對外工程承包企業(yè)出口退稅工作之我見

周光芝 許軍

摘 要：出口退稅對于對外工程承包企業(yè)的重要性是不言而喻的。但企業(yè)在出口退稅工作中遇到了許多問題，這些問題可以歸結(jié)為三個方面：即企業(yè)內(nèi)部缺少內(nèi)部單證管理責(zé)任制度、與供貨商等外部企業(yè)銜接不利以及與國家職能部門溝通不利。筆者結(jié)合工作實踐，分析了問題產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：出口退稅；對外工程承包；企業(yè)；對策

出口退稅是指一個國家或地區(qū)對符合一定條件的出口貨物在報關(guān)時免征國內(nèi)或區(qū)內(nèi)間接稅并退還出口貨物在國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅、消費稅等間接稅的一項稅收制度。出口退稅政策是為了平衡稅負，使本國出口貨物與其他國家或地區(qū)貨物具有相對平等競爭的稅收條件，提升本國產(chǎn)品在國外的競爭力。出口退稅作為一項在國際貿(mào)易中通行的稅收補貼政策，為鼓勵出口起到了積極的作用。

近年來受人民幣匯率升值因素的影響，對外工程承包項目的盈利空間越來越小。企業(yè)在執(zhí)行對外工程承包項目時，承受較大的資金壓力。海外工程承包市場給對外承包企業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的舞臺，而國家的出口退稅政策對企業(yè)站穩(wěn)這個舞臺提供了強大支持。因此，搞好承包工程企業(yè)的出口退稅工作，實現(xiàn)企業(yè)出口退稅效益最大化，對提高企業(yè)的效益和緩解企業(yè)財務(wù)壓力、對國際工程承包企業(yè)的長足發(fā)展有至關(guān)重要的意義。

一、對外工程承包企業(yè)順利退稅的基本要求

（一）時限要求。（1）發(fā)票認證期限：出口企業(yè)取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），必須自該專用發(fā)票開具之日起180天內(nèi)到主管征稅機關(guān)認證，未經(jīng)過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。（2）退稅申報期限：企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅（免退稅）。

（二）單證要求。退稅機關(guān)會對企業(yè)報送的增值稅專用發(fā)

票、出口貨物報關(guān)單等有關(guān)憑證進行嚴格審查，主要審查退稅資料的完整性、邏輯性，以及退稅資料的真實性、合法性、有效性和準(zhǔn)確性，只有審核無誤后方可辦理退稅。

二、對外工程承包企業(yè)出口退稅中遇到的問題分析

辦理出口退稅是一個異常復(fù)雜的過程。企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門要互相合作，企業(yè)與外部單位、國家職能機關(guān)的配合也至關(guān)重要。退稅單證從海關(guān)、報關(guān)行（貨代）、供貨商等外部單位流入企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部也要在采購、進出口業(yè)務(wù)、財務(wù)等部門中流轉(zhuǎn)，其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會導(dǎo)致出口退稅風(fēng)險的產(chǎn)生。雖然出口退稅在石油對外工程承包企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)著重要地位，但是在企業(yè)出口退稅管理中仍存在種種不足之處，現(xiàn)簡要分析如下：

（一）企業(yè)內(nèi)部缺少內(nèi)部單證管理責(zé)任制度。由于單證流轉(zhuǎn)中憑證繁多、程序繁瑣、時間要求緊迫，雖然企業(yè)為此投入了大量的人力、財力和時間，但是如果沒有制度保證，這樣直接造成企業(yè)損失。

（二）與供貨商、報關(guān)行、貨代等外部企業(yè)銜接不利。與供貨商、報關(guān)行、貨代等外部企業(yè)銜接不利，延遲了企業(yè)的退稅速度，甚至造成退稅過程的損失。有的供貨商提交的增值稅專用發(fā)票要么不及時，要么不符合要求，有的供貨商甚至根本就不能提供。出口報關(guān)時報關(guān)行錯報成敏感商品的HS編碼，導(dǎo)致退稅時稅務(wù)部門必須進行耗時冗長的函調(diào)程序；或是錯報成低退稅率的HS編碼，導(dǎo)致出口退稅的損失。

（三）與稅務(wù)、外匯和海關(guān)等國家職能部門溝通不利。從

1994年國家開始實行出口退稅政策以來，相關(guān)的政策和程序一直在變化，對各種單證的要求和申報的要求每年都有所不同。這種形勢下，和主管退稅部門、外匯局等國家職能部門保持良好的溝通顯得尤為重要。企業(yè)由于缺乏這種良好的溝通渠道，不能正確把握政策精髓以更好地應(yīng)對退稅政策的變化。不僅不能充分享受政策變化帶來的紅利、合理規(guī)避政策變化帶來的退稅風(fēng)險，當(dāng)工作出現(xiàn)失誤時甚至?xí)粡膰捞幜P。

三、對外工程承包企業(yè)順利出口退稅的對策分析

（一）轉(zhuǎn)變觀念、加強企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)。（1）將出口退稅工作程序化、制度化，提高相關(guān)人員的工作積極性。由于出口退稅中出口報關(guān)、外匯核銷和相關(guān)憑證搜集、整理和審核不可能由一個人、一個崗位、甚至不可能由一個部門完成。我們必須加強企業(yè)不同人員、不同崗位、不同部門的工作協(xié)同性。為了提高工作效率，避免在工作中出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，必須將工作落實到人，并且制定獎懲措施。還必須規(guī)劃相關(guān)的工作流程，建立順暢的信息交流渠道，企業(yè)內(nèi)采購、發(fā)運和退稅等相關(guān)部門要加強溝通，在采購、發(fā)運環(huán)節(jié)就要為后續(xù)出口退稅鋪平道路。國家出口退稅政策中關(guān)于時間節(jié)點的要求很多，一旦超過時限將不予退稅甚至要征稅，因此一個有效完整的出口退稅內(nèi)控制度中必須要充分考慮到時限要求，避免因為時效問題導(dǎo)致出口退稅失敗從而引起損失。筆者所在單位目前就是以出口貨物臺帳為主線進行出口退稅內(nèi)部管理。貨物出口后，發(fā)運人員填寫臺帳中報關(guān)品名、數(shù)量、單位、報關(guān)單價和總價、海關(guān)編碼、出口日期、報關(guān)單號、出口合同、外銷發(fā)票號等信息，然后流轉(zhuǎn)到采購部門，由采購員填寫增值稅發(fā)票號、增值稅發(fā)票開票日期和供應(yīng)商等信息，最后流轉(zhuǎn)到退稅部門，出口退稅人員根據(jù)臺帳開展配單等后續(xù)工作。（2）相關(guān)崗位人員必須提高出口退稅業(yè)務(wù)水平。出口退稅業(yè)務(wù)的政策性極強，我國的出口退稅政策又不夠穩(wěn)定，相關(guān)規(guī)定總在不斷地變化之中，這對企業(yè)退稅相關(guān)崗位人員的專業(yè)能力和學(xué)習(xí)能力有較高的要求。相關(guān)崗位人員不僅要熟悉掌握退稅環(huán)節(jié)工作，也要對項目所涉及的設(shè)備、材料加以了解和學(xué)習(xí)，對貨物出口的全部過程加以熟悉和掌握。

（二）加強與供貨商、報關(guān)行、貨代等外部相關(guān)企業(yè)的銜接。（1）加強與報關(guān)行的溝通，注意出口報關(guān)商品編碼的處理。商品編碼的確定直接影響出口商品的退稅率。企業(yè)發(fā)運人員要加強與報關(guān)行的溝通，對于出口物資要按照海關(guān)總署發(fā)布的《商品綜合分類表》進行正確歸類，不要出現(xiàn)歸類錯誤，將高出口退稅率的物資歸成低稅率的商品編碼，將可以不是敏感商品的物資歸成敏感商品的HS編碼。（2）加強與供貨商的溝通，及時提供準(zhǔn)確有效的開票信息。海關(guān)的出口報關(guān)系統(tǒng)是在H883基礎(chǔ)上建立的，完全采用國際標(biāo)準(zhǔn)名稱和數(shù)量單位，而增值稅的開票系統(tǒng)采用中國的名稱和數(shù)量單位，這兩者在目前和以后的一段時間內(nèi)都不能統(tǒng)一。為保證報關(guān)單與增值稅發(fā)票的品名、商品數(shù)量、計量單位嚴格一致，實際操作中往往先報關(guān)后開發(fā)票。貨物發(fā)運后，企業(yè)必須及時、準(zhǔn)確地給供貨商提供發(fā)票抬頭、納稅人識別號、貨物信息尤其是報關(guān)單位，否則供貨商在開發(fā)增值稅發(fā)票時非常容易出錯。我們應(yīng)及時給予供貨商必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，要求供貨商在開票時對存在的問題及時同企業(yè)溝通。我們接到供貨商遞交的增值稅專用發(fā)票時應(yīng)嚴格核實相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，如果信息有誤必須退回修改。

（三）與海關(guān)、稅務(wù)和外匯局等有關(guān)國家職能部門理順關(guān)

系、加強溝通。對外石油工程承包企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，在退稅的實際操作中可能會遇到很多問題。為了更好地做好出口退稅工作，企業(yè)必須加強同當(dāng)?shù)刂鞴芡硕悪C關(guān)、海關(guān)、外匯主管部門的聯(lián)系。對設(shè)備出口、收匯、退稅工作中出現(xiàn)的問題及時向有關(guān)部門匯報和溝通，從而使遇到的問題得到政策上的指導(dǎo)和具體操作上的幫助，為企業(yè)爭取一個寬松的退稅環(huán)境。

對外工程承包企業(yè)必須不斷加強出口退稅管理，提高出口退稅管理質(zhì)量，唯有如此，才能有效和充分享受出口退稅政策給企業(yè)帶來的效益。

參考文獻：

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[2] 常磊.《淺談對外承包工程企業(yè)出口退稅方式、流程及籌劃——以阿爾及利亞貝賈亞連接線項目為例》. 《西部財會》，2014年 第4期.