如何加強項目資金使用管理

文/王春巧

種子企業項目資金使用管理主要包括兩個方面，一是企業自有資本或通過融資實現擴大生產及再生產所需的項目資金，二是來自發改委、農業部、林業部、財政部等各級政府部門為促進國家農業發展而撥付的專項資金。本文主要論述財政項目資金使用管理有關問題。

一、企業項目資金使用管理必要性

資金管理中，農業項目資金必須實現專人管理、專戶儲存、專款核算、專款專用，這就為保障農業項目資金安全，提高資金使用效率提供了途徑。

首先，強化項目資金使用管理是財政資產保值增值、推動“三農”工作發展的必然需求。以江蘇省為例，當前農企方面財政資金主要包括農業綜合開發農業部專項項目、農業科技自主創新資金、種業基金、生物育種與產業化開發專項等，提高項目資金使用管理水平，能夠有效實現財政資產保值增值。

其次，強化項目資金使用管理是提升企業利潤水平的必然途徑。資金是項目的靈魂，管好項目資金，就是要實現高效能的成本管理，讓每一分資金都能實現價值，從而促進企業發展。

二、企業項目資金使用管理問題分析

據本人工作實踐，種子企業項目資金使用管理上存在以下幾方面問題：

(一)項目資金使用規劃不足

就當前種業企業項目資金使用來看，規劃水平明顯不高，主要體現在項目前期設計論證準備不充分，導致后期項目工作偏離原有計劃，不能順利實施；項目配套及自籌資金到位率低，效益縮水嚴重；擴大企業自身生產、研發方面項目工作積極，明顯輕視繁育基地相關建設項目；出現挪用資金現象。如項目前期工作，部分種子企業在進行項目設計時就不注重經營建設與基地建設之間的規劃，對經營建設、育種研發方面的預算也未按實際情況進行合理安排，造成后期實施困難。

(二)項目內部控制疲軟

種子企業項目內部控制疲軟，究其原因還是在于重要性認識上，不少企業重項目，輕管理的思想，為了獲取項目資金，企業通常會設獨立的項目部負責收集項目信息，并重視項目全程的審批流程，事前控制工作較為完善，但在具體項目實施過程中，內部控制問題就凸顯了。如，調整設計方案的建設內容、變更建設地點、降低建設標準、合同管理粗放、項目采購監控不足等，加上建設過程中項目部及運作管理機構多為臨時組建，人員流動大的狀況下極易影響項目建設的規范性及連續性，項目事中控制疲軟。此外，項目建成后，對建成工程管理工作落實不足也體現出事后控制的問題，造成項目無法如期驗收。

(三)項目管理及執行職責劃分不明

主要體現在項目管理人與新項目建設團隊之間職責劃分不明，例如，建設過程中，由于某些技術是管理人員的專利，在建設工程中，項目管理人在未與項目建設者充分溝通論證的情況下，直接變動局部設計方案，致使項目建設成本偏離設計方案。同時，項目建設過程中的崗位監督制約機制也存在不明晰的現象。

(四)進度控制不力

進度控制問題除了由于項目進度計劃設計問題與內部控制導致之外，還存在以下原因。首先，由于沒有把握好項目進度與成本、質量之間的關系，導致項目進度無法切實符合進度規劃，同時，由于自身管理、設計變更、資金及物資供應等因素的影響，項目進度控制常常出現疏漏。最后，建成后，管理單位設立考核機制的意識不強，運行管理基本處于空白或流于形式。

(五)項目資金專賬核算存在問題

當前，種子企業項目資金要求進行專賬核算，在這一過程中，問題主要表現為以下幾個方面：

首先，一套表不能反映企業財務狀況全貌，基于“企業會計核算”與“項目專賬”兩套賬務核算體系，專賬核算出現項目資金使用報告不包含國家項目投資，也不包括自籌資金的現象，在項目驗收時不能系統提供資金使用情況表。

第二，項目資金擠占、挪用現象依然存在。一方面，縣級財政單位為平衡預算，出現擠占、挪用上級資金的行為。另一方面，企業及單位普遍存在重申報、輕管理現象，專賬核算工作不力。

第三，報賬問題。首先，某些企業將項目建設資金借支具體實施部門，借條充抵庫存現金，發票一到直接報賬，不做會計核算。其次，部分小項目在獲得撥款后列入專項收入，待支出發生直接沖減專項收入。

三、強化項目資金使用管理的建議

針對上述項目資金使用管理的問題，本文提出以下建議：

(一)構建綜合型財務模型

為解決資金使用規劃問題，種子企業可采用構建多角度、綜合型財務模型的方式。首先，項目部要對項目可行性進行分析，事前階段要進行調研，根據企業發展目標、項目實施能力與經濟因素制定實施方案，避免由于內外部條件引起的項目執行與設計不匹配現象。其次，財務模型建立階段，財務工作者應充分發揮能力，在優惠政策利用、采購方案等模型構建中盡可能細化內容，避免因利潤問題造成的工作重點偏移現象。財務模型構建完成后，企業要充分分析與識別企業項目對自身收益影響的敏感因素。同時，國家也應為此做出努力，如設置資質、品種、設施方面門檻，限制財務規劃能力不足的企業進入；確定項目功能與目標，避免削弱企業建設積極性；提升育種手段及能力，為產業化發展團隊提供便利等。

(二)完善內部控制制度及執行控制建設

事前控制上，企業應該對抓住項目建設內部控制關鍵節點，如立項分析、項目預算編制、合同管理、授權審批等機制的建設，嚴格規定項目建設過程中各方面職責。事中控制上，若出現項目管理人掌握關鍵技術的情況，就應當將新建管理團隊與管理者的職責劃分清楚，確保不相容職務相分離，并形成書面性規范。同時，企業應當重點關注項目建設過程中工程變更、設計變更等狀況，制定完善的審批流程，變更申報上，應當在書面文件中列示變動中的技術變動、成本變動、可能影響等，強化成本控制，以保障項目順利執行。事后控制應當建立項目后評估制度，評價項目基地建設預期目標的實現情況和項目收益等，以此作為績效考核和追究問責的依據。

(三)項目預算管理，提升成本控制契合度

首先，要嚴格制定預算管理制度，一方面，由獨立的項目部與財務部門共同收集項目信息，組織項目預算編制；另一方面，基于項目預算編制，設立財務指標，如預算比、完工率等，按指標施行月跟蹤制度，形成月報告、專項報告等。其次，要重視竣工結算落實，分析投資回報率、剩余收益能力、運營能力等關鍵指標，對項目進行財務評估，以實現績效考核，為后續工作留足經驗。

(四)基于項目進度的項目資金使用計劃

項目資金使用計劃應與預算區分開來，是針對財政資金與自籌資金，分析對比融資成本基礎上，合理安排現金流的舉措。項目資金使用計劃，具體應詳細到月，要嚴格按照項目合同與設計方案，落實資金使用。同時，從使用計劃出發，企業可以構建全程的進度監控機制，團隊應當按月以跟蹤報告的形式上報項目進度，財務人員在接收報告后，合理更新調度項目資金，避免無效占用引發的成本提升，避免現金流問題。

(五)強化項目資金管理

第一，針對項目建立獨立的賬套。在“企業會計核算”賬中針對專項資金通過專項應付款按實施方案建立下屬二級、三級科目進行項目核算，對項目所需配套資金在企業財務賬套里單獨歸集在一個科目中核算。如，統一歸集到管理費用-研發費用科目中根據項目實施方案實行分級、分科目、分項目核算。再如，涉及工程的通過在建工程、固定資產及其明細科目核算。同時在企業賬之外建立獨立的“項目專賬”賬套，將項目資金和企業配套資金統一納入該賬套核算，根據項目財務管理要求建立明細科目對項目資金使用情況按要求進行賬務處理，憑證單獨復印出來獨立裝訂，形成一套完整的項目報表，保障月度終了與企業賬套中該項目的所涉及科目發生額核對無誤。

第二，精細化管理，避免擠占及挪用。如分設農業專項資金為特定用途資金、經常性資金、建設性資金三類，強化項目結余資金管理，以項目需求為起點，規范預算編制，強化預算剛性。

[1]吳愛華,李明賢. 科技創新資金投入分析與融資對策探討——以我國種業企業為例[J].科技管理研究,2015,12:40-43.

[2]政策扶持出臺六項具體措施[J].中國種業,2012,06:3.