對外工程承包企業出口退稅工作之我見

周光芝 許軍

摘 要：出口退稅對于對外工程承包企業的重要性是不言而喻的。但企業在出口退稅工作中遇到了許多問題，這些問題可以歸結為三個方面：即企業內部缺少內部單證管理責任制度、與供貨商等外部企業銜接不利以及與國家職能部門溝通不利。筆者結合工作實踐，分析了問題產生的原因，并提出相應對策。

關鍵詞：出口退稅；對外工程承包；企業；對策

出口退稅是指一個國家或地區對符合一定條件的出口貨物在報關時免征國內或區內間接稅并退還出口貨物在國內或區內生產、流通環節已經繳納的增值稅、消費稅等間接稅的一項稅收制度。出口退稅政策是為了平衡稅負，使本國出口貨物與其他國家或地區貨物具有相對平等競爭的稅收條件，提升本國產品在國外的競爭力。出口退稅作為一項在國際貿易中通行的稅收補貼政策，為鼓勵出口起到了積極的作用。

近年來受人民幣匯率升值因素的影響，對外工程承包項目的盈利空間越來越小。企業在執行對外工程承包項目時，承受較大的資金壓力。海外工程承包市場給對外承包企業的發展提供了廣闊的舞臺，而國家的出口退稅政策對企業站穩這個舞臺提供了強大支持。因此，搞好承包工程企業的出口退稅工作，實現企業出口退稅效益最大化，對提高企業的效益和緩解企業財務壓力、對國際工程承包企業的長足發展有至關重要的意義。

一、對外工程承包企業順利退稅的基本要求

（一）時限要求。（1）發票認證期限：出口企業取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統開具的增值稅專用發票（抵扣聯），必須自該專用發票開具之日起180天內到主管征稅機關認證，未經過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。（2）退稅申報期限：企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅（免退稅）。

（二）單證要求。退稅機關會對企業報送的增值稅專用發

票、出口貨物報關單等有關憑證進行嚴格審查，主要審查退稅資料的完整性、邏輯性，以及退稅資料的真實性、合法性、有效性和準確性，只有審核無誤后方可辦理退稅。

二、對外工程承包企業出口退稅中遇到的問題分析

辦理出口退稅是一個異常復雜的過程。企業內部各相關部門要互相合作，企業與外部單位、國家職能機關的配合也至關重要。退稅單證從海關、報關行（貨代）、供貨商等外部單位流入企業，在企業內部也要在采購、進出口業務、財務等部門中流轉，其中任何一個環節出現問題，都會導致出口退稅風險的產生。雖然出口退稅在石油對外工程承包企業經營管理中占據著重要地位，但是在企業出口退稅管理中仍存在種種不足之處，現簡要分析如下：

（一）企業內部缺少內部單證管理責任制度。由于單證流轉中憑證繁多、程序繁瑣、時間要求緊迫，雖然企業為此投入了大量的人力、財力和時間，但是如果沒有制度保證，這樣直接造成企業損失。

（二）與供貨商、報關行、貨代等外部企業銜接不利。與供貨商、報關行、貨代等外部企業銜接不利，延遲了企業的退稅速度，甚至造成退稅過程的損失。有的供貨商提交的增值稅專用發票要么不及時，要么不符合要求，有的供貨商甚至根本就不能提供。出口報關時報關行錯報成敏感商品的HS編碼，導致退稅時稅務部門必須進行耗時冗長的函調程序；或是錯報成低退稅率的HS編碼，導致出口退稅的損失。

（三）與稅務、外匯和海關等國家職能部門溝通不利。從

1994年國家開始實行出口退稅政策以來，相關的政策和程序一直在變化，對各種單證的要求和申報的要求每年都有所不同。這種形勢下，和主管退稅部門、外匯局等國家職能部門保持良好的溝通顯得尤為重要。企業由于缺乏這種良好的溝通渠道，不能正確把握政策精髓以更好地應對退稅政策的變化。不僅不能充分享受政策變化帶來的紅利、合理規避政策變化帶來的退稅風險，當工作出現失誤時甚至會被從嚴處罰。

三、對外工程承包企業順利出口退稅的對策分析

（一）轉變觀念、加強企業內部制度建設。（1）將出口退稅工作程序化、制度化，提高相關人員的工作積極性。由于出口退稅中出口報關、外匯核銷和相關憑證搜集、整理和審核不可能由一個人、一個崗位、甚至不可能由一個部門完成。我們必須加強企業不同人員、不同崗位、不同部門的工作協同性。為了提高工作效率，避免在工作中出現推諉扯皮的現象，必須將工作落實到人，并且制定獎懲措施。還必須規劃相關的工作流程，建立順暢的信息交流渠道，企業內采購、發運和退稅等相關部門要加強溝通，在采購、發運環節就要為后續出口退稅鋪平道路。國家出口退稅政策中關于時間節點的要求很多，一旦超過時限將不予退稅甚至要征稅，因此一個有效完整的出口退稅內控制度中必須要充分考慮到時限要求，避免因為時效問題導致出口退稅失敗從而引起損失。筆者所在單位目前就是以出口貨物臺帳為主線進行出口退稅內部管理。貨物出口后，發運人員填寫臺帳中報關品名、數量、單位、報關單價和總價、海關編碼、出口日期、報關單號、出口合同、外銷發票號等信息，然后流轉到采購部門，由采購員填寫增值稅發票號、增值稅發票開票日期和供應商等信息，最后流轉到退稅部門，出口退稅人員根據臺帳開展配單等后續工作。（2）相關崗位人員必須提高出口退稅業務水平。出口退稅業務的政策性極強，我國的出口退稅政策又不夠穩定，相關規定總在不斷地變化之中，這對企業退稅相關崗位人員的專業能力和學習能力有較高的要求。相關崗位人員不僅要熟悉掌握退稅環節工作，也要對項目所涉及的設備、材料加以了解和學習，對貨物出口的全部過程加以熟悉和掌握。

（二）加強與供貨商、報關行、貨代等外部相關企業的銜接。（1）加強與報關行的溝通，注意出口報關商品編碼的處理。商品編碼的確定直接影響出口商品的退稅率。企業發運人員要加強與報關行的溝通，對于出口物資要按照海關總署發布的《商品綜合分類表》進行正確歸類，不要出現歸類錯誤，將高出口退稅率的物資歸成低稅率的商品編碼，將可以不是敏感商品的物資歸成敏感商品的HS編碼。（2）加強與供貨商的溝通，及時提供準確有效的開票信息。海關的出口報關系統是在H883基礎上建立的，完全采用國際標準名稱和數量單位，而增值稅的開票系統采用中國的名稱和數量單位，這兩者在目前和以后的一段時間內都不能統一。為保證報關單與增值稅發票的品名、商品數量、計量單位嚴格一致，實際操作中往往先報關后開發票。貨物發運后，企業必須及時、準確地給供貨商提供發票抬頭、納稅人識別號、貨物信息尤其是報關單位，否則供貨商在開發增值稅發票時非常容易出錯。我們應及時給予供貨商必要的業務指導，要求供貨商在開票時對存在的問題及時同企業溝通。我們接到供貨商遞交的增值稅專用發票時應嚴格核實相關信息的準確性，如果信息有誤必須退回修改。

（三）與海關、稅務和外匯局等有關國家職能部門理順關

系、加強溝通。對外石油工程承包企業由于其行業的特殊性，在退稅的實際操作中可能會遇到很多問題。為了更好地做好出口退稅工作，企業必須加強同當地主管退稅機關、海關、外匯主管部門的聯系。對設備出口、收匯、退稅工作中出現的問題及時向有關部門匯報和溝通，從而使遇到的問題得到政策上的指導和具體操作上的幫助，為企業爭取一個寬松的退稅環境。

對外工程承包企業必須不斷加強出口退稅管理，提高出口退稅管理質量，唯有如此，才能有效和充分享受出口退稅政策給企業帶來的效益。

參考文獻：

[1] 沈欽.《淺談外貿企業出口退稅的管控》.《中國經貿》， 2013年 第22期.

[2] 常磊.《淺談對外承包工程企業出口退稅方式、流程及籌劃——以阿爾及利亞貝賈亞連接線項目為例》. 《西部財會》，2014年 第4期.