會計信息系統的內部控制

○李鑫

（中原石油工程有限公司錄井公司計劃財務科 河南 濮陽 457001）

會計信息系統的內部控制

○李鑫

（中原石油工程有限公司錄井公司計劃財務科 河南 濮陽 457001）

隨著信息技術與計算機技術的發展，會計信息往往通過計算機系統并聯結網絡進行傳遞、處理。作為信息溝通這一內部控制要素的重要環節，當前對會計信息系統的內部控制是存在缺陷的，以至于企業出現經營失敗、違法經營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業的發展和經營的效率，也影響了我國經濟體制改革以及市場化改革的進度。因此，在網絡化、信息化程度日益加深的今天，加強企業會計信息系統內部控制勢在必行。

會計信息系統 內部控制 會計信息 加強

一、引言

1、會計信息系統的定義

會計信息系統是利用計算機網絡化技術將企業的會計數據轉化為電子信息數據來進行分析和處理，以便于方便企業進行會計核算、分析、記錄與計量，從而使企業能夠更好地進行會計管理、財務分析以及經營決策的系統。會計信息系統是企業整合各項資源的基礎，能夠實現企業管理會計與財務會計的統一，并實現企業的財務、業務一體化管理的需求。

2、會計信息系統的發展歷史與現狀

20世紀80年代起，我國企業開始運用自制的會計信息系統。隨著市場需求的不斷增加，市場上逐漸出現了用友、金蝶等財務軟件，專業化的財務軟件的出現預示著我國會計信息系統逐漸成熟和規范。但是，隨著我國經濟體制的改革和變更，在20世紀90年代末，我國企業對財務軟件的要求越來越高，不僅僅需要簡單的記賬以及報表的編制，還需要更多的例如績效、成本、分析方面的功能。傳統的財務軟件顯得有些力不從心，于是我國的財務軟件逐漸從簡單的財務處理軟件轉型成為高度集成化的ERP等軟件。相比簡單的財務軟件來說，ERP系統已經克服了會計的局限性，其會計信息系統解決了會計部門信息流的“信息孤島”的局限性，加強了企業會計部門與其它部門的溝通與關聯。

3、會計信息系統與企業內部控制相結合的重要性

內部控制是企業為了能夠提高企業經營效果，增強財務信息的真實可靠性，并且保證企業合法、合規經營的重要手段。隨著我國經濟發展以及企業結構化改革進程的推進，企業內部控制在企業中的作用也愈發的明顯。為了能夠加強企業應對風險的能力，處理企業的不利情況，加強對企業的控制，提高企業的經營效益，不少企業的管理者開始對內部控制重視起來。但是對于會計信息系統本身的內部控制卻存在著一定的“盲區”。一方面，由于會計信息系統本身作為財務體系的組成部分，常常被相關人員有意無意地“忽視”，導致內部控制對會計系統本身監控的“失靈”。另一方面，一些企業管理者特別是財務管理人員對于內部控制的相關要求、要素理解不夠深入，沒有明確會計信息系統是企業信息管理的重要組成部分。而內部控制的關鍵要素之一——信息與溝通，就明確地反映了企業內部信息的流轉情況、受控情況與真實準確情況。會計信息的真實性、準確性、及時性直接關系到會計系統本身的準確性、可靠性，關系到企業內部控制乃至企業管理的有效性。會計信息系統的完善給企業內部控制帶來了新的機遇和調整，會計信息系統內部控制成為了企業內部控制的核心，也是企業經營的關鍵。因此，企業加強會計信息內部控制刻不容緩。

二、我國企業會計信息系統內部控制面臨的問題

1、我國企業會計信息系統容易發生重復性的錯誤

在使用會計信息系統的過程中，由于計算機處理信息處理速度非常快，并且信息集中進行處理，因此，在會計信息系統的某一個環節出現錯誤，該錯誤會迅速蔓延到其它相關的環節中，導致錯誤相關的文件、賬簿的會計信息失真。并且，如果該錯誤是由于會計信息系統的程序或者是會計信息系統的軟件自身原因導致的錯誤，那么會計信息系統將會不斷的重復這一錯誤。一旦會計人員或者會計信息使用者對計算機知識了解不足，又沒有手工進行檢驗，這些錯誤就很難被發現，重復的小錯誤可能會造成巨大的損失。

2、我國企業會計信息系統的數據缺乏安全性

使用會計信息系統相比手工記賬來說，數據缺乏安全性，其主要表現為以下幾點。（1）由于會計信息系統的絕大多數的會計信息都儲存在計算機或者其它的磁介質中，一旦存儲介質發生損壞或者丟失，所有的數據將會損毀，并且，光磁存儲設備對環境的要求比較高，不僅需要防水防火，還需要防塵防刮，而且對溫度也有一定的要求，因此相對紙質文檔來說，會計信息系統數據更加的脆弱。（2）由于會計信息系統中的數據存儲在計算機上，容易被不留痕跡的修改，影響會計信息的真實性和可靠性。（3）會計信息系統的集中處理和儲存在一定程度上也容易導致一些未授權的人員運用計算機的手段瀏覽企業的私密文件和數據，導致企業機密數據泄露。

3、會計信息系統設置與企業實際需求不符

在會計信息系統下，會計信息分析迅速并且準確性足夠高，但是，計算機數據處理方面缺乏必要的邏輯性以及

合理性、針對性。計算機畢竟不是人腦，無法根據實際情況來積極應對意外，來對千變萬化的實務進行準確的職業判斷，從而導致企業的會計處理缺乏有效的控制。但在實際工作中，一些企業設計的會計信息系統，在適用性與內部控制的要求上往往與現實脫節。譬如一些工礦企業為了“趕時髦”，盲目購置ERP模塊，但又未進行全面調研，引入了適用于制造型或商業企業的ERP模塊，給工作中帶來了極大的不便，關鍵控制點也缺乏針對性。會計信息系統在運行過程中完全依賴于計算機程序進行操作，如果計算機程序被修改，即使會計信息系統中的數據是真實的準確的，但是最終分析出來的會計信息結果還是會出現問題。

4、在會計信息系統環境下會計業務容易失去控制

建立健全的適合企業自身經營的會計信息系統是一個非常漫長和復雜的過程，這要求會計信息系統創建者不僅需要有良好的計算機以及網絡技術相關的知識，更需要對企業內部控制各方面的知識有足夠的了解。但是，目前，我國缺乏既有計算機知識又有會計審計知識的綜合性的人才，因此，在這種情況下設置的會計信息系統程序難以滿足企業內部控制的實際需要。此外，由于會計信息系統效率高，準確性強，因此，大大減少了財務人員的工作，以致于不少的工作環節都合并到一起由企業會計信息系統來進行處理，企業工作沒有做到“不相容職責分離”原則，職位之間不能互相牽制，容易給企業內部控制帶來隱患。隨著網上交易的普及，隨著時代的發展，企業的記賬原始憑證很可能演變為網絡數字化的管理，加大了企業審計的難度。

三、加強企業會計信息系統內部控制的一些建議

1、定期檢查會計信息系統中的錯誤并及時更正

由于會計信息系統自動化以及高效化的信息處理，以致于信息處理當時很難發現其中的問題。一般來說，手工記賬的錯誤往往是個別現象，并且由于企業崗位的設置以及不相容職責分離的原則，一般錯誤會在下一個環節及時的發現以及糾正。在手工帳的情況下，會計信息發生系統性、反復性的錯誤的可能比較小。根據這個原理，因此，企業的財務人員應該定期對會計信息系統處理的數據進行檢查核實，在發現問題的時候，對會計信息系統的各個環節進行模擬檢驗，如果是程序或者軟件上的問題，需要第一時間聯系企業的ERP人員進行更正，避免出現更大的問題和損失。

2、加強會計信息系統的內部數據的保存

為了避免企業會計信息系統中的數據由于計算機損壞，磁盤損毀等原因導致企業財務數據丟失，或者避免原始數據被人惡意修改，企業應該采用多種方式對會計信息系統中的數據進行備份存檔。首先，企業應該實時地將企業會計信息系統中的數據進行電子異地存檔，將數據分別存儲在多個不同的磁盤之中，并妥善保存。其次，企業可以將企業原始數據、重要文件以及其它重要的數據通過會計信息系統打印出來并裝訂成冊，編制成檔案妥善存放于企業的檔案室中，并且由專人進行管理。紙質檔案雖然相對來說不方便查詢，但是在一定程度上避免了無痕篡改數據的可能性。最為重要的是，為了避免來自互聯網的危害，企業會計信息系統應該與外網進行必要的隔離，設置強效的防火墻，避免木馬的攻擊，會計信息系統中的核心部分不允許鏈接外部網絡，從根本上避免網絡攻擊。

3、加強企業會計信息系統與企業實際經營的連貫性

由于現階段財務軟件公司提供的財務軟件都是面向巨大多數企業共性進行設計的，并不契合企業自身經營和發展的需求。為了能夠確保企業會計信息系統與企業經營企業，企業可以招聘專業的ERP專員進行自身企業的會計信息系統的修改。在選擇ERP專員的過程中，應該對其計算機能力以及會計相關知識進行必要的考核。ERP專員需要與企業其它例如業務部門、采購部門、會計部門等進行積極的溝通，確定企業會計信息系統的實際需求來進行會計信息系統的設置。此外，企業ERP專員還需要對企業會計信息系統進行必要的維護，避免企業會計信息系統由于人為或者自然原因受損。

4、加強企業會計信息系統的控制

為了能夠避免企業會計信息系統由于系統某個環節出現問題導致反復出現錯誤，企業必須要加強會計信息系統操作的控制。必須要以人作為會計信息系統的基本的職位以及作為會計信息數據準確性核對的最終的防線。有些企業選擇在會計信息系統下采用手工系統的牽制。但是，采用重復的手工人力進行對會計信息系統的牽制與企業使用會計信息系統降低人力成本，以及提高工作效率的目的。為了能夠減少企業會計信息系統因為程序錯誤照成的企業損失，企業可以采用會計信息系統操作和會計信息監督兩個職責分離的方式，對企業的每一筆業務都進行備份。

四、結論

內部控制是保障企業資產完整、安全，提高會計信息的真實性和準確性的基礎。為了能夠確保企業實現管理目標，企業都需要建立完善的內部控制制度來保障企業的日常經營活動的有序進行。但是，企業會計信息系統的內部控制是企業內部控制的核心，在網絡化、信息化的今天，企業會計信息系統的內部控制關系到了企業的資產的完整以及會計信息的真實準確，因此，建立契合企業自身經營需求的會計信息系統，并加強內部控制是保障企業會計信息質量的基礎。

[1]施文君：ERP環境下企業會計信息系統內部控制淺談[J].行政事業資產與財務，2014（6）.

[2]潘霞敏：企業會計信息系統內部控制影響因素研究[J].經營管理，2014（2）.

（責任編輯：諶盼）