高速公路財務內控管理的重要性與有效措施

賀 慧

（河南高速公路發展有限責任公司，鄭州 450000）

一、高速公路財務內控管理的重要性

內部控制在高速公路財務管理工作中的有效實施，能對道路建設資金監管與控制能力進行有效提升，使高速公路管理部門各項工作更加規范化、科學化。作為國家基礎建設的重要項目，高速公路建設財務管理工作對整個單位經營管理的各個方面都有著重要的作用，如：單位財產情況、資金情況、賬目情況等。高速公路單位內部控制工作制度是否完善對財務工作自身的工作效率、效果帶來極大的影響，甚至嚴重影響到單位運行的整體性。財務工作直接影響著高速公路單位資金控制能力，同時在單位運營過程中的多方面都涉及對財政資金等的分配、利用。此時，只有確保高速公路單位內部控制管理的有效性、科學性，才能為單位運營中賬目的真實性提供一個可靠的依據。如單位內部控制管理不完善，其他戰略管理工作將無法順利實施，單位發展也會受到嚴重的阻礙。由此可見，內部控制管理在高速公路單位運營中是尤為重要的。

二、高速公路管理單位財務內部控制管理中存在的問題

作為高速公路單位管理的核心工作，財務管理工作直接影響著管理工作的有效性、科學性，財務內部管理不僅要對單位內部正常運轉進行維護，還要負責部分公路項目的建設和維護。如果資金來源渠道不穩定，將無法順利進行高速公路的建設工作。目前，我國高速公路財務管理內部控制中存在的問題主要有以下幾個方面。

1.對預算管理的控制不足。作為一項重要的基礎建設項目，高速公路每年財政資金預算額相對較多。如何使用這筆資金，一般可以通過預算方案體現出來。但具體應用中存在大量超支、浪費等情況，如：會議費、招待費等，這些問題的大量存在對預算方案的實施造成了極大的影響。于此同時，在當前高速公路財務管理中還存在其他問題，如在項目資金使用管理過程中，一般情況下基本支出和項目支出存在一定差異，兩者之間的內容、對象都不相同。但具體工作中，往往出現項目資金串流的現象，如本身是項目支出的內容但卻作為基本支出的補充，存在嚴重的經費擠占、挪用現象，進而對資金管理工作造成嚴重的影響，在貫徹及執行預算方案中難度將會大大增加。

2.資金管理控制不夠嚴格。在高速公路管理部門的工作中，資金尤為重要。資金控制方面出現的問題主要有以下幾方面。

第一，在資金賬戶管理方面不夠嚴格。通常情況下，高速公路單位主要依賴監管賬戶進行資金管理。但現階段大多數單位都開始選用多開戶的方式在不同賬戶內進行賬款存放，起到分散賬款的作用，部分賬戶款項還可以進行外借。這樣就不能充分發揮高速公路建設款項的功能。賬戶分散的方式，不利于賬戶信息的保密，將導致資金監管不利、資金去向不明等情況的發生。

第二，來往賬款監管能力不足。目前我國大多數公路管理單位都存在來往賬款掛賬的情況，對有關賬簿缺乏跟蹤監管能力，造成各種呆賬、死賬的出現。

第三，固定資產管理缺失。作為高速公路單位管理的重要內容，固定資產在管理及組織制度不斷完善的同時，也得到了公路單位高度重視。目前在多數高速公路單位內部都進行了內部控制制度的建設，這樣可以為自身管理工作更好地發展提供一個可靠的保障。固定資產對內控管理的有效性起到關鍵性的作用，但現階段在我國高速公路單位管理來看，對于資產管理依舊流于形式，并沒有明確其日常管理工作的內容。由于手續審批程序過于寬松，造成部分單位任意購買資產情況的大量出現，同時由于監管力度的不足造成大量資產外流等現象的發生，這給國家帶來了巨大的財產損失。

第四，內控制度建設不完善。目前在高速公路部門財務管理工作中內部控制意識已經有所增強，但系統體系還沒有建立，并沒有將各項控制管理工作落到實處。如會計工作崗位與人員的匹配度較低，業務工作存在大量交叉狀況，對各個崗位的權利和職責沒有明確規定，這種情況下根本無法充分發揮監管制度的功能。

三、高速公路財務內部控制管理的有效措施

（一）從思想意識上重視內控管理建設

內部控制工作在高速公路單位的開展、推行，其目的與管理過程中的工作效率的提高有著密切關系。只有工作效率不斷提升，才能更好地進行內部控制管理，同時開展內部控制工作的主要目的也是為了提高管理工作的整體效率。為達到這一目標，必須實行責任制，將責任落實到個人。讓每一個員工都各司其職，清楚并了解自身崗位的職責及權利。管理者必須協調好權利之間的關系，只有這樣才能順利進行財務管理內部控制工作。在新形勢下，只有外部環境相對開放、民主、健康有序才能確保內部控制工作的順利開展。

（二）加強內部管理各項制度建設

高速公路財務管理建設中由于其工作種類及工作性質存在一定差距，這就要求內部控制管理的內容也要隨著發生改變。內部控制管理內容涉及到多個方面。如：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制等，并關系單位經營管理的各個環節。內部控制管理必須具有完整性及有效性，完整性是內部控制的前提，有效性是內部控制的精髓。為加強內部管理各項制度建設，必須做到以下幾點。

第一，授權審批制度。通常分為兩種形式：常規授權和特別授權。常規授權是指在日常工作管理活動中按照既定的職責和程序進行的管理授權；特別授權是指在特殊情況、特定條件下進行的授權。

第二，會計管理制度。依據國家統一行政事業單位會計制度并與公路管理單位的特點相結合，進行會計管理制度的有效制定，同時對會計管理制度、國有資產管理機制和責任追究制度進行不斷完善。

第三，國有資產管理制度。選用日?；芾砟Ｊ竭M行固定資產管理水平的有效提升，其日?；芾?，就是明確具體管理工作內容，并將其落實到各個管理工作當中，提高工作人員資產管理及保護意識。目前，對于固定資產高速公路單位進行了有關管理人員的配備，但沒有對責任追究制度進行確定，控制執行制度也不健全，對于資產管理工作人員還處于松散狀態，一年盤點一次資產，普遍存在賬面查不清等情況。權責分配日常化，要求在每天工作中員工都要將本職工作做好，使資產管理具有有序性、周期性。

（三）加強對財務預算的管理控制

首先，預算管理加強，對超支、浪費現象進行嚴格控制。尤其要對公路管理單位的車輛燃油費、車輛維修費、會議費和招待費等加強控制，避免超支情況的出現，建立公路管理單位的良好社會形象。

其次，明確劃分公路管理單位項目資金使用管理中的基本支出與項目支出，嚴禁各種填補、擠占、挪用情況的出現，做到?？顚Ｓ?。

最后，在資金管理控制中，不僅要對資金來源加強控制，還要加強單位管理資金其他方面的控制力度，如：加強賬戶管理，對資金管理內控制度執行力度不斷加大。多方開戶、賬戶外借等情況要嚴禁杜絕，對使用率較低賬戶要加大監管力度，避免單位賬戶信息外漏。要及時對賬，對中途資金加強監管力度，以此提高財務內部控制管理水平。對來往賬款加強監管力度。對現存來往帳掛賬問題進行逐步解決，避免其他來往帳掛賬情況的出現。記錄來往賬目的具體時間，對有關賬簿要加大跟蹤監管力度，防止呆賬、死賬等情況的大量出現。建立健全的資金支付機制，最大限度地降低暗箱操作等行為。

四、結束語

綜上所述，作為高速公路單位完善自身管理及運營的重要組成部分，財務內部控制管理是單位生產、運行及實現經營目標的重要基礎條件，基于此，相關管理部門必須重視高速公路財務內部控制管理工作，只有這樣才能推動高速公路事業的快速發展。

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