淺議會計電算化系統的內部控制

宋星諭

摘 要：會計電算化是以電子計算機作為工具進行會計信息的收集、整理、輸出、分析預測和分析的過程。為了提高企業的會計統計質量，做到資產的保護，需要采取一系列的措施和方法，即做好會計電算化系統的內部控制。而會計電算化系統的快速發展和復雜性導致內部控制存在一定的挑戰。本文主要從會計電算化系統內部控制的特點、現狀、存在的問題，以及內部控制的五個要點方面進行了討論。

關鍵詞：會計電算化系統；內部控制；五個要點

現今的會計電算化系統既保留了手工控制手段，還增加了對計算機系統程序的控制，進而使以人為執行主體的操作，變成了以人操作和電算化程序處理數據的兩個執行主體，而兩個執行主體中，電算化系統作為主導。因此，為了降低會計信息的風險，需要提高對會計電算化系統的內部控制。

一、會計電算化系統的內部控制的現狀及存在的問題

首先，由于會計電算化處理數據集中，傳統手工記帳方式變得沒有作用，并降低了人與人之間的制約，導致工作組織產生質的變化。

其次，電算化內部控制制度不完善，僅僅是一種形式，并且電算化運算還沒能形成科學合理的制度體系。

再次，對會計電算化系統缺乏認識，增加了電算化系統的控制風險。

此外，網絡的開放性不可避免的增加了風險，或者導致犯罪。

二、加強會計電算化系統的內部控制的意義

首先，可以降低企業風險。隨著時代的信息化發展，市場經濟競爭變得日趨白熱化，企業普遍選擇并建立會計電算化系統，不僅提高工作效率也完善了會計業務。市面上會計電算化軟件的來源不同，或者是企業自行開發，或者是購買，而企業在重視軟件功能的同時卻忽視了軟件本身的風險。

其次，可以降低網絡風險。網絡的開放性導致系統存在嚴重的安全隱患，系統很可能無法抵擋外部的惡意攻擊，包括黑客的入侵和病毒的感染。這些安全隱患時常會造成資料丟失或系統崩潰，造成企業的嚴重損失。

最后，可以強化審計工作的進行。由于傳統手工會計系統無法適應電子數據處理新特點，因此審計師是以系統為基礎對會計系統的內部控制進行審查和評價，并以此制訂審計方案和決定抽查范同。通常審計人員通過對系統弱點的評估，提出相關改進建議。

三、通過五個要點的應用提高會計電算化系統的內部控制

2010年，我國頒布了《企業內部控制配套指引》，這一指引的出臺表明我國基本建成企業內部控制的規范體系。而我國《企業內部控制基本規范》通過五個要素對內部控制做出了指引。五個要素分別為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面。

（一）創建合適的會計電算化內部環境。企業在日常工作中必須對會計電算化系統內部環境進行建設，主要包括會計電算化系統的組織結構設置并對責權進行分配?？蓪Υ笠幠７稚⑿偷钠髽I創立獨立會計機構，實行獨立核算。企業規模較小則可選擇集中式的電算化組織結構，成立信息中心，將電算化的所有工作均放入中心處理。

（二）進行會計電算化系統風險評估。為了及時識別、科學的分析企業經營活動中的風險，制定合理的應對方式，需要對會計電算化系統的風險進行評估。主要包括對系統的安全運行風險、系統功能設置風險的評估。安全運行風險存在于會計電算化系統信息的傳遞和存儲，外界的不明磁場、電場和病毒的入侵，以及外部自然環境條件的影響。因此，需要做好硬件和軟件安的常規管理，排除系統故障，準備備用服務器，定期復制數據手段來排除可能存在的風險。通過國內外會計電算化系統的對比，選擇合適的軟件，設置合理的系統功能，減少不符合《會計法》的“反記帳”和“反結賬”，增強具有后臺反結賬記錄日志相關軟件的開發，從而提高會計電算化系統的內部控制。

（三）增加對會計電算化系統的控制活動。企業應當采取相應的控制活動，將風險控制在可承受的范圍內。主要是對會計人員職務的分離控制，包括會計憑證錄入人員與電算化系統管理員、與憑證審核人員、與出納人員、與出納人員的分離控制。其中管理人員負責協調系統的運行，會計信息系統日期的釋放，做到日清月結，進而從時間上保證會計數據的可靠性。會計憑證錄入人員負責輸入記賬憑證及有關數據、憑證審核人員負責審核，對會計數據、輸出的賬簿、報表進行審核。會計檔案保管人員負責各種會計檔案資料的保管。因此，分離控制可實現對人員的相互監督管理和制約。

（四）加強信息收集與溝通。及時準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，保證信息在企業內部、企業與外部之間的有效溝通。使企業及時準確的做出相關決策。

（五）加強內部監督。會計電算化系統的監督分為日常監督和專項監督兩個方面。日常監督體現在，需要制定嚴格的操作管理制度、操作人員責權和審批監管制度。專項監督則隨時進行的一種監督方式，突擊檢查。兩種監督方式需要相結合，同時展開。

四、結束語

會計電算化系統為企業帶來了效益，同時也帶來了內部控制上的挑戰。通過對會計電算化系統五個方面的加強，完善了會計電算化系統的內部控制，能夠降低會計電算化及企業經營的風險，此外，提高會計人員的整體素質也將提高內部控制水平。如今，會計電算化系統運用范圍較廣，不僅運用在企業，在醫院和高校這類行政事業單位也逐漸發展，而這些企業往往也承擔著電算化系統存在的風險，往往會遭受不必要的經濟損失，因此，這些單位本身還需要對電算化系統增強了解，增強對系統的內部控制。

參考文獻：

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