基于ERP環境下前端業務財務原始憑證規范化管理

鄭元穎+毛偲遠

摘 要：在信息化快速發展時代，財務管理的思維與方法都需要與時俱進地跟進與變革；在企業財務-業務實現全面集成的環境下，提升會計基礎管理工作水平也不能墨守成規，而需要“走出”財務而密切滲透到業務前端。基于ERP財務管理環境，密切結合公司業務實踐，以“用心服務、精心管控、細心稽核”的“三心”財務管理理念，通過事前用心編制《前端業務財務原始憑證規范化管理服務手冊》，用心服務與指導前端業務發起；事中通過加強培訓、強化責任、加強審核等手段，精心過程管控，保證手冊執行效果；事后細心稽核管理，及時發現問題和糾正錯誤，提升前端業務發起質量，從而達到在財務-業務全面集成環境下，財務原始憑證管理規范化，全面提升會計信息質量的目的。

關鍵詞：ERP財務管理；財務-業務集成；三心管理理念；會計信息質量

一、背景分析

國網公司深入推進財力集約化管理，積極實現財務與業務的全面信息集成，實行流程化管理，提升內部控制效果與工作效率。在這種環境下，傳統的會計基礎工作已經難以保證會計信息質量，業務前端原始憑證的規范與否則成為影響會計信息質量的根源，并由于前端業務人員缺少財務知識的專業性支持，導致集成業務原始憑證質量下降，且同時增加財務審核工作量。為此引領財務人員走向業務前端，通過調查研究，梳理各項經濟業務，編制服務手冊，加強前端業務服務與指導，通過服務手冊的應用，全面提升財務-業務協同管理效果。

二、主要做法

建立用心服務、精心管控、細心稽核的“三心”財務管理理念，通過事前用心編制服務手冊、事中精心管控服務手冊執行過程、事后強化財務稽核、開展績效考核、推行全流程管理等措施，全面規范財務原始憑證管理，進一步提升會計信息工作質量。

（一）事前用心服務，制訂前端業務服務手冊。通過加強編制依據管理、認真梳理業務流程、保證精細化程度、固化財務控制功能、加強組織與管理等措施，保證服務手冊編制質量，以便更好地服務與指導前端業務。

（1）加強組織與管理，保證前端業務服務手冊編制質量。為了高質量編制服務手冊，公司成立了服務手冊編制工作小組，走向業務前端，全面梳理各項經濟業務，認真研究國家及上級主管部門各項法規，明確編寫思路，共同商定框架結構、并由財務主任結合日常工作將具體內容均衡地分配到各編寫崗位，明確提交編寫資料時間節點，專人負責統稿。對服務手冊的編制、審核、完善實行流程化管理，以保證手冊編制質量。（2）強化編制依據管理，提高服務手冊權威性。編制服務手冊，首先對編制依據進行明確要求，以保證手冊的權威性與執行必要性。手冊編制要求密切結合ERP管理各模塊、收入系統及網上報銷系統；以《會計法》、《會計基礎工作規范》以及公司內部相關管理制度為依據，完成手冊編制任務，即前端業務原始憑證管理通過遵循手冊規定，既能夠達到遵守國家法規、上級公司制度規定的目的，進而保證前端業務的客觀性、真實性、合規性、準確性。（3）認真梳理業務流程，服務手冊全覆蓋公司業務。編制服務手冊，以前端業務為主線，按照各類業務程序，對各項業務具體事項的財務原始憑證進行全面規范，要求全覆蓋公司各業務領域的全方位事項，將財務管理觸角伸展到企業各個角落。（4）實行精細化管理，強化服務手冊指導性。依據服務手冊框架設定業務，對每類業務根據日常工作中已經發生和可能發生的經濟業務事項，進行一一梳理，明確業務細目，實行精細化管理，保障業務部門在執行業務發起工作時，能夠準確地找到對應業務欄目，以強化手冊指導性。（5）科學設計自制原始憑證憑證，固化財務控制功能。根據服務手冊具體業務，全面設計自制原始憑證。自制原始憑證以表單形式為主，根據原始憑證管理要求逐一設定管理欄目，以保證前端設計科學性，固化對前端業務的財務控制功能，促進前端業務依法、合規運作。

（二）事中精心管控，提升財務憑證管理質量。服務手冊編制完成后，通過財務微講堂形式加強業務培訓、暢通溝通渠道、加強財務審核等手段，對服務手冊執行過程進行精心管控，全面提升財務憑證管理規范有效。

（1）開展全方位培訓。在試用服務手冊之前對各業務部門負責人及相關業務發起崗位進行系統化培訓，講師負責收集培訓后存在問題的反饋信息，開展問題分析；（組織反饋問題討論分析，總結成因，進一步細化培訓業務。之后又根據針對財務審核與協同稽核管理中發現的問題，組織開展階段提升性培訓。階段提升性培訓工作具有很強的針對性，密切結合實際工作中存在的問題，解決日常工作中給業務部門造成困惑或容易出錯的問題，提高前端業務原始憑證管理效果。（2）暢通溝通渠道，提高工作效率。財務資產部根據服務手冊設定的具體業務，明確各項業務的財務管理崗位，建立財務崗位與業務崗位的點對點溝通渠道。預防了前端盲目操作造成錯誤，無謂增加財務審核工作量，降低工作效率。（3）加強財務審核，及時糾偏糾錯。財務資產部設置財務審核崗位，要求全面切實履行財務審核職能，及時糾偏糾錯，保證財務控制效果。財務審核崗位依據服務手冊規定，對業務部門提交的各項業務原始憑證進行審核，在審核確認后，進行ERP系統記賬，對于未經財務審核或財務審核未能通過的憑證，一律不得辦理記賬。

（三）事后細心稽核，提高財務憑證管理水平。通過事后用心開展稽核管理與工作總結，加強原因分析，從根源著手，加強引導與控制，及時調整策略和措施，保證稽核管理效果，總結經驗，提高財務憑證管理水平。

（1）實行跨部門協同稽核，提升稽核管理效果。按月實行稽核管理，具體工作由財務副主任組織管理。稽核方式采取財務部門與執行業務部門協同稽核的方式，對于稽核工作中發現的錯誤，認真分析差錯產生原因，并對業務發起崗位及業務部門人員進行細心解釋，加深雙方理解，提升管理意識，提高工作主觀能動性，進一步提升手冊應用效果。（2）開展總結提升管理活動，及時調整工作策略與措施。財務資產部根據財務審核與協同稽核管理發現的問題，進行總結與提升管理：一方面實行自我反省，檢查編制服務手冊在指導方面是否存在缺陷，以便進一步完善和提升；一方面總結與分析問題癥結與癥因，及時調整工作策略，明確糾錯完善措施，保證原始憑證質量。（3）開展績效考核管理，強化問責管理。實行流程制績效考核措施，重點加強前端業務發起崗位與財務審核崗位的績效考核管理。按月根據財務審核情況與稽核工作情況，計算審核崗位未糾正錯誤率與業務發起錯誤率，綜合分析與評價財務審核崗位與業務發起崗位的工作情況，提供初步考核意見，對于工作成績突出的崗位，提出獎勵意見，對于工作不負責任，影響會計信息質量的，提出問責意見。

會計基礎管理實踐中，建立“三心”管理理念，對財務原始憑證規范化管理延伸到業務前端，從前端業務開始對財務原始憑證實行全過程管理，通過事前用心服務、事中精心管控、事后細心稽核，全面提升財務原始憑證規范化管理水平。

三、管理創新

通過一系列的管理措施與手段，使公司財務原始憑證規范化有效提升，實現了：（1）管理理念創新：以全面提升會計信息質量為宗旨，推行“三心”管理理念，通過用心服務、精心管控、細心稽核，加強對前端業務的指導，全力提升會計基礎工作水平。（2）管理思維創新：在提升會計基礎工作中，跳出財務環境，走到業務前端，通過對業務前端原始憑證規范化管理的服務與指導，以提高前端業務執行質量，進而達到提高會計信息工作質量的目的。（3）管理手段創新：通過編制《前端業務財務原始憑證規范化管理服務手冊》的形式，建立財務——業務管理職能的無縫銜接，將會計基礎工作管理標準推到業務前端。endprint