企業稅收籌劃應用的幾點思考研究

牟儒鵬

摘要：隨著我國社會市場經濟的快發展，企業逐漸采用稅收籌劃代替傳統的依法誠信納稅等工作，這充分的標志著一個企業正走向理性和成熟。本文通過對企業成立開始的整個發展過程（包括投資活動、經營活動、收益分配、籌資活動）的每一個環節的稅收籌劃，最大限度的利用國家賦予的政策，通過節儉稅收來促進企業發展，進而提升企業的綜合競爭力。

關鍵詞：企業 稅收籌劃 思考 研究

稅收籌劃是指在保證正常納稅的基礎上，納稅人在納稅規定允許的情況下，從企業不同的納稅方案中進行有效的選擇和挑選，選擇稅法對企業有利的政策，進而降低企業稅負或者延緩的一種行為。稅收籌劃在國外應用較為廣泛，已經逐漸成為許多跨過公司發展戰略的重要手段。在國內，稅收籌劃起步晚，發展速度較慢，稅務工作重點是滿足企業的稅務報稅、核算等常規工作。就電網企業來說，當下的稅務支出要高于企業實現的利潤總額，伴隨著國內市場經濟體制不斷完善，稅收籌劃工作將會受到更多的重視。

近些年來，國家為了推動企業發展，進行了許多財稅體制改革，出臺了新的營業稅條例、增值稅條例、企業所得稅法等許多稅收政策。所以，企業在保證依法納稅的基礎上，充分利用國家賦予的各種稅收優惠政策，下面就有關企業稅收籌劃的幾點思考做如下探討：

一、正確認識稅收籌劃工作

（一）正確認識做好稅收籌劃的重要性

一般來說，稅收籌劃是基于企業財務管理目標，在國家稅收法律框架內，從企業的日常經營、企業籌資、收益分配、企業投資等多個方面入手，對不同環節的納稅事項進行有效的籌劃，制定出一套科學有效的納稅方案，進而選擇一套有利于企業的方案執行，進而降低企業的納稅負擔，提升企業的經濟利益的一種理財活動。科學有效的稅收籌劃，有利于提升企業的綜合收益。

（二）稅收籌劃不等于偷稅漏稅

稅收籌劃是合法的，是在稅法允許的范圍之內進行的一種正常理財手段，并不是一種偷稅漏稅行為。一般來說，漏稅漏稅是指納稅人偽造、擅自銷毀賬簿、記賬薄、在賬簿上少記或者不紀收入的一種納稅行為，這種行為是稅法所不允許的。

二、合理籌劃企業各活動環節的稅收工作

在一個企業的財務管理中，稅務活動、理財活動在管理的每一個環節都有所涉及，幾乎涵蓋了企業的投資活動、經營活動、收益分配、籌資活動四大活動領域，所以，稅收籌劃過程貫穿于企業的活動領域。包括企業的成立、經營、利益分配等。

（一）公司組建的稅收籌劃

在公司成立之時，必須對公司的投資地點、組織模式、投資行業做出科學的選擇，盡量實現享受國家稅收優惠政策，降低納稅負擔，提升企業的經濟效益。

1、投資組織形式的籌劃

子公司和分公司的選擇，在納稅范圍上差別很大。一般來說，分公司并不是一個獨立法人，分公司實現的經濟效益要與總公司一起納稅，但是，子公司卻是一個獨立的法人，這種情況下總公司和子公司要分開納稅，并且在進行股份分配時，總公司必須以稅后的利潤收益參與。通常來說，如果設立的公司一開始就有很好的經濟效益，設立子公司就比較有利。在子公司有盈余的情況下，就能享受到政府給與的許多稅收優惠。如果成立的公司在剛開始處于虧本狀態，這時組建分公司就更為有利，能有效的降低總公司的納稅負擔。

2、投資地選擇

基于國家經濟發展不平衡的特點，國家對在一些經濟欠發達地區投資也給予了許多的稅收優惠政策，比如：在東南沿海開放地區、西部地區、科技發展地區等政策十分優惠。對不用的地區實行了差異稅收優惠，比如：經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區注冊。所以，在投資前，必須合理的選擇投資地，最大限度的降低納稅負擔。

3、投資行業選擇

在國內，稅法對不同的行業實行了差異稅收優惠政策，企業在確定投資時，要結合稅收政策的特點，選擇好投資行業。

4、企業并購選擇

不同國家、不同地域、不同行業之間，實行這不同的稅收差異，企業在開展并購時，對購并和被購單位可以進行跨過、跨地區、跨行業的并購選擇。

（二）企業發展過程中的稅收籌劃

企業的經營活動時一項長期的活動，也是企業不可或缺的活動，企業可以通過財務計價方式、管理方式、核算方式等開展稅收籌劃，通過縮小稅基，利用較低的稅率，有效歸屬納稅所得額、加大票據管理力度、稅收交納期間等進行稅收籌劃，進而達到減稅的作用。

1、應稅收入的納稅籌劃

納稅人如果可以實現延緩或者減少應該納稅所得的實現，則可以實現本期應該納稅所得的減少，進而延緩或者減少稅款的繳納。A，會計上確定收入、稅務上不確定收入的調整項目。會計人員參照會計準則，根據準則中的權責發生確認制，稅務則參照業務的真實發生進行確定，比如：公允價值變動凈收益，新準則規定交易性金融資產、衍生金融工具、負債等多種金融資產期末要求公允值進行計量，這時的利益收入中，公允價值變動必須記錄其中。而在計稅時，納稅項目不確定的，應當按照當期計入損益的金融工具的公允價值變動凈收益調減應稅所得。比如：權益法下的投資收益，會計準則中說明，采取權益法核算長期股權投資時，被投資單位在投資時實現的凈收益，投資企業應當依照投資份額確定投資收益。但是，稅法規定不確定應稅收入，只有被投資單位獲得收益時，才能確定投資收益。因此，企業應當對這種在會計上確認了收入在稅務上不確定收入的項目，在計算應納稅項目時，給予相應的調減。B，減稅、免稅收入、減計收入、加計扣除項目。在會計上，作為收入處理的項目，在稅法上參照有關稅收規定給予減稅、免稅或者減計收入等處理。比如：國債利息收入等所取得的收益，不交企業所得稅，進行免稅處理，針對技術轉讓收益，在一個納稅年內，可以給予減免一半或者全面減免企業所得稅的處理，比如：企業研發的新產品、新工藝、新技術的研發費用，可以實行加計扣除，因此，企業在計算所得稅的過程中，對減免稅收入、減計收入項目、加計扣除項目應當給予調減。endprint

2、納稅調減項目的稅收籌劃

為了推動企業發展，國家鼓勵發展和扶持的項目和產業，給予了一定的所得稅優惠政策，比如：從事的是國家重點鼓勵發展的新能源項目投資所得、從事符合節能減排的綠色企業項目、技術開發、技術轉讓所得，可以享受一定的所得稅優惠減免，技術開發費項目能享受一般以上的加計扣除政策。所以，企業應當聯系自身企業的業務實際情況，最大限度的利用好國家的各種稅收優惠政策，爭取在繳納所得稅時能有更多的稅前扣除項目。

（三）股利分配籌劃

企業獲取的利益，一般是通過股利分配的方式回報給各股東，當下，企業的稅后利益可以在稅前分配也可以在稅后分配，可以實行股票股利，也可以實行現金股利。但本期現金股利股東受到需要交納個人所得稅，比如：企業在發放現金股利的情況下，促進資金得以擴大后，繼續向股東融資，這樣的情況會產生一定的影響，所以應該以股票分配籌劃為主。

三、稅收籌劃中的注意事項

（一）稅收籌劃工作必須在合法的基礎上開展

任何稅收籌劃工作必須在稅法允許的范圍之內進行，稅收籌劃方案決不能違背相關的稅收法律規章制度。

（二）強化稅收理論知識探析

財務工作者應當強化對稅收相關知識的學習，充分了解企業業務知識，只有將稅收知識和企業的業務知識結合起來，在能讓稅收籌劃工作有序開展。

（三）建立專業的稅收籌劃工作隊伍

稅收籌劃涉及企業的方方面面，比如：財務、經營管理、會計、經濟法律、企業管理等，專業性要求相當高，需要具備相關專業知識的人來操作。所以，針對綜合性強、專業技術要求高的稅收籌劃工作，盡量配備具有專業知識的稅收籌劃人員操作，保障降低稅收籌劃的風險。

四、結束語

綜上所述，伴隨著經濟全球化的發展，市場經濟體制改革的不斷完善，稅收籌劃是任何一個企業走向理性、走向成熟的重要標志，同時也是一個企業納稅意識不斷提升的表現。稅收籌劃是一個企業的長遠規劃和事前規劃活動，必須具備長遠的戰略眼光，必須結合企業實際，從總體管理上進行決策，必須與企業的長期規劃和發展綱要相結合，選擇使企業經濟效益和社會效益最優的方案。只有這樣，才能真正的降低企業的納稅負擔，才能提升企業的經濟利益，才能提升企業的綜合競爭力，才能保障企業穩定較快發展。

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