探討水利發電企業中全面預算的應用

文/謝朝靜

一、實施全面預算管理的作用

水利發電企業財務部門經過全面預算，對企業內部各單位、各部門的所有資源進行考核、分配、控制，有效地組織企業的日常生產經營活動，使得企業各部門和諧統一、有條不紊進行各項工作，完成經營目標。全面預算涉及企業的各個生產環節和所有業務活動，它使得企業實現了業務流的整合，加強了對企業內部管理，也充分調動了工作人員的積極性。

二、水利發電企業實施全面預算管理存在的問題

(一)企業對全面預算認識不足

全面預算管理作為實現企業經營目標實現的工具，是企業管理的重中之重。但是長期以來，水利發電企業相當缺乏對全面預算管理的重視。水利發電企業在實際工作中，只有部分部門參與全面預算，這種缺少對年度預算的統籌安排的現象，嚴重影響了企業經營目標的實現以及企業的可持續發展。即便是財務部門進行預算，財務部門的預算管理意識也不夠，通常是為了預算而預算，財管人員并沒有深刻理解到全面預算對經營管理的重要性。預算是財務行為、應該由計財部全權負責的錯誤觀念給全面預算的編制、分解、執行、控制都帶來了阻撓。因此全面預算不僅僅是財務部門的事情，它需要全體工作人員共同的參與和監督。

(二)各部門缺乏有效溝通

從某種程度上來說，全面預算是在財務收支預算上發展而來。受水利發電企業經營模式的長期影響，水利發電企業的各部門包括生產部門、人力資源部門等業務部門甚至財務部門都認為企業的全面預算工作是財務部門的份內工作，全面預算中的編制、執行和控制都應該由財務部門執行。因此各部門對全面預算管理工作參與度相當不夠，各部門之間也無法進行有效工作。各部門基本上不會積極主動參與預算的全過程，更不用說對預算進行分析和了解了，這在很大程度上阻礙了全面預算管理的發展。

(三)預算編制方法不科學

目前我國水利發電企業采取的預算編制方法十分簡單，大多按年度編制的固定預算法進行預算編制。預算編制方法過于單一，預算結果也缺乏科學性。企業的運行由于各方面的影響，必然存在極大的不確定性，固定預算可能與實際成本產生較大的偏差，偏差的產生導致了預算管理實施的無效，固定預算也失去了存在的意義。

(四)全面預算考核機制不完善

對于企業職員來說，考核是激發員工的工作熱情、工作興趣的有效手段。而目前水利發電企業的預算考核往往只有年度綜合考評，沒有動態考評，考核缺乏科學有效性，并且考核方在評價預算執行結果時，缺乏有效合法的監督，致使考核往往參雜個人情感，失去考核應有的公平。并且就水利發電企業來說，考核也往往只限定于各部門一把手，和企業內部的在崗職工的獎勵沒有關系，這也減弱了職員對于全面預算的積極參與性。

三、水利發電企業全面預算管理應用優化

(一)建立規范制度，完善全面預算機制

為了加強水利發電企業全面預算的實施，首先要引起全體員工的高度重視，把全面預算管理的建設放在工作首位，確保全面預算涉及到各部門的各個環節。企業可以通過建立規范的制度，要求各部門的日常業務活動、工作以實現企業全面預算為指導思想，落實企業制定的全面預算管理制度。

(二)合理確定預算目標

企業領導人必須明確全面預算管理的重點，專注于預算編制預算執行和預算考核三大點，合理確定預算目標。針對水力發電企業，對于發電量、供熱量等等設置合理的單位標準，并結合企業往年的基礎數據、設備健康狀況勞動力以及同行業的發展趨勢等情況對企業做出及時準確的預算目標。也可以通過建立周分析報告制度，各部門協調配合執行預算周分析，最后由財務部門進行整合，編制綜合性分析報告來設定準確的預算目標。

(三)完善全面預算體系

預算編制雖然是全面預算實行的首步操作，但它卻影響預算管理的最終效果。在預算編制中，水利發電企業應根據業務需要靈活運用編制方法。在全面預算管理執行過程中加強事中的控制和分析，水利發電企業應通過建立和完善全方位、多層次的預算控制管理體系，在各個經營環節、各個業務過程中滲透預算執行，確保預算目標的實現。

(四)加強全面預算管理考核機制

對全面預算執行情況進行考評也是企業實行全面預算制度的重要環節，它保證了全面預算管理的有效執行，讓全面預算做到真正規范企業生產經營活動。并且將預算執行結果與在職工的切身利益聯系起來，也能加強企業各部門對預算的重視，推動了全面預算的更好實施，也極大地激勵和引導各部門、各工作人員工作。在水利發電企業的實際工作中，各企業根據自身實際情況建立合理的預算考評體系，對全面預算執行結果實施績效考核并設定考核指標。這項措施保障了激勵機制發揮作用的同時，也讓各部門更加明確崗位職責，清晰崗位內容。此外，考核周期可以以月、年為單位或者采取動態考核，獎罰分明，加大全面預算考評的實行力度。最后將預算目標與實際結合，對預算結果產生的差異進行分析力求找出原因。全面預算執行情況的考評加強了企業的內部控制，提高了企業的經營水平。

四、結論

總而言之, 全面預算作為一種企業管理手段，它的最終目的是不斷提高水利發電企業經營效益，提升企業競爭力、保持水利發電企業穩健持續發展。水利發電企業應不斷加強對全面預算管理的建設，并及時發現預算管理在實行過程中出現的問題，及時改正，充分利用全面預算的正面力量。

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