淺談建筑企業資金管理中存在的問題及應對

◎ 文 /胡秀梅

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介，是企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。

建筑企業在經營過程中，一方面企業日常的經濟活動需要通過貨幣資金進行完成。另一方面，企業貨幣資金的是否充足，代表著企業的償債能力和支付能力，是判斷企業財務狀況的重要指標。因此，建筑企業需要確定一個最佳現金持有量，按照現金管理的有關規定，既要防止不合理的占壓資金，又要保證正常業務的進行。但是建筑企業又不同于商業企業，建筑企業屬于資金密集企業，對資金的需求很大，同時建筑企業往往同時存在很多施工項目，因此各個項目資金管理的效果直接關系整個公司資金管理好壞。本文從項目資金管理角度，以庫存現金和銀行賬戶兩個方面指出建筑企業目前存在的問題，并給出一些建議。

一、企業現金管理主要存在以下幾個方面的問題

（一）項目監守自盜，項目人員私自挪用企業資金，甚至和外部人員相互勾結，盜取企業資金。部分項目出納和銀行內部人員相互串通，修改銀行對賬單，盜取企業資金，由于疏忽管理 ，導致被盜取資金達到上百萬的都有。更有出納人員挪用企業資金炒股虧損，發現時往往資金已無法彌補。

（二）項目安全意識淡薄，防范措施不到位，導致外部盜搶。部分項目沒有安裝監控、防盜窗、防盜網等安全防護措施，部分出納人員直接將收到工程款放到項目保險箱，連同保險箱一起被盜的情況。

（三）資金審批不力，項目截留資金較多，降低資金使用效率。由于集團公司對項目整體情況不了解，審批額度與實際資金需求量不匹配。比如項目只需要資金100萬，但是向集團申請500萬乃至更多，集團審批后項目截留資金挪作他用。

（四）違規使用資金。部分項目公司賬戶資金流向個人賬戶，將個人款項先打到公司賬戶，然后再把公司賬戶資金打回個人賬戶，從而利用公司賬戶達到“洗錢”等非法目的；部分項目人員以向企業借支的名義借出大量資金，相隔很長時間才予以歸還，通過“整借整還”名義挪用企業資金；部分項目對于一些不合法不應該入賬的，單獨設賬形成“賬外賬”；白條抵庫。

（五）私設小金庫，部分項目人員，私自將企業設備出租，變賣企業廢舊材料取得收入計入小金庫，或者通過截留罰款，虛列成本費用，虛構工資等。

二、項目銀行賬戶管理的問題則主要體現在以下幾個方面

（一）銀行賬戶管理權屬不清 。項目銀行開戶時以集團公司的名義開戶，但是賬戶的實際使用和管理在項目，造成銀行賬戶管理權屬不清。部分項目私自出借公司賬戶，所有風險均由集團公司承擔，甚至集團公司只有到事發時才知曉。

（二）開戶時無書面申請 。一般情況下，項目開立銀行賬戶，需要向集團公司提交書面申請，集團公司審批后給以相應資料予以開戶。由于部分公司內部控制不嚴，項目開戶時，一個電話就要求集團公司把相應資料送出。

（三）已開立賬戶未向集團公司備案。部分項目開立賬戶后，開戶資料不向集團公司報送，導致集團公司不能及時掌握公司賬戶情況。

（四）銀行開戶數量多，利用效率低。部分項目開戶數量多，開戶后不使用，導致存在大量久懸賬戶，對項目后面銀行賬戶使用造成障礙。比如存在久懸賬戶時，必須先消除久懸賬戶，才可以辦理相關業務。

（五）銀行印章和支票管理存在風險。部分項目由一人保管所有銀行印章、財務專用章和空白支票。

三、針對上述資金管理中存在的問題，主要從以下幾個方面應對

（一）強調管理層對資金管理承擔完全責任。在集團公司、各分公司、子公司及項目負責人，全面負責各自職責范圍內的資金安全管理，將資金管理效果納入管理層年終績效考核范疇，對重大責任事故，對相應人員進行追責。

（二）加強監督和審計。一方面集團公司應該制定和完善資金管理內控流程，嚴格相應的審批監管流程，定期和不定期對項目資金管理進行專項審計，對資金管理存在嚴重問題的進行相應嚴懲；另一方面項目自身需要加強自查自糾，及時整改存在的問題。

（三）制定和完善企業資金管理辦法。針對企業目前存在的問題，制定相應的制度予以規范。

1. 現金存取需要兩人以上共同辦理。由于項目財務人員配備一般比較少，現金業務幾乎都是由出納一個全權負責，這就為部分人員監守自盜提供了機會。企業在現有的財務人員中，合理安排相應人員職責，對于現金存取需要兩人以上共同辦理。

2. 出納不得領取銀行對賬單。明確銀行對賬單由項目會計領取，減少出納和銀行內部人員相互勾結的情況。企業應該根據會計制度的規定設置相應的崗位，使不相容職務相分離。

3. 清理白條抵庫問題。強化公司內部控制，對使用白條抵庫的人員予以嚴懲，對辦理白條抵庫的人員予以處理。對不符合法律法規的票據不予以報賬，對已經存在的白條抵庫，要求相應人員及時提供相應合法票據，仍然不能提供的按照相應規定予以處理。

4.加強備用金管理。嚴格按照《現金管理辦法》的規定，按照企業日常零星需要量3-5天，偏遠地區15天的需要量保管備用金。對于特殊超過限額的備用金，經過銀行同意后，必須在規定期限內予以歸還，同時對于這種特殊超過限額的備用金，應該專人負責后續跟進。

5. 加強對財務人員的培訓。公司需要定期對公司所屬財務人員進行專業知識培訓，強調“知法、懂法、守法”意識。

四、加強對企業銀行賬戶的管理

（一）集中反饋所有銀行賬戶信息。所有子公司、分公司、項目銀行賬戶的管理權限屬于集團公司或總公司，集團公司有權對各子公司、分公司、項目的銀行賬戶進行實時監察，各單位應于每月固定時間向集團公司報送各銀行賬戶的余額情況。集團公司根據管理需要，以周、半月或月為報送時間，及時掌握整個公司銀行賬戶余額情況。

（二）加強對新開銀行賬戶管理。各單位需開戶時需提交書面申請及列出應提供的開戶資料，經開戶單位負責人及財務主管人員簽字后蓋公章將掃描件發送集團公司財務人員，并將原件寄送至局集團財務部。各單位開戶完成后，集團公司財務部進行備案。

（三）清理休眠賬戶。要求各單位盡量減少開戶數量，提高賬戶利用效率。及時清理休眠賬戶，杜絕出現久懸賬戶。

（四）嚴禁出租出借公司賬戶。絕不允許出現將公司賬戶外借使用的情況，杜絕將資金從公司賬戶匯入個人賬戶，建議掛靠項目墊支人將資金匯入公司賬戶時，與單位簽訂借款合同，根據對供應商、分包商的驗工計價情況，從單位賬戶支付相關工程款項。

（五）加強資金集中管理。集團公司將各下屬公司和項目的資金進行集中管理，在集團公司內部建立“資金池”。當企業需要資金的時候，由集團公司統一與銀行溝通，集團公司從銀行取得資金后放入“資金池”，當下屬公司和項目需要資金時，由集團“資金池”劃撥到各個下屬單位。這樣既可以提高整個集團公司的資金利用效率，又可以很好的進行資金的控制，減少各下屬公司和項目在銀行賬戶管理中的舞弊行為。

（六）建立“聯動賬戶”。集團公司與銀行合作，要求各下屬公司和項目開立的銀行賬戶納入集團公司的銀行賬戶系統，比如集團公司在A銀行開戶，則下屬單位在A銀行的其他營業網點開立賬戶后，下屬單位的開戶信息歸集到集團公司A開戶行的系統，則下屬單位任意一筆款項的進出，集團公司可以及時進行監控。

為了適應市場經濟改革和企業深入發展的需要，對建筑行業提出了更高的要求，建筑企業在發展過程中對資金需求越來越大，但融資難度日益突出。加強對企業資金使用的監督和管理，加速資金周轉，提高資金使用效率，保證資金安全，降低企業成本，提高企業的經濟效益。同時企業資金的管理貫穿于企業的各個環節，需要各個部門配合，充分發揮資金管理在企業發展中的作用，在新機遇下取得更好的發展。