淺談我國增值稅存在的問題及應對策略

李冬玲

摘 要：增值稅是新中國建立以來推行的一個重要的、大型的稅種，對國民經濟發展，對地方經濟建設都有著積極而現實的意義，但自增值稅推行以來，存在著這樣或者那樣的問題，偷稅、漏稅、逃稅、人情稅屢見不鮮，給增值稅管理造成極大的阻礙，為此，本文就這一課題，從增值稅簡析、我國增值稅推行過程中存在的問題、有效推行增值稅的策略等三個方面入手，從而確保應收盡收、顆粒歸倉。

關鍵詞：增值稅;問題;策略

一、我國增值稅簡析

提到增值稅的定義和概念，就是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅是我國的一個非常重要的稅種，被稅務部門習慣地稱之為大稅種。增值稅的征收原則是，由國稅局負責征收，在稅收收益劃分上，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。在海關征收方面則差異很大，進口增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入，這一點已經成為了固定規制，一直沒有改變過。增值稅分為三個種類，分別是生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅，分別承擔著不同的增值稅征收任務和指標。

二、我國增值稅推行過程中存在的問題

在我國增值稅有效推行的過程中，目前依然存在著這樣和那樣的問題，通過歸納總結，假報產量、隱瞞收入和不開發票三個問題急需加以解決。

1.假報產量

在假報產量方面，主要表現為企業對稅務部門上報銷售產量和銷售收入的時候，在上報時作假，在賬目上有水分，這種假報和虛報在企業中不同程度地存在著，不同程度地隱瞞著，為增值稅增收造成了極大的損失，使得每年因為企業虛報、假報、瞞報，導致無法核查而造成的稅額損失很大。

2.隱瞞收入

在隱瞞收入和躲藏收入方面，主要表現為個人所得稅，以及一般的納稅法人和一般的納稅人，隱瞞和瞞報、低報自己的收入，都在有意地躲避征收和逃、偷、漏稅，這種逃、偷、漏的做法，是因為納稅意識不強造成的，就目前征稅稽查監管方面而言，有些隱瞞收入、隱形收入還是勘查不到的，目前要想全面、徹底勘查也是無法實現的。

3.不開發票

不開發票就打折，這種現象是目前在我國消費領域普遍存在的，即買東西不開發票，餐飲消費不開發票，導致一些消費性的增值稅無法實現有效征收，出現了征稅領域無法監控，也無法管理的盲區，迄今為止依然沒有很好的監察辦法。另外，目前網絡購物盛行，具不完全統計，僅2014年10月期間，網絡購物交易額就已經突破千億，這種消費增值稅的征稅目前還沒有立法，還沒有好的稅收征管措施，而且造成的稅收漏洞是無法彌補的。

三、我國有效推行增值稅的策略

在我國有效推行增值稅策略和方法中，增強依法納稅意識、把好征收關口、集中部門合力抓跑漏成為了三點有效的措施，下面就這三點一一加以展開，一一予以闡釋。

1.強化會計人員法制觀念，增強依法納稅意識

這一點主要是針對企業，因為企業是我國增值稅繳納和征收的第一大戶，如果企業增值稅增收不能得到真正的保障，則會造成大量稅源的流失，使得國家財政遭受巨大的損失。抓企業增值稅增收，一直以來，都錯誤地認為抓企業負責人，抓企業法人，其實這種想法是片面的、錯誤的，因為企業的法人和負責人大多會站在企業的角度上去思考和權衡利益，在稅費偷逃上可能性更大。財會人員與企業負責人相比則略有不同，原因是財會人員擔負著一定的法律責任，如果偷稅漏稅金額過大，會直接導致產生刑事責任，這樣對財務人員會產生警示和制約，財務人員也會因為自身對法律法規的芥蒂和警示，提醒企業負責人不要逃稅，或者過分地逃稅和漏稅。由此可見，企業財會人員納稅意識的強弱直接影響著增值稅征繳的效果，可見，對企業財會人員法制觀念提升是至關重要的。當然，在法制觀念提升和增值稅的納稅責任意識教育上，不僅僅是企業，對其他增值稅的納稅主體也要進行法制宣傳、廉政教育，警示更多的納稅主體和個人不要以身試法。

2.強化一般納稅人員管理，把好征收各道關口

在針對一般納稅人和普通納稅主體上，也不能有一絲一毫的放松，雖然他們的納稅金額不大，但是群體眾多，疊加起來也是一筆非常可觀的稅額，那么，在面對普通增值稅納稅人和一般納稅主體的時候，在建立健全各項制度的同時，還要把好審核關、審批關，同時在增值稅抵扣的時候，還要嚴格把好售票關、開票關、抵扣關、協查關，不能有絲毫的放松、點滴的懈怠。第一，在發票領銷的時候，就是要嚴把領銷關，在增值稅發票的領銷工作中，一定要設專人發放、設專人管理、設專人監管，并且依據各個職能來設定相關的崗位責任制，明確出發放、領售、管理和監督工作的工作職責，要嚴把發票的領銷關。之所以要嚴把此關，就是為了加強增值稅專用發票的發售、使用、填寫和開具等環節，而且要嚴格辦事程序、嚴格下發數量和發售范圍，真正做到對增值稅發票的專門存放，專柜發放，形成規則、規范的發送機制;第二，要嚴肅稅務人員工作紀律，就是要嚴把紀律關，要帶頭履行責任，要把增值稅工作作為一項重要工作扎實安排、經常督促檢查，稅務部門主要領導是征收工作的第一責任人，要對管轄范圍內的稅務工作負總責，把各項稅務工作貫徹好、落實好。要帶頭廉潔自律，主管稅務征收的負責人一定要嚴格遵守領導干部廉潔從政的有關規定，把住從政“底線”，不為私心所擾，不為名利所累，不為物欲所惑，清白做人，干凈做事，在廉政方面作出表率，嚴于律己，以身作則，要恪盡職守，勤勉盡責，秉公用權，讓黨和政府放心，讓人民群眾滿意，全力抓好征收工作;要抓好推進落實，對稅務工作要做到有部署、有監督、有檢查、有考核，件件有著落，事事有回應，把工作不折不扣地落到實處。經常性地進行崗位培訓，經常性地進行法制和廉政教育，尤其是發生在稅務領域，增值稅領域的案例，更要多多播放，加強警示教育，贏取最佳的教育效果;第三，要建立起發票追逃制度，就是要嚴把制度關，對遺失和失竊的作以登記申報，嚴格增值稅發票的售后管理，加強對稅務工作人員的崗位全程監督，防止內部違規和瀆職行為發生，強化依法治稅和依法監督意識，推動增值稅管理的規范化、科學化。endprint

3.強化查管聯合聯動機制，實現部門合力堵漏

增值稅納稅管理事關國民經濟發展，往大了說，還事關中華民族的偉大復興的夢想，因為財稅是國家經濟社會建設的有力支撐，如果沒有足額的財稅征收，經濟建設、社會建設和民生保障等工作就很難得到充分的保障，所以說，增值稅工作事關中華民族偉大復興并不夸張，而是切合實際。那么，由此可見嚴抓、緊抓、科學抓、足額抓財稅工作的重要性，如何抓好、如何抓強也就成為了一項客觀重要的工作。在抓增值稅收繳和征收工作上，必須要高度明確一點，增值稅稅收工作不是一個部門的事情，而是需要多個部門來協助，齊抓共管，把國家的稅務工作抓好、抓實。在推行查管聯動的時候，就是要采取靈活多樣、切實有效的稽查方式，重點對偷漏稅行為進行稽查和打擊，確保增值稅的顆粒歸倉。在強化部門聯合的時候，就是由稅務部門牽頭，聯合公安局、檢察院、法院、海關、工商、銀行等部門。在部門聯動工作中，必須要求增值稅工作見到實招、取得實效、贏得實績。在部門聯動中，一要發揮好主體作用，即發揮好稅務部門的主體作用，因為財稅征收畢竟是稅務部門的本職工作，其它部門只是為了在保障足額征收、順利征收上做文章，是為了協調稅務部門干工作，在這一點上，稅務部門不能有依賴心理、偏袒心理、躲避心理，而是要尊重各部門、帶動各部門、融合各部門作好征收工作;二要發揮好單兵作戰作用，所謂單兵就是指除了稅務部門以外的其它各部門，前面提到過，主要公安局、檢察院、法院、海關、工商、銀行等部門，如果想有效、長效地抓好財稅工作，各部門在日常工作中既要融入增值稅征收工作，或者說是要成立相關的工作小組與職能科室，從而確保在聯合之前就有一定的增值稅工作開展基礎，為增值稅征收工作的有效開展奠定基礎，讓增值稅工作在各部門中形成一個責任意識、形成一個常態機制;三要發揮好工作合力，就是要求各部門、各單位成立聯合檢查組的同時，防止不夠協調統一，防止力量分散和工作達不到預期效果，就要求省級、市級、縣級政府部門出一名主管財稅的領導來掛帥，讓財稅工作形成同一指揮、協調一致的局面。總而言之，就是要讓每一個部門都能切實發揮出自身的工作能力和能量，查缺補漏、合力堵漏，在打擊逃稅、偷漏稅上取得真正的實效，為國庫、為國家及各級財政充實更多的可用財力，為國民經濟發展做貢獻，為中華民族偉大復興做貢獻。

四、總結

誠然，增值稅的征收是一項復雜而且系統的工程，實現增值稅的有效征收、足額征收，杜絕偷、跑、漏，將成為增值稅收繳和征管的一項長期而且艱巨的任務，不是一夕一夏、一朝一夕就可以完成的，需要國家全力支持，需要各部門全力支持，需要全社會全力支持，取得增值稅征收的更大成功。

參考文獻：

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