新形勢下貿易企業納稅籌劃分析

陳一康

新形勢下貿易企業納稅籌劃分析

陳一康

稅收籌劃主要是指納稅者在指定的納稅制度以及法律允許的前提下，利用適當的稅收政策，對貿易企業的投資管理、經營管理、理財活動等進行有效的籌劃，通過制定有關的納稅方案，使得企業可以在稅后得到最大的利潤。本文主要闡述了企業在稅收籌劃中出現的不足之處，為企業的納稅籌劃提供有效的依據和參考。

貿易企業；納稅籌劃；分析

前言

納稅籌劃主要可以通過兩個方面來進行：第一，增值稅；第二，所得稅。這兩個稅種對納稅籌劃有著巨大的影響。本文主要通過對我國貿易企業的增值稅、所得稅兩個稅種進行探討分析，結合我國的實際情況，使得企業最大化的獲得利益。

一、稅收籌劃存在的問題

（一）企業認識不足

很多的企業領導人都認為與稅務部門拉好關系，就可以萬事大吉，從而忽略了對稅收的籌劃。再加上我國在稅收方面的政策、監管機制等方面還不是特別完善，并在稅收執法上有著隨意性，使得企業錯誤的認為只有與稅務機關人員搞好關系，就可以最大化的降低企業的稅收支出。

（二）單一的稅收籌劃方式

目前，在貿易企業中，稅收籌劃的表現主要在兩個方面：第一，優惠的稅收政策，第二，選擇良好的會計方法。近年來，在我國很多的企業在對本公司進行籌劃時，都會利用國家給出的優惠稅收政策，同時還對會計方法的選擇有了進一步的認識，使得納稅時間得到進一步的延長。從我國家的稅收政策上看，企業可以通過多種方法來制定稅收籌劃。因此，大部分的企業主要把切入點放在稅負彈性大的稅種。

二、新形勢下貿易企業納稅籌劃的分析

在企業中納稅籌劃可以通過增值稅以及所得稅等兩個方面進行策劃；在貿易交易中，其增值稅、所得稅在稅收籌劃中有著非常重要的意義。

（一）加強企業的增值稅規劃

第一，對企業采購的方式、價格等進行有效的管理。由于企業在貿易中是稅收籌劃的中間環節，因此就需要企業對采購方式和銷售方法上加強規劃，特別是在采購方式中，要根據企業的實際情況對采購價格以及運費這兩個方面進行充分考慮。如果根據貿易企業的特點，采購方式的選擇范疇還包括代銷方式。在雙方交易的合同中，應加強對企業代銷方式進行明確的規定，也可以通過企業買斷或者收取手續費等方式進行交易。目前，在市場交易中，企業要對雙方交易的買斷價格、手續費收入、納稅身份等方面作進一步調查。由于在手續費收入中，企業還需要繳納一部分的營業稅，從而導致企業增加了教育費附加稅以及城建稅等，因此，企業就要選擇合理的買斷的方式。例如：在那種低稅的區域中，企業就可以通過分立的手段，從規模小的納稅者中低價回收產品，而采購企業要提供專用的增值稅抵扣發票，從而降低增值稅的負擔。除此之外，企業還要依照增值稅抵扣的標準，對貨物款項要付清，之后對其增值稅進行抵扣。特別是對企業資金周轉不靈的情況下，從而可以利用商業承兌匯票來對進項稅額進行抵扣。

第二，銷售方式。在貿易企業中，增值稅主要是在增值額的前提下進行征稅活動的一種方式。其銷項稅額減去進項金額再乘以增值稅稅率就等于要繳納的金額。在一般貿易中，企業中主要通過價款憑證中的日期來確立銷項稅額。所以，企業應利用科學合理的方法來延長納稅時間，并建立良好的商業信譽。目前，在我國企業中，在銷售的結算中有很多的方法，在企業中采用的賒銷和分期付款以及直接收款等這三種模式。但是這不同的結算方式中，企業所繳納的增值稅的款項也就不同。同時，在企業貿易中，在選擇銷售方式時，其籌劃方面要遵循四個原則：一是時間統一，收款日期要與發票的產生日期一致，避免發生為了收款先開發票的情況。因為如果先開發票就會使得企業面臨納稅的局面，而且這種方式也不被采購方接受與理解，同時還會增加貿易的競爭。所以這種籌劃實施起來比較困難；二是防止發生墊付稅款行為。

（二）加強企業的所得稅規劃

1.合理的規劃企業所得稅

稅法明確指出，企業在納稅籌劃中，可以把工資薪金、業務招待費等作為籌劃的一部分。企業在對優秀人才進行職業培訓，可以直接扣除所有的支出的費用、福利費用支出、工會支出等。所以，企業要加強對公司員工的工資薪金的籌劃。尤其在發放每個員工的個人福利時，對于超出的部分可以通過工資的方式進行發放。針對那些可以分紅的員工，企業也可以使用工資發放的方式進行，通過這種方式還可以有效的提高企業的基數扣除。

2.選擇合理的會計方法

企業可以通過選擇適合的銷售收入方式以及折舊以及攤銷等方法來進行納稅籌劃。第一，選擇科學的銷售收入方式。企業可以利用不同的銷售收入方法，所以在企業所得稅中的稅額征收也就有所區別。所以，企業要結合自身的業務特點，來選擇適合的稅收負擔，再利用科學的會計結算方式以及銷售方式等。同時，企業在直接收款的過程中，也可以把貨款作為有利的憑證，隨后把當日的提貨單給買方并進行結算、賒銷、分期收款等，在結算的過程中，需要根據簽訂的合同時間來進行有效的結算，因此會對納稅帶來一定的影響。二是采用折舊以及攤銷等方法來實行。同時，企業在貿易中要遵循企業本身業務的真實性，從而對企業折舊方式與年限進行有效的規劃等。

結束語

綜上，納稅籌劃主要是指企業在不違背納稅法的前提下，對企業的經濟活動進行有效規劃，從而獲得最大化的經濟利益，達到少交或者緩交稅收的目的。其中企業在納稅籌劃規劃中，可以從增值稅、所得稅這兩個稅種方面來進行納稅籌劃。本文只是對原則性的內容進行闡述，但是具體的操作還需要通過企業自身進行調整。

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（作者單位：山西焦煤集團國際貿易有限責任公司）