試論醫(yī)院預(yù)算管理

文/宋雪濤

試論醫(yī)院預(yù)算管理

文/宋雪濤

根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展計(jì)劃及預(yù)算規(guī)劃，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行預(yù)算財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制。工作過程中，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)不斷建立健全預(yù)算管理體系，將所有收支納入預(yù)算管理范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)高效能的經(jīng)濟(jì)資源管理。醫(yī)院應(yīng)將制定、執(zhí)行預(yù)算與醫(yī)院的戰(zhàn)略結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略。

醫(yī)院；全面預(yù)算；戰(zhàn)略

一、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

要求醫(yī)院構(gòu)建組織合理、分工明確、職責(zé)分離且具備系統(tǒng)整合功能的組織結(jié)構(gòu)體系，要保障組織體系的溝通、激勵(lì)、規(guī)劃功能完整，只有這樣，醫(yī)院全面預(yù)算管理才能真正貼合管理目標(biāo)，為管理效率的提升提供基本保障，這也是醫(yī)院全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作。

(一)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)有預(yù)算管理委員會(huì)、職代會(huì)和院長辦公會(huì)組成，是組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。權(quán)責(zé)分配上，預(yù)算管理委員會(huì)的第一責(zé)任人應(yīng)當(dāng)為醫(yī)院院長，總會(huì)計(jì)師及醫(yī)院內(nèi)各職能部門管理的負(fù)責(zé)人組成。

(二)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)主導(dǎo)并負(fù)責(zé)預(yù)算工作的執(zhí)行規(guī)劃，在預(yù)算管理委員會(huì)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，管理預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析調(diào)整、考核等工作，以流程化管理實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算。通常，管理機(jī)構(gòu)中，預(yù)算管理辦公室為預(yù)算管理的常務(wù)機(jī)構(gòu)，有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭管理全面預(yù)算中的日常問題。工作中，預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)歸口部門有財(cái)務(wù)部門，人事部門，總務(wù)部門，設(shè)備采購部門，物資管理部門等，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、監(jiān)控和分析、考核等；預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等；預(yù)算考核管理部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理實(shí)施過程和實(shí)施效果的考核和評價(jià)，預(yù)算考核機(jī)構(gòu)主要包括財(cái)務(wù)部門、人事部門、營運(yùn)部門等。

二、醫(yī)院預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則

(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、級管理原則

醫(yī)院預(yù)算編制由預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，有預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施，由各科室、職能部門具體負(fù)責(zé)編制。

(二)完整性原則

醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算，所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均須納入醫(yī)院預(yù)算管理。

(三)收支平衡原則

堅(jiān)持以收定支，量入為出，不得編制赤字預(yù)算。

(四)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)原則

醫(yī)院要對各類資金統(tǒng)籌調(diào)度，合理安排，優(yōu)先保障基本支出，根據(jù)醫(yī)院財(cái)力組織項(xiàng)目支出。

三、醫(yī)院預(yù)算編制的內(nèi)容

(一)收入預(yù)算

醫(yī)院的收入預(yù)算編制要根據(jù)醫(yī)院年度發(fā)展計(jì)劃及影響預(yù)算收入的因素全面統(tǒng)籌考慮。收入預(yù)算包括醫(yī)療收入預(yù)算、財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算、科教項(xiàng)目收入預(yù)算、其他收入預(yù)算等。

1. 醫(yī)療收入是醫(yī)院開展診療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。

門診收入的預(yù)算一般應(yīng)根據(jù)預(yù)算年度醫(yī)院開展門診診療業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)的診療人次及預(yù)計(jì)每門診人次費(fèi)用預(yù)算。

住院收入的預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院預(yù)算年度各科室預(yù)算的住院人次以及每床日收費(fèi)情況匯總，并依據(jù)上年度收入情況綜合考慮預(yù)算。

2.財(cái)政補(bǔ)助收入是醫(yī)院從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本補(bǔ)助收入和項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入，財(cái)政補(bǔ)助的預(yù)算須事先與同級財(cái)政部門及衛(wèi)生主管部門相互溝通，了解預(yù)算年度財(cái)政資金對衛(wèi)生行業(yè)的投入。

3.科教項(xiàng)目收入是醫(yī)院取得的專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入，該項(xiàng)收入的預(yù)算應(yīng)根據(jù)各科室預(yù)算年度申報(bào)的科研情況以及教學(xué)項(xiàng)目情況以及相關(guān)部門對科研經(jīng)費(fèi)的劃撥情況予以確定。

4.其他收入是醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)收入、科教項(xiàng)目收入以外的活動(dòng)取得的收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。培訓(xùn)收入的預(yù)算應(yīng)根據(jù)科教部門提供的預(yù)算年度與各培訓(xùn)單位簽訂的進(jìn)修培訓(xùn)計(jì)劃預(yù)算，租金收入應(yīng)根據(jù)醫(yī)院總務(wù)部門提供的預(yù)算年度房屋租賃情況預(yù)算。食堂收入的預(yù)算一般應(yīng)綜合考慮上年度醫(yī)院食堂的運(yùn)行情況以及預(yù)算年度醫(yī)院的運(yùn)行情況，醫(yī)院對食堂的管理模式的改變以及醫(yī)院周邊餐飲店分布情況等來預(yù)算。

(二)支出預(yù)算

支出是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研教學(xué)活動(dòng)中風(fēng)俗的各項(xiàng)支出，包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、其他支出、科教項(xiàng)目支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出。醫(yī)院支出的預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展需要，做到量入為出、量力而行，實(shí)現(xiàn)收支平衡。首先要保證人員經(jīng)費(fèi)控制在合理的范圍內(nèi)，保證日常業(yè)務(wù)正常開展的公用經(jīng)費(fèi)，本著“先急后緩，先重后輕的原則，合理安排項(xiàng)目支出。對于金額較大的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過充分的可行性研究與論證，根據(jù)項(xiàng)目概算等進(jìn)行綜合評審并通過職代會(huì)通過后，方可作為編制預(yù)算的依據(jù)。

醫(yī)院的預(yù)算編制完成后應(yīng)有預(yù)算管理委員會(huì)對醫(yī)院總預(yù)算草案進(jìn)行審議，審議通過后應(yīng)報(bào)職代會(huì)討論，職代會(huì)討論通過后，上報(bào)院長辦公會(huì)審批后報(bào)上級主管部門，上級主管部門審批通過后報(bào)財(cái)政部門，財(cái)政部門根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定及預(yù)算管理有關(guān)要求對醫(yī)院預(yù)算按照規(guī)定程序進(jìn)行審核批復(fù)。醫(yī)院根據(jù)上級主管部門和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算組織執(zhí)行。在預(yù)算編制經(jīng)過上級審核并通過后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)至預(yù)算管理辦公室，由辦公室組織規(guī)劃預(yù)算編制的實(shí)施。規(guī)劃后，應(yīng)當(dāng)盡快將預(yù)算細(xì)化落實(shí)至科室、部門中，相關(guān)責(zé)任人要嚴(yán)格執(zhí)行，并且定期將實(shí)際執(zhí)行狀況與預(yù)算預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行對比分析，及時(shí)獲取預(yù)算編制的差異，在發(fā)現(xiàn)差異后，及時(shí)上報(bào)主管辦公室，審議決定調(diào)整預(yù)算。最后，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)當(dāng)納入醫(yī)院整體范圍內(nèi)進(jìn)行考核。一般由財(cái)務(wù)部門或是運(yùn)營部門通過定量和定性相結(jié)合的方法進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)揮預(yù)算的約束與激勵(lì)作用，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[1]孫燕.新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2015，09.

[2]肖俏.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對策[J].中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2015，13.

[3]韓鈺，榮華.淺談公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理[J].山西財(cái)稅，2015，08.

(作者單位：四川省都江堰市人民醫(yī)院)