新時(shí)期我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究

王莉

摘 ?要：本文首先描述了新時(shí)期背景下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)需求，同時(shí)強(qiáng)調(diào)了其緊迫性;其次分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題;最后提出了相關(guān)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;企業(yè);內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

一、新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)需求

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制越來(lái)越多受到我國(guó)相關(guān)部門與專業(yè)人士的關(guān)注，被看作是審計(jì)法制建設(shè)的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)，但我國(guó)還沒(méi)有形成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)推動(dòng)了國(guó)家審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作越來(lái)越受到管理層的重視，國(guó)家審計(jì)力度的不斷加強(qiáng)，從而也帶動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的提升。然而，我國(guó)還沒(méi)有形成完善的內(nèi)部審計(jì)體系，整體的審計(jì)水平仍有待提高。新時(shí)期背景下，隨著我國(guó)許多企業(yè)紛紛上市，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，財(cái)務(wù)問(wèn)題層出不窮，這些都強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的重要地位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提出了更高的要求。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。目前，許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，沒(méi)有獨(dú)立出來(lái)。因此，在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，往往迫于企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和同級(jí)工作人員的壓力，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法客觀公正，甚至淪為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理工具。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察部門合并或根本就沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作人員還兼任他職，沒(méi)有做到專人專崗，這些都嚴(yán)重限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也就無(wú)法得到保證[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范。雖然我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制隨著審計(jì)力度的加強(qiáng)也不斷提升，但由于相關(guān)制度沒(méi)有相應(yīng)地跟上審計(jì)工作發(fā)展的需求、審計(jì)技術(shù)發(fā)展相對(duì)滯后、企業(yè)缺乏通過(guò)提升審計(jì)質(zhì)量以控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)等原因，我國(guó)審計(jì)工作仍存在很多不規(guī)范的地方，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)仍存在缺少事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋等問(wèn)題，審計(jì)工作流程不規(guī)范、不完善，這大大影響了審計(jì)的效率與效果，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分。我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度仍不完善，內(nèi)容不明確，這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的結(jié)果較主觀，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分。且內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制形同虛設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的工作無(wú)法受到監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作效果只能來(lái)自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的自律，這為權(quán)利的尋租行為創(chuàng)造了條件[2]。

三、新時(shí)期完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策與建議

我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)推動(dòng)了國(guó)家審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作越來(lái)越受到管理層的重視，國(guó)家審計(jì)力度的不斷加強(qiáng)，從而也帶動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的提升。加上信息化時(shí)代下計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)的普及，賬面資料的錯(cuò)誤日趨減少，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作范圍應(yīng)有所擴(kuò)大、工作重點(diǎn)應(yīng)有所轉(zhuǎn)變，應(yīng)不再專注于賬面糾錯(cuò)，也不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是要為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策提供更多有效的資料和依據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理、規(guī)劃存在的問(wèn)題，工作范圍從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢等各個(gè)方面拓展，突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性服務(wù)”。

（一）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠發(fā)揮價(jià)值的基礎(chǔ)保證。企業(yè)應(yīng)結(jié)合國(guó)內(nèi)現(xiàn)實(shí)狀況、借鑒國(guó)外成功案例，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體，即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，選擇與其相適應(yīng)的模式。在保證其獨(dú)立性與客觀性的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還需與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門建立聯(lián)系，保證其主要職責(zé)的順利履行，其審計(jì)質(zhì)量控制的結(jié)果是有效客觀公正的。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量。新時(shí)期背景下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)應(yīng)注重提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量，以適應(yīng)信息時(shí)代下新環(huán)境的需求。企業(yè)應(yīng)通過(guò)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量，使內(nèi)部審計(jì)突破事后審計(jì)的工作范圍，在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用，降低企業(yè)的內(nèi)部管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）加強(qiáng)制度約束和外部評(píng)價(jià)。一方面，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際狀況和外部環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)制度，如審計(jì)立項(xiàng)、計(jì)劃編制、相關(guān)審計(jì)資料的復(fù)核等等方面的制度約束，并在運(yùn)行過(guò)程中不斷檢驗(yàn)和完善，保證制度的系統(tǒng)性、全面性、可行性、發(fā)展性。即加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制制度約束是一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)的過(guò)程。另一方面，企業(yè)還需聘請(qǐng)外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行定期或不定期的檢查，強(qiáng)化審計(jì)工作的公正客觀性。

總結(jié)：新時(shí)期背景下，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，已成為內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門和專業(yè)人士關(guān)注的熱門課題。本文首先描述了新時(shí)期背景下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)需求。其次分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分的問(wèn)題。最后提出了相關(guān)的對(duì)策建議，認(rèn)為新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作范圍應(yīng)有所擴(kuò)大、工作重點(diǎn)應(yīng)有所轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性服務(wù)”。

參考文獻(xiàn)：

[1] 周殿紅.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012（4）.

[2] 甄蓉，胡勁松.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題與對(duì)策研究[J].科技資訊，2011（3）.