加強煙草企業內部控制建設的思考研究丁

繼剛

摘要：煙草市場和行業是一個具備高額利潤和壟斷地位的行業，隨著煙草企業內部控制建設取得較好成效的同時也面臨著新的挑戰。如何在新的市場條件下運用好內部控制管理的“手”，幫助企業建立良好的管理體系是當前煙草企業經濟發展關注的重要話題。本文將從煙草企業的內部控制建設出發，對現階段其內部控制建設存在的問題進行分析，探究我國煙草企業內部控制怎樣走出一條適合自身發展的管理道路。

關鍵詞：煙草企業 內部控制 建設 現狀 對策

企業作為市場最主要的經濟主體，其最大的發展目標是最大化地獲取高利潤，煙草企業屬于市場主體的一小部分，其發展的主要目標也不例外于是獲得高額的市場利潤，而煙草企業財務主要管理目標是能夠實現最大化的社會價值，其管理的主要標準就是執行規范化和嚴格化的財務管理。隨著市場管理體制的建立和發展以及企業生產經營策略的變化，面對日益激烈的市場競爭，煙草企業想要獲得更有利的競爭地位和發展空間必須加強企業內部控制的建設。科學有效地進行內部控制的建設不僅是企業加強內部管理的重要內容，也是保證企業良性持續運作的重要前提。因此，煙草企業必須根據自身企業的發展情況，積極采取有效的內部控制的建設措施，規范化和嚴格化地進行企業的生產經營活動，建立建全有效的內部控制管理機制，為企業健康持續的發展創造有利的條件。

一、煙草企業內部控制現狀分析

稅收是我國財政經濟的重要組成部分，也是我國發展國民經濟的必不可少的重要力量，煙草企業征收的高額稅利，為社會的經濟發展，做出了巨大的貢獻；企業內部控制的建設情況和風險管理程度的高低，不僅會對企業的經濟效益產生作用，還會對煙草企業的社會樹立的形象帶來影響。所以，煙草企業的管理層該如何展開企業內部控制的建設工作，加強企業風險管理，建立健全企業管理制度體制，成為企業擴大市場競爭力和提高經濟效益需要解決的問題。目前煙草企業雖然在一定程度上取得了一些內部控制的成果，但是仍然存在著一些問題制約著企業自身的經濟發展。

（一）缺乏科學的內部控制制度

雖然目前的煙草企業已經建立有一些基本的內部管理制度，但是這些制度的建立沒有著眼于企業整體的實際生產經營活動進行，內部控制制度缺乏普遍性，有些只是針對具體的某一件事或者某一個領域制定的控制制度，沒有能夠很好地對相關的領域和企業活動進行協調，不利于企業各個生產活動和經營活動之間相互協調和發展，影響企業業務活動的展開。在實際的企業工作流程中，相關負責人忽視內部控制的制定和實施，也是導致該制度不科學的主要因素，這主要表現在企業上至管理層下至基層員工都沒有能夠按照實際企業活動的情況遵守控制制度，不按照制定的內部控制制度的標準和要求規范自身的行為活動，沒有形成嚴格的和規范性的行事準則。另外就是內控制度的實施過程遭到破壞或者阻撓，煙草企業有的基層員工或者管理層員工為了一己之私，針對內部控制制度存在缺陷和漏洞中飽私囊，公權私有，為自己謀取私利；內部控制制度實施過程員工沒有做好崗位責任的工作，控制的執行力度較低。

（二）缺乏有效的監督體制

由于煙草企業內部沒有形成有效的監督體系，使得內部崗位的職責和功能出現交叉混亂的局面，加上不統一規范管理，使得信息無法形成正常的流通渠道，使得內部監督的力度逐漸弱化，這主要表現在：企業內部的審計部門的獨立性監督的力度不強，內部審計部門任職人員和財務管理部門的任職人員屬于同一個部門合并設立，或雖設立了獨立的審計部門但流于形式還同屬一個領導人分管；內部審計的審計人員不能過多地參與企業的經營決策，擔心被人誤解，明哲保身，對違反會計制度或稅法的財務活動，視而不見，內部審計的獨立性未得到充分的發揮，企業整體缺乏有效的監督動力；外在企業內部審計的職責和功能上，沒有充分發揮其審核的主要作用，對內部稽查、會計預算賬目和內控制度的建設和實施情況缺乏有效地監督，沒有建立配套的實施標準，使得在展開內部控制工作的過程中缺乏有效性的實踐指導。

（三）缺乏完善的法人治理結構

隨著現代企業管理制度在煙草企業內部的不斷推廣和確立，企業的內部管理取得一些新的成就。然而在不斷變化的市場經濟改革之中，給企業的經濟發展帶來了一些新的挑戰，企業現代的法人治理結構需要進行多層次的規范和完善，如協調好領導與員工、企業和上級主管機關及經營層和管理層等這些企業主要機構之間的關系，加強企業內部的控制工作，完善企業內部控制制度。

（四）缺乏有效的崗位分工

煙草企業隨著市場經濟的發展其生產經營規模也在不斷地發展和壯大，這使得企業經營的主要業務變得更加多元化和復雜化，企業面臨著更加艱巨的內部管理任務。有的煙草企業沒有落實好崗位分工，使得崗位責任意識不明確，沒有做好相關的內部控制和監督工作，容易出現違法亂紀的實際行為，不僅不利于企業管理工作的進行，還阻礙企業自身的經濟發展步伐。

二、煙草企業內部控制的影響因素

（一）企業缺乏正確的認識

企業正確的認識主要表現在企業在實際的生產經營活動過程中，沒有能很好地對內部審計和內部控制之間的關系給予足夠的重視和研究，沒有處理好兩者之間的關系。企業的內部審計部門對企業的財務控制和管理具有著重要的作用，但由于企業對內部審計缺乏正確的認識，對內部審計部門的建設力度不夠，使得沒有真正發揮審計部門對企業內部控制的真正作用。

（二）企業缺乏完善的考核機制

企業對生產經營活動進行自我約束的重要機制就是內部控制，但是內部控制存在著這樣一個現象，就是自我約束的對象沒有普遍性，控制的對象僅僅是限制在企業員工，對于有的經營者和管理者卻沒有產生實際性的控制；有的企業管理者對內部控制沒有形成科學的認識，在企業內部沒有形成有效的科學的考核機制，使得企業的整體凝聚力下降。

三、完善煙草企業內部控制建設的措施endprint

（一）發揮部門職能，助推內部控制建設

煙草企業應該充分發揮企業績效考核的部門以及其它部門的職能，保證企業內部控制的建設工作得到有效地貫徹和落實。企業負責內部控制的建設工作的領導小組，應該積極從企業實際出發對績效考核的相關部門進行合理授權，針對企業的監督監察部門、審計部門、財務管理部門、營銷部門和其它相關的考核部門進行統一分化管理，根據科學的理論指導下制定出來的考核方案對各個部門的職能和崗位責任進行合理的分工，落實每一位員工的工作責任，強化部門的職能發揮，對企業的生產經營活動行為進行有效的監督和控制，從而推進企業內部控制的建設工作。

（二）科學有效規劃，設計監督與治理制度體系

煙草企業應根據企業的實際發展情況和市場變化的信息，針對企業監督和治理制度體系的建立進行科學有效的規劃和設計，確定企業內部各級部門的崗位工作和職責。在完善的制度保障之下，設計好內控制度與流程體系，應注重完善三個控制層次的制度建立和流程：一是建立企業內部生產和經營全程相互牽制和制約的制度體系，確立以“防”作為主要的事前控制體系方式；加強對各個部門日常性工作的檢查與監督，一旦發現不良的工作作風和工作行為，應按照企業相應的制度進行治理和處罰，確立以“堵”作為主要的事中控制方式；三是成立具有最高權力的審計機構，該機構通過對企業內部各項事業的審查與監督，加強對企業的內部控制，確立以“差”作為主要的時候控制方式。

（三）統一員工思想，提升控制方式

企業應重視內部控制制度的建設和發展，在煙草企業的文化價值觀中，要形成以注重“國家利益至上和消費者利益至上”為主的企業整體文化價值觀，企業內部針對所有員工的思想運用科學的價值觀和思想理論進行有效地統一，全面提高全體員工對企業內部控制的建設工作的統一認識。

（四）完善崗位分工，建立有效的考核機制

企業應根據企業發展狀況，向社會公開招聘具有強烈的責任心、熱情的工作狀態和專業知識的人才。對企業人才結構進行分析，根據企業生產和經營的發展狀況合理分配企業人才到各個崗位上，讓他們的才能在合適的崗位中充分發揮，實現人力資源的優化配置。形成完善的崗位分工是企業建立有效考核機制的重要組成部分。通過建立有效的考核機制，能夠激發企業人才的工作熱情，以最好的狀態投入工作當中。此外企業應定期加強對人才綜合素質的培訓和提高，加強對人員的控制，將企業的內部控制落實到崗位和個人。

總之，隨著時代的不斷變化與發展，我國的煙草企業也要緊隨時代的腳步，在企業生產經營活動中長期將內部控制的建設作為企業發展的主要工作，轉變企業的管理模式，加強對企業內部控制建設的管理和實施，為企業的經濟發展創造更好的條件，促進企業良性、持續和健康的穩步發展。

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