“營改增”對通信業的影響及應對措施

劉玉雅

摘 要：2014年4月30日財政部、國家稅務總局發布《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，經對前期試點企業的調查發現，“營改增”對通信企業產生了巨大的影響。本文通過分析通信業傳統的經營模式，提出了通信業應對沖擊的相應措施，促進通信業高效發展。

關鍵詞：營轉增；通信業；應對措施

2014年4月30日財政部、國家稅務總局發布《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，通知明確表示，從2014年6月1日起，將電信業納入“營改增”試點范圍，實行差異化稅率，基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業服務免征增值稅。將通信業納入“營改增”的范圍，不僅僅是征稅稅種的變化，更是涉及到企業整體的管理方式、運營模式的變化，對于通信業既是挑戰又是機遇。

一、“營改增”對通信業的影響

（一）避免雙重征稅，減少企業稅負。在“營改增”之前，通信業主要是按其所提供的業務的全部收入繳納營業稅，在其提供業務的過程中，所繳納的增值稅是不能被抵扣的，從而導致雙重征稅。“營改增”后，對不同類型的服務，選擇不同的征稅方式，不同的稅率可以確保稅收的公平性，減少企業的稅負。

（二）短期內，收入下降，利潤減少。在“營改增”之前，通信業三大運營商的營業稅稅率只有3%，并且不需要對其免費提供的各項服務納稅，“營改增”后運營商對其免費送出的各項服務都要計算銷項稅額。然而對于通信企業來說，供應商、合作商較多，成本來源也不同，存在大量不可抵扣的進項稅額，抵扣有限，稅率增加，短期內必然導致收入下降，利潤減少。

（三）促進通信企業運營模式調整。目前，通信公司主要采取兩種運營模式。一種是折扣營銷——預存送、消費送。例如預存100元送20元話費，開通業務送流量等；一種是終端服務營銷——購買業務送終端、購買終端送業務。客戶在向運營商購買業務時，運營商以較便宜的價格或者免費給客戶提供相關的業務終端。例如：預存話費送手機，送寬帶，買手機送話費等。

在“營改增”之前，根據國家有關部門規定：通信公司開展以業務銷售附帶贈送電信服務業務（包括贈送用戶一定業務使用時長、流量或業務使用費額度、贈送有價卡預存款或有價卡）的過程中，其附帶贈送的電信服務是無償提供郵電通信業勞務的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅”。電信單位（電信局及電信局批準的其他從事電信業務的單位）自己銷售無線尋呼機，移動電話，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，屬于混合銷售，征收營業稅；對銷售無線尋呼機，移動電話，不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。也就是說，通信公司的所有業務都會按照營業稅3%的稅率征收稅費。但是在營業稅轉增值稅之后，銷售話費要按照11%或者6%征稅，銷售手機要按照增值稅17%征稅。這就使得運營商不得不考慮采取什么樣的運營方式既能避免繳納過高的增值稅又能保證業務量的上升。

二、“營轉增”給通信業帶來的發展機遇

（一）提升通信業的服務與運營能力。在實行“營轉增”后，通信業提供的兩項服務適用的稅率是11%和7%，而作為進項稅的設備購置稅率是17%，這樣企業在購進設備的收入可以作為進項稅額抵扣，減輕其稅負。這樣通信企業就降低了其基礎設施設備等資產的購置成本， 可以增加對其基礎設施的建設與資金投入力度，有利于通信企業對基礎設施進行及時維護保養以及更新，并充分引進新技術提升企業服務以及運營能力，有利于企業在激烈的市場競爭中占據一席之地，實現企業長遠戰略發展目標。

（二）增強通信企業國際競爭力。目前，通信業運營商屬于傳統型基礎性網絡運營商，“營轉增”后，通信業的增值服務稅率是6%，將促進通信業向增值服務發展。并且通信業境內向境外提供服務免收增值稅，這將推動通信業走出國門向國際化發展，會有更多的企業積極躋身國際前列，有助于增強我國通信業的國際競爭力。

三、“營改增”后通信企業的應對措施

（一）選擇具有一般納稅人資格的供應商。通信企業供應商眾多，開征增值對其影響很大，這就需要企業重新梳理供應商，加大對供應商的管理，不同納稅資質的供應商可開具不同稅率發票，對通信業的進項稅產生不同影響。增值稅一般納稅人可開具增值稅專用發票，該發票可以為通信企業產生6%的進項稅；增值稅小規模納稅人可通過稅務局代開增值稅專用發票，可以為通信企業產生3%的進項稅。因此盡量選擇一般納稅人，避免選擇小規模納稅人和無資質的納稅人。

（二）加強對涉稅人員的培訓。“營改增”后稅收征管方式與原來的方式完全不同，由于通信業前期只繳納營業稅，對增值稅的繳納并不了解，因此企業應該通過多種方式加大對涉稅員工的培訓，使其熟悉掌握增值稅相關的政策法規，掌握增值稅的發票、稅率、納稅方式等相關規定，避免發生因操作失誤無法抵扣進項稅額。

（三）針對折扣營銷——預存送、消費送的應對措施。商業折扣，是指企業在銷售貨物時，根據市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。財稅[2013]106號第39條規定：“納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

通信企業所贈送的話費，是通信服務的延續，是公司對顧客的通信服務而產生的價格優惠。因此，通信企業的“預存送話費”、“辦理業務送話費”兩種運營模式可以是運營商向顧客贈送的通信服務，看做是一種優惠、折扣，可以認定為折扣銷售。但是發票上要區分展示不同業務，區分是否折扣業務，收入和折扣在同一張發票上面體現。

（四）針對終端服務營銷的應對措施。根據增值稅相關規定，在將自產、委托其他企業加工或者購進的貨物無償轉贈給其他個人的，同樣繳納增值稅。如果納稅人兼營不同稅率的產品，可以分別核算銷售額。因此通信企業在推出購買業務送終端的套餐時，應合理規劃終端的銷售價格和通信服務的價格。其中終端銷售款按17%計稅，通信服務收入按11%計稅。

總之，通信業實行“營改增”后，一方面避免了重復征稅，另一方面又造成了企業收入減少、利潤下滑，運營方式轉變。但是一系列改革都是為了通信業能提升其管理水平，優化其經營模式，增強企業的競爭力，促進其又好又快的發展。因此，通信企業要采取相應的應對措施，加快轉型的步伐，利用營轉增的優勢提高我國通信業的整體競爭力。

參考文獻：

[1] 余菊青.營改增對通信企業營銷模式的沖擊與應對[J].財會學習，2012（08）.

[2] 澎惠蓮.“營改增”稅收改革對通信企業的影響因素分析[J].中國集體經濟2013（18）.