現代企業資金流安全風險管控機制建設

劉聰麗

摘 要：資金作為企業最核心的資源，是現代企業生存和發展的命脈。資金管理領域一旦出現問題或缺陷，就會隨著“血液循環”擴散至公司的各個方面。通過資金全過程管理全面把握資金流向，實時控制各項資金預算申報執行，增強各項收支活動的計劃性和資金調配能力；加強各項款項的回收，保證各單位各部門之間有效配合，不斷改進和提升資金流流入的管理水平，提高資金周轉率；對資金流流出實行實時監控、流量監督，有效控制各項費用的支出，同時加強規范賬戶、印鑒等管理，規范整合各單位資金資源，提高資金利用效率，從而形成一套適合現代企業的資金管理體系。

關鍵詞：資金流；資金流預算；資金流流入；資金流流出

一、現代企業資金流安全風險管控機制建設實施背景

資金管理是企業財務管理的核心問題之一，如何統籌使用資金，充分發揮資金使用效益，合理控制資金風險是企業迫切需要解決好的重要課題，現金流是企業經營的生命線，資金安全是企業內控管理的重要內容。現有管理模式層級過多、效率較低、管理鏈條太長，出現了責任不清、業務交流不暢、多頭管理的局面；資金管理不順暢、不嚴謹，存在部門各自為政、回款意識薄弱、內部協調較差的情況，資金管理潛在漏洞多，嚴重影響企業經營，形成了企業經營的潛在風險，這些不能符合風險管控對財務管理的要求。

二、現代企業資金流安全風險管控機制建設的主要做法

（一）引入風險源前置理論，著力提升資金流預算風險管控水平。預算的風險前置，就是以前端業務為主導，實現預算從事前規劃預測、事中執行控制到事后考核評價的閉環管理。以業務預算為主導，正是這種管理觀念的反映。

財務預算反映預算期內公司財務狀況、經營成果和現金流量的預算，依據公司功能定位與發展目標，基期財務狀況、預算期市場行情和經營形勢、業務預算草案等編制。集中反應為損益預算、資產負債預算、現金流量預算和主要財務指標預算。業務預算反映預算期內公司投資、籌資、施工、制造等經營活動的預算，按照收支性質編制，分為資本性支出預算和融資預算。業務預算是整個預算活動的開端，組織好業務預算可使企業的預算管理風險前置，減輕財務壓力。

（二）避免資金回流滯后風險，全面提升資金流流入風險管控水平。公司以加速資金周轉為工作重點，借助財務信息化手段，從產品出庫、產品結算進行產品的動態監控，使用財務管理中常見的因素分析法測算產品銷售數量和單價對收入資金的影響，實時了解資金流收入進度。

為加速資金回流，提高資金周轉率，以銷售合同需求為中心，建立“產、銷、結”一體化的內部運作機制，協調各環節管理部門，以銷定產、以銷定庫，確保產品均衡生產，避免產成品、半成品積壓導致資金占用升高，為資金及時回流創造條件。

資金回流管理中，指定了經營合同的歸口管理部門，對合同的簽訂、完成、歸檔的合規性、完整性負責。經營合同歸口管理部門負責制定明確的客戶信用政策，對業務量大自身效益良好的客戶進行重點關注和重點爭取，對有欠款記錄和經營狀況差的客戶保持謹慎態度。及時掌握客戶超過信用期限的應收賬款，密切監控到期債務動態，以便及時采取措施；掌握客戶拒付狀況，根據到期應收賬款拒付比例，及時修正信用標準。從源頭上保證資金的加速回流。

經營合同歸口管理部門及時與銷售部門、財資部門、工程管理部門內部加強協調，核對往來款項，確保資料的準確，起到相互監督、互通有無的作用。配合財資部門形成定期對賬制度，并形成具有法律效應的函證。經營檔案在企業管理中充分發揮了作用：經營檔案管理部門對已具備回款條件的款項及時催收，形成回款節點預警，杜絕出現已過最佳回款時機而喪失企業權利的不良現象；及時形成了應收賬款賬齡、余額情況報告，對企業的款項管理形成全盤認識。

（三）以支付風險防范為重點，著力提升資金流流出風險管控水平。（1）貨幣資金支付風險防范。公司資金支付以“量入為出”的要求，結合預算收入到位情況，分輕重緩急及當月現金預算合理優化付款時間，分項目排定付款時間控制點，力求做到資金平衡，減少資金缺口，提高資金使用效率。（2）防范銀行賬戶違規開立風險。做好銀行賬戶登記管理工作，嚴格控制銀行賬戶開戶范圍和開戶數量，定期組織人員開展銀行賬戶檢查和清理工作。（3）防范印鑒、密鑰混亂管理風險。印鑒和密鑰等必須統一管理，并且實行不相容崗位相分離的原則，只有非出納人員才有保管的權限。使用時，必須填寫“印鑒使用審批表”報保管人審批，填明使用時間、目的、使用人等信息方可領用，使用印鑒當天必須辦理歸還手續，建立完善印鑒、密鑰的領取、使用、保管、交接、變更、注銷全過程登記制度。

三、現代企業資金流安全風險管控機制建設實施成效

資金是企業發展的血液，資金管理水平提升，對企業經濟效益的提高有重大意義。通過一系列風險防控建設，增強了資金的集中管控力度，完成了對資金流動的有效管控與監測，建立了資金安全、有效流轉的基本框架，杜絕了重大資金風險的發生。資金管理水平的提高，帶動了整個企業的管理水平，堵塞管理漏洞，杜絕了人為舞弊的可能，提高了公司資金效益，使公司資金管理工作系統化、制度化、流程化。

參考文獻：

[1] 中華人們共和國財政部制定，《企業會計準則2006》，經濟科學出版社，2006年2月

[2] 中華人們共和國財政部制定，《企業會計準則.應用指南

2006》，人民出版社，2006年11月