體情況分析，可以知道我國高校的財務控制體系不完善體現在如下幾個方面：1、目前我國高校財務內部控制的范圍較窄。主要涉及的只是跟高校相關的財政領域，這也就使得高校財政資金流動的范圍較小。另外，由于受傳統思想的影響，高校財政控制往往會忽略對特殊項目的控制。當前很多高校在對外投資方面并沒有建立起合理的內控措施，這也就使得相關的決策跟執行程序都是不規范的，這也就無法進一步加強對資金的監管工作。2、當前高校對內部控制的約束力不強。根據當前的具體情況，可以知道高校主要實施的約束對象是學校撥款的相關會計人員。但是，對跟學校相關的財政企業的會計人員缺乏有效的管理措施。這就使得目前的管理工作中還存在著諸多不足之處。

（三）當前我國高校財務內部控制沒有形成完善的制度體系。

相比許多西方國家，我國開始執行的對內部控制的相關研究起步時間較晚。因而，對高校財務內部資金控制的研究也就更晚。可以發現，目前沒有形成完整的制度來指導我國高校財政基礎性的建設，從目前的具體情況分析，我國高校財務內部控制制度不完善表現在諸多方面，其中主要表現在以下幾個方面之中：

1、目前我國很多高校財務內部控制過于簡單化，有的甚至跟自身的管理模式不相符。這就導致目前的高校財務內部控制工作的進度比較緩慢。而且由于目前國家教育主管部門的積極政策使得當前教育事業的迅速發展，很多高校也加大了自身的建設力度，不斷擴大高校的辦學規模，其中顯著的幾個方面就是院校跟其它企業合作辦學、以及擴建新校區等。由于分支結構較多，因而也就無法形成統一的財務管理制度，給目前的財務控制工作帶來了一定的困難。

2、當前已有的財務內部控制力度不完善。從目前具體的形式出發，可以發現很多高校都根據相關的要求，也已經建立起了跟其相關的財務內部控制制度，但目前的內控制度缺乏有效的執行力度，這就使得目前的財務人員的工作職責分配不清，逐漸就會導致高校的賬目管理出現混亂的局面，因此，就更有必要加強財政內部控制力度。

3、高校沒有健全的總會計師制度。當前的高校財政管理已經出臺了相關的政策，例如：《高等學校財務制度》中也已經明確指出：高校財務政策管理由校長負責。但是隨著高校的辦學規模不斷擴大，目前的首要措施，就是要合理分配工作職責，確保高校財務工作模式多樣化的特點。根據當前的發展局勢，采取有效的措施，來開展高校總會計師制度，確保財務工作正常運行。

三、加強高校財務薄弱環節管理的相關措施。

（一）學校的財務部門完善自身管理體系。

從基礎工作出發，加強財務管理的組織建設活動。從目前具體的形式出發，采取有效措施來健全合理的財務組織機構，而且應該確保財務部門在籌資、管理、核算、整理等步驟中，由相關的人員負責。另外，還需要結合目前的發展局勢，不斷地來健全當前的經濟責任制度，采取嚴格的管理措施來規范不同人員的自身行使權利，將權、責、利分開來進行處理。另外還需要提升管理人員的道德素質。讓其明白作為財政管理人員自身應該履行的職責，并且不斷地提升財務工作者的自身要求。在目前，就要結合高校具體的運行機制，設立起相關的人員培訓方案，使其在工作中秉承：誠信為本、堅持原則等準則，嚴格要求自我，切身做好目前高校財政的相關管理工作。

（二）加強高校財務內部的預算管理工作，提高資金的有效利用率。

1、當前需要提高相關人員對于財務內部管理的正確認識。結合具體形式，進行正確的科學預算。從當前的具體情況分析，對學校的經費進行預算的過程，也就是結合具體情況發展規劃，落實學校戰略發展目標的過程。根據當前高校發展的具體情況，可以了解到，對相關財政支出的預算，要確保以高校發展戰略為基礎，要求不同的部門實行嚴格的預算管理政策，相關的人員要樹立起預算管理理念，從多方面來提升自身對財務管理的正確認識。另外，還需要其對預算編制有正確的認識，不斷地提升預算編制的有效性。并且要用科學發展的眼光來看待當前高校財務事業發展的問題。

2、提升對預算的監管措施。從當前的具體情勢出發，可以知道合理的預算成本并不能從實際上去改善當前財務管理的現狀，但是可以采取必要的措施來提升資金的使用效率。當前的首要任務，需要提升基層單位對預算行政的正確認識，同時要對資金的使用作出具體的跟蹤監控。在資金流動之前，需要對資金的使用額做出詳細的用處劃分，若是超出了預算額，相關的審批部門有權拒絕。對其特殊情況，需要提前核對，確定信息，最后再制定出具體的改善措施。

（三）完善相關的審核工作。

要組織相關的審核部門，對資金的預算進行審計核實，來確定資金是否得到有效的利用。同時，還可以建立其相關的責任制，確保人員能夠各司其職，此外還需要建立起完善的激勵約束機制，來維護預算的有效性。

四、總結

分析當前高校財務管理中的薄弱環節，采取相關的措施來提升當前的高校財務管理，不斷地提升資金的使用效率，這些才是促進目前的高校財務管理工作發展的關鍵所在。

參考文獻

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