對施工企業財務內部控制相關問題的思考

楊帥

摘要：隨著我國施工市場競爭的日益激烈化，對施工企業內部經營管理水平提出了越來越高的要求。作為施工企業管理重要組成部分的財務內部控制，對提高企業競爭能力，提升企業盈利空間有著重要的意義。施工企業一定要認識到自身在財務內部控制方面存在的不足，有針對性的采取對策，提高企業的財務內部控制能力。

關鍵詞：施工企業；財務內部控制；意義；問題；對策

2013年以來，隨著我國經濟增長進入下行通道，國家對以往大規模投資刺激經濟的手段進行了嚴格的控制，基礎設施建設等投資受到了抑制，這導致施工市場的競爭日益激烈，施工企業的盈利空間被大大壓縮。在這種背景下，施工企業要想在激烈的市場競爭中不斷發展壯大，除了要積極開拓市場之外，還應該從內部提升管理水平，其中以財務內部控制能力的提升尤為重要。目前，我國很多施工企業的財務內部控制能力比較薄弱，企業一定要加強重視，不斷提高財務內部控制能力，從而降低企業運營成本、規避財務風險、提升管理水平，從而在激烈的市場競爭中脫穎而出。

一、施工企業財務內部控制中存在的問題

1施工企業缺乏財務內部控制環境

我國很多施工企業的經營管理模式比較落后，沒有嚴格按照現代公司治理制度來構建企業的內部控制體系，導致企業內部控制環境以及風險管理文化存在缺失。首先，很多施工企業內部控制環境不完善，企業的管理權以及控制權往往集中在少部分管理層手中，董事會以及獨立董事制度形同虛設，內部控制體系難以有效發揮其作用；其次一些施工企業對風險管理的意識比較淡漠，企業對風險的理解還停留在傳統的經營、財務風險階段，對完善企業風險管理機制的重要性認識不足。企業的員工在日常的工作中也缺乏財務內部控制意識，導致財務內部控制工作的開展缺乏環境和基礎。

2施工企業的財務內部控制體系不健全

目前，我國大多數施工企業都缺乏健全的財務內部控制體系，從制度建設、人員配備以及執行力度方面都存在很多問題，導致企業的財務內部控制部門形同虛設，難以完成其內部控制的職能。大多數施工企業財務部門只負責財務的基本核算職能，只有部門企業將審計和監督工作納入到財務部門的職能中來，從整體來看，絕大部分施工企業沒有形成健全的財務內部控制體系；其次，施工企業的財務機構設置不合理，我國大多數施工企業的財務組織架構設置呈現出金字塔式結構，這種設置導致財務信息難以有效的在上下層之間傳輸，導致財務內部控制的效率非常低下。另外，施工企業財務內部控制工作往往由財務部門全權負責，企業領導層缺少對內部控制制度的關注和執行監督，導致財務內部控制制度得不到很好的貫徹實施。

3施工企業缺乏完善的財務風險防范機制

目前，我國很多施工企業對風險的認識不足，往往將風險歸結為市場的競爭和外部環境惡劣造成的，而對于企業自身內部控制中存在的問題比較忽視。很多建筑施工企業對市場的調查研究不夠，對業主一些惡意壓價、墊支資金、壓縮工期的行為一應允諾，對盲目擴張所帶來的控制風險和財務風險認識不足。一個項目是否應該承攬，企業應該充分做好前期準備工作，對項目的信息進行搜集并分析評估相關風險，根據評估結果決定是否應該進行投標；另外，企業還應對業主的信譽、工程資金來源、資金籌措方式、資質狀況等進行全面的調查，從而為企業后續的工程施工做好準備，提升企業的風險防范能力。然而，目前大多數施工企業的財務風險防范機制不健全，導致風險防范和控制能力低下。

4施工企業財務人員的綜合素質較低

由于我國大多數施工企業的經營管理模式比較落后，導致企業施工企業的財務人員素質比較低，只能完成日常的財務核算工作，對企業內部各個環節的控制和監督能力缺乏，對于出現的財務問題難以及時的發現原因并提出解決方法；其次，施工企業財務人員對企業的整體經營發展缺乏了解，不能結合企業的財務狀況和經營狀況提出合理的企業投資發展規劃；另外，隨著財務信息化的不斷發展，很多施工企業的財務人員沒有熟練掌握信息化管理技巧，不能適應新的信息化管理方法，財務內部控制的效率非常低下。

二、施工企業加強財務內部控制的意義

1有利于提升施工企業經營管理水平

施工企業的經營有其自身的特點，其施工項目一般周期比較長，且項目所在地比較分散，導致企業的經營管理存在很大難度，我國大多數建筑施工企業的經營管理都比較松散。加強企業的財務內部控制，以財務控制的方式將企業內部各個部門、各個環節進行有效的控制和監督，通過財務數據及時發現存在的問題和風險，并提出相應的解決對策，有效的規范了企業的經營管理。

2有利于施工企業更好的防范財務風險

施工企業的項目周期長，資金需求量大，且企業需要墊支大量資金用于工程施工，因此施工企業一般都面臨著較大的經營和財務風險，因此企業一定要加強風險的防范和控制能力。財務內部控制是建筑施工企業防范和控制風險最有效的手段，通過對企業風險的有效評估，將企業潛在的經營和財務風險消滅在萌芽之中，提升企業的風險管理能力。

3有利于提升施工企業的經濟效益

健全完善的財務內部控制制度，可以將企業各個部門和各個環節的工作有效的結合在一起，促使各個部門之間加強協調配合，充分發揮企業各項資源的效率，實現企業的經營管理目標。另外，通過財務內部控制的監督和考核，能夠有效的激勵企業員工的積極性，提高其工作效率，提升企業經濟效益。

三、加強施工企業財務內部控制的對策建議

1建立健全的財務內部控制體系

施工企業一定要建立健全財務內部控制體系，從制度建設、人員配備以及組織架構方面為財務內部控制工作的開展奠定基礎。首先，企業應該建立包括會計核算、財務管理、會計憑證管理、內部審計、財產清查等一系列財務工作流程制定相關的制度，從而將企業財務內部控制的流程予以制度化管理，將財務內部控制工作形成一個高效率規范化的體系；其次，企業財務部門要加強對施工企業預決算的控制，并建立風險控制機制，幫助企業及時的規避風險，提高資金運作的效率；另外，企業的領導層要加強對財務制度執行落實的重視，積極領導統籌企業內部各個部門配合財務內部控制工作，從而促使財務內部控制制度更好的執行落實并達到預期的效果。

2強化施工企業的財務內部控制能力

施工企業要采取措施，不斷強化企業的財務內部控制能力。首先，施工企業要強化存貨管理能力，提高存貨周轉率，從而使企業的資金周轉和利用狀況能夠好轉，避免出現資金呆滯的情況。企業要根據自身的實際情況，制定合理的存貨庫存量，既要防止出現存貨短缺的情況，又要避免存貨占用過多的流動資金、產生過多的庫存費用，盡量降低企業的存貨成本；其次，施工企業要尤其重視應收賬款管理能力的提升。施工企業要從源頭上對應收賬款進行管理，在進行工程承攬之前，要對發包商的資金能力、信譽狀況等進行嚴格的調查評估，嚴格控制企業墊支的資金量。企業還要制定合理的應收賬款催收制度，完善應收賬款管理辦法，將具體的責任層層落實到個人，嚴格控制壞賬、呆賬的比例。對于已經發生的壞賬，應該通過法律手段解決；另外，施工企業要通過預算管理的強化來提高財務控制能力。企業要進行嚴格的年度財務預算，制定合理的年度預算目標，并將指標分解到各個部門和項目，通過預算管理的方式來提高企業的財務控制能力。

3完善企業的財務風險防范機制

施工企業的生產經營特點決定了其面臨的風險比較大，企業一定要樹立風險意識，針對風險的類型和特點建立全面的風險管理系統，通過風險識別、風險評估、風險控制等手段，提升企業的風險防范和管理能力。施工企業的項目資金量大、周期長，企業在招投標前要進行充分的可行性研究，并根據工程項目的金額大小確定審批權限。企業要建立完善的信用評估體系，對業主的信用狀況進行搜集和分析，并在工程施工過程中對業主的信用進行跟蹤監督；其次，建筑施工企業還要重視對合同風險的管理，要建立起合同起草、審批、履行、違約等全環節的風險控制體系，將合同風險防范作為企業一項重要的任務；另外，施工企業要充分發揮內部審計的財務風險監督功能，通過建立以財務風險管理為導向的內部審計制度，將財務風險的控制和監督全面的融入到內部審計工作中去。內部審計人員要全面的參與企業的項目投標、工程施工、財務監督、項目結算中去，通過審計監督及時的發現潛在的財務風險。

4加強財務人員素質以及信息化建設

施工企業要不斷加強財務人員的學習培訓，提高財務人員素質，實現信息化管理。首先，企業要加強財務人員的財務內部控制意識，提高其財務控制和監督能力，對出現的財務問題要及時的發現原因并提出解決方案，從而為企業財務內部控制工作奠定堅實的人才基礎；其次，財務人員要對企業的運營狀況進行全面的了解，加強對企業資金流動的管理，從而結合企業的財務狀況和經營狀況為企業提出科學的建議，從而提高企業的運營效率，優化企業各項資源的配置；另外，施工企業要不斷提高財務人員的信息化管理能力，使其能夠熟練掌握應用財務信息化軟件，為企業實施信息化管理奠定基礎。

隨著施工行業競爭的日益激烈化，財務內部控制在降低企業成本、提升企業盈利空間、提高企業經營管理能力中的作用越來越重要，在這種背景下，施工企業要認識到自身在財務內部控制中存在的問題，通過完善企業的財務內部控制體系、強化企業的財務內部控制能力、提高企業財務風險防范管理能力、提高財務人員素質，實施信息化管理等措施，提升企業的財務控制能力，從而為企業更好地實現經營管理目標奠定基礎。

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