住房公積金財務核算管理的完善分析

朱葉青

摘要：住房公積金通常是指國家各機關、國家控股企業、城鄉集體企業、外商在國內的投資企業、城鎮私營企業及大部分城鎮企業、事業單位、民辦非企業單位、社會組織機構及其在職職工支付并存儲的長期住房儲金，而且住房公積金貸款所需支付的貸款利息低于一般的商業貸款。其中，職工個人所支付存款和單位住房公積金所支付存款的最低比例各為5%，最高比例不能超過12%。本文主要依照浙江省的相關政策規定探討如何完善住房公積金的財務核算管理 ，希望能夠對有關部門起到借鑒作用。

關鍵詞：住房公積金 財務核算 完善

為了強化對浙江省住房公積金財務核算管理，維護省內住房公積金支付儲存者們的合法利益，加快住房分配機制的轉化，加強城鄉住房的建設，依照國家相關關法律、法規，綜合浙江省的實際情況而制定了《浙江省住房公積金條例》，該條例主要適用于該省行政區域內住房公積金的繳存、提取、使用及相關的管理、監督活動。該條例共七章，四十四條（含附則），自上世紀90年代末起正式實施并沿用至今。之后為了更好適應社會不斷發展的需求，又在基本條例的基礎上做出了相關修正。牽涉財務核算管理的相關工作內容主要由政府機構的財政部門進行，在此過程中也存在一些亟待完善的問題。筆者將會首先指出這些存在的問題。

一、住房公積金財務核算管理中存在的問題分析

首先，有關住房公積金的會計科目的設計存在著的不合理現象。一些本質相同的商務會計科目設計存在著多次重復設計的現象。住房公積金存款的會計科目類別主要分為兩大類：其一是住房公積存款，其二是增值收益存款。這兩類會計科目是根據住房公積管理舉措的有關規定進行設置的，這兩類存款科目一定要進行分別設置。住房公積金的存款主要是對于管理部門住房公積金收入、支取和住房公積金委托貸款等科目結算問題的綜合反映，另一方面，增值收益存款則是對核心利息收入、其他收入、各種利息支出、手續費用支出以及管理經費支出等會計科目的結算問題的綜合反映。在日常的工作中，管理部門常常會將匯集的資金在兩家或兩家以上的銀行建立戶頭，而與之相關的開戶銀行又會存在有多個戶頭的情況，這令管理部門的資金被分成了許多部分，因而造成不方便情況。管理部門進行資金的調整和管控，又不符合會計核算方案的相關規范。在實際操作過程中，住房公積金存款和增值收益存款的獨立設置，給實際工作帶來了許多麻煩，比如對于年度結算利息和銷戶兩種業務必須在兩類資金帳戶里進行劃賬以及轉賬。

第二，對于應該收取的利息和應該支付的利息定義規定十分模糊。應該收取的利息核算在住房公積金運作過程中發生的各項應收卻未收的利息，主要是指個人委托的貸款業務發生的應收利息。現在浙江省的管理部門有兩種處理“應收利息”的計算方法：第一種方法是依照會計核算規范的相關規定按照時間計劃提取，可是在此過程中也有很多問題，第二種方法是對辦理貸款業務的利息收支依照收取和支付實現制度進行相關處理，而不計劃提取應收卻暫時未收所辦理貸款業務的利息。相對于應該支付的利息，在期末按銀行年末利率提取。同一會計科目公積金管理中心既實行收付實現制又實行權責發生制，口徑不一。

第三，增值金額收益的分配方案值得商議。當前的住房公積金增值收益部分的分配方法是把“扣掉貸款風險準備和支付財政部門管理經費之后的余額當做是城市低收入群體住房建設補充資金”，這一規定對住房公積金管理部門形成激勵效應毫無益處，容易導致工作態度散漫的消極情緒。

第四，住房公積金財會規則有待進一步完善。伴隨住房公積金業務的深化發展，住房公積金財會核算方法已經無法適應當前業務的要求。在住房公積金管理組織的調整、管理機制得到增強的同時，各地財會工作者的業務技能已經無法跟上發展的需要。另外，省內不同區域財務核算中產生的問題也得不到快速有效的反饋。

二、有關完善住房公積金財務核算管理的建議

首先，提升會計科目的設計質量。使得會計核算變得簡單化，還要科學及時地反饋相關會計信息，這是會計科目的設計的核心目標。將“住房公積金存款”和“增值收益存款”結合成一個“住房公積金存款”科目，進而達到簡化會計核算的目標。住房公積金管理部門凈收入主要是由風險準備、專項應支付款項和未分配增值收益三部分構成，分別歸集在“貸款風險準備”科目，“專項應付款-城市廉租住房建設補充資金”與“增值收益分配-未分配增值收益”科目的貸方中，分類很清楚，無再設置“增值收益存款”科目的必要。將“住房公積金存款”和“增值收益存款”合并成同一個“住房公積金存款”會計科目，不但能夠減少銀行的賬戶數量，還能夠使管理部門的會計核算更加簡便，是一箭雙雕的事。另外，設立良好的財會審計制度，能夠為優化住房公積金財務管理構建創造新的科學體系，內部審計是管理部門內部的一種單獨評審工作，是對內部管控的再一次管控。住房公積金內部審計的是為了達到提示管理部門在管理過程中存在的問題的目的，深入分析其中的原因，提出合理化的建議，督促有關的管理部門和管理工作者們認真使住房公積金管理法規得到落實，嚴格做好各項工作，使住房公積金所有者的合法權益得到保障。找尋內部管理的風險所在，完善、整合內部管控制度，按期評審內控制制度落實的情況。省內各區域住房公積金管理部門雖然大都訂立了眾多的內部控制制度，但內部控制制度缺乏系統化和統一化。因此必須綜合考察風險點的查找，完善和修改住房公積金管理的相關內部控制制度。不但如此，還應該對內部控制度采取定期的評審，探究和監督內部控制制度的實施狀況，在工作實際中加以整改和完善，以保證住房公積金管理“有規可依、有規必守”。大多數住房公積金管理部門工作人員數量較少，有許多工作者都身兼多職，而這幾個職工卻管控著幾千萬的公積金。因此，對于內部會計控制的審計工作尤為關鍵。住房公積金內部會計控制審計工作內容主要包含：不相容和的職務是否獨立、風險控制是否存在、授權批復制度是否起到作用、信息系統管理是否真實可靠等。

第二，通過相關銀行實際轉入住房公積金賬戶的時間為記賬時間來處理委托貸款業務利息收入的問題。實際收到本金以及利息之后，在貸款人的個人戶頭當中記錄本金的減少情況，利息增加的賬務處理情況。尚未回收的本金、利息做備底登記，將其當成是催促收取逾期貸款的賬簿資料。職工公積金年度結算，由之前的每年6月30日結算利息一次，改成每季度算一次利息，以每季末最后一日作為結算利息日，依照當天銀行的有關公告的利率結算利息。

第三，完善增值收益分配方案。可以允許相關部門將新創造的增值收益在規定情形下，提取貸款風險準備金、機構費用后，依照一定數額提取事業發展基金，用來達到系統升級和采購必須的電腦產品設備支出、改善多數市區辦公用房支出、改善交通條件支出、住房公積金管理文化相契合的統一服裝的支出的目標，允許市區依照標準比例提取獎勵基金，用來獎賞業務考察評比中的特殊貢獻者，激發其更深層次開展業務、提升經濟效益、使服務質量優化。

第四，開展省內各區域的財會人員的工作技能培訓，快速反映各區域在財務核算中發現的難題，落實會計核算電算化。規范相似但不同的財會核算設備，及時反饋實際操作中發現的相關問題，及時解決。設立并完善管理部門及其附屬機構的業務管理信息資源，并依照業務發展的實際需要，完善住房公積金財務核算辦法。

三、結束語

住房公積金財務核算的工作任務繁雜，工作所需的計算能力要求較高，要使工作效率和質量得到雙重保證，就需要有關單位的重視，相關工作人員也要保持嚴謹的工作態度、良好的職業道德，讓住房公積金財務核算的法令、法則落實到實處。

參考文獻：

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