淺析企業增值稅的納稅籌劃

梁寧海

淺析企業增值稅的納稅籌劃

梁寧海

“營改增”政策在很大程度上解決了在營業稅與增值稅并行時產生的重復性納稅的問題，為很多企業的發展帶來了希望和福音。同時也為企業的納稅籌劃工作帶來了新的機遇和挑戰。本文就企業增值稅納稅籌劃進行分析。

企業；增值稅；納稅籌劃；策略

在會計領域中，納稅籌劃一直以來就是一個廣受關注的熱點問題，它關系到每一個企業的經營活動。特別是對于我國企業而言，隨著稅制改革的逐年推進、市場經濟的日臻完善，為企業在增值稅納稅籌劃中掌握主動權奠定基礎。企業的財務管理工作是現代企業管理工作中的重中之重，納稅籌劃又是其中不可或缺的部分，任何一個充滿活力的企業都會制定出優秀的納稅籌劃體系來指導納稅籌劃工作，而良好的納稅籌劃工作將為企業的發展帶來真真切切的經濟效益和非經濟效益。

一、企業增值稅納稅籌劃的基本思路與步驟

1.企業增值稅納稅籌劃的基本思路

增值稅的籌劃主要是在遵循國家的稅收法律、法規的基本前提下，企業自行、委托代理人通過對經營活動中可能會涉及到的增值稅及時指定的應對計劃，以實現最大限度的較少增值稅的稅收成本、獲得最大稅收收益的目的。企業可以根據自身的實際情況從增值稅的進項抵扣、委托代購代銷貨物、混合銷售、折扣與折讓銷售等促銷手段、機構分離、貸款結算方式、利用納稅義務時間等方面對企業的增值稅進行納稅籌劃。

2.企業增值稅納稅籌劃基本步驟

第一：認真收集、整理增值稅納稅籌劃的有價值的資料與信息。由于各企業的實際經營狀況不同、經營規模不同、經營范圍不同來制定不同的納稅籌劃。企業可以根據戰略目標、組織結構、投資的取向、企業高層領導的風險于醫師、企業的經營需求、企業的經營狀況等的基礎上了解企業策劃主體的真正意圖。

第二：了解企業的涉稅環境。企業在著手進行增值稅納稅籌劃前，必須先了解本企業的涉稅環境、了解相關的國家財稅政策等資料進行整理、歸類、總結、分析，在正確的到國家稅務機關的合作與支持下，有效的幫助企業實現納稅籌劃。對于條件相對較好的企業而言，可以建立一個屬于自己的稅收數據庫，方便日后使用。

第三：確定具體的納稅籌劃目標。企業之所以選擇納稅籌劃的主要目的是為了實現企業價值的最大化。在經過對相關資料的收集、與分析后，我們可以進一步確定納稅籌劃的具體目標。有的企業將納稅風險的最小胡作為納稅籌劃目標、有的將資金利用率最大化作為納稅籌劃目標、還有的將企業利潤最大化作為納稅籌劃目標。

第四：制定具有備選性質的納稅籌劃方案。經過前面的步驟后，企業就可以利用擁有的資料，根據決策者的要求來制定出具有一定目標的納稅籌劃方案。值得提醒的是，企業決策者的思想與決定將對方案的制定產生影響。因此，企業納稅籌劃的制定者要將各種方案的利弊向企業的決策者解釋清楚，以便決策者能夠根據自身的需要來選擇合理的方案。

第五：選擇最佳增值稅納稅籌劃方案。企業納稅籌劃方案的最終確定需要通過對籌劃技術進行科學的組合、對風險進行分析才能最終予以確定。因此，在制定出不同的增值稅納稅籌劃方案后，企業應對方案的可行性、合法性、目標性等進行多方面的分析與研究，并最終確定一個合適的方案。

第六：實施已經確定好的納稅籌劃方案。企業選擇出最適合的增值稅納稅籌劃方案后，應將其提交到企業的管理部門中進行審核與批準，然后就可以實施。在實施的過程中，企業應按照新的納稅籌劃方案對相關內容進行處理與變更；應對實施的過程進行實時監控，并對在實施過程中出現的問題進行及時的監控，例如：相關工作人員的操作不規范、國家相關政策的調整、納稅籌劃方案中存在的漏洞等，對于發現的這些問題應充分利用信息的反饋機制對增值稅納稅籌劃方案的效果進行科學的、恰當的評價，看方案是否已經實現了企業的經濟效益，或者是否已經實現了企業的結果。由于企業的增值稅納稅籌劃方案在設計時、執行時會遇到各種環境變化的影響，因此，實施的結果與預期值之間存在著較大的差異，因此，必須及時對這些差異進行分析、反饋，從而幫助企業的決策者及時調整方案。

二、企業增值稅納稅籌劃實施的建議

1.在企業內部建立完善的、科學的制度

對于大型企業而言，在進行納稅籌劃時，由于其組織體系龐大、組織結構復雜、各部門眾多、工作人員眾多等因素的影響，使得納稅籌劃工作很難在各部門之間實現其協調統一。如果沒有相關的納稅籌劃制度作保障，很難使得整個納稅籌劃體系得以順利實施。因此，企業在進行增值稅納稅籌劃時，必須建立完善、科學的制度作保障。對于企業的管理層而言，必須高度重視納稅籌劃制度建設，將其視為企業的綱領性文件。并將這種思想深深植入每一名員工心中，使員工在心里產生對增值稅納稅籌劃的敬畏感。在建立納稅籌劃相關制度時，企業的領導者一定要組織專門的人員進行實地調研，聽取一線員工的意見，及時發現問題所在，然后制定出相關的制度。

2.加強對納稅籌劃人員隊伍的培養

增值稅納稅人才是企業進行納稅籌劃的關鍵，只有良好的納稅籌劃隊伍才能實現最佳的納稅籌劃效果。因此，必須加強對納稅籌劃人才隊伍的建設，特別是企業的財務人員。對于很多大型企業而言，雖然擁有眾多的財務人員的，但是由于財務人員的素質參差不齊，業務水平各不相同等因素的存在，很多財務人員對納稅籌劃工作的目標、程序、環節等并不了解。另外，很多企業的優秀財務人員已經走上了領導崗位，對企業的發展做著統領性工作。對于納稅籌劃工作環節等雖然比較熟悉，但是由于工作繁忙也是分身無術。因此，必須加強對納稅籌劃人才隊伍的培訓。可以從員工入職培訓、晉升培訓等方面著手，加入增值稅納稅籌劃的相關內容培訓。

3.不斷加強對涉稅風險預警機制的完善

現代企業的增值稅納稅籌劃工作是一項復雜的、科學的、系統的巨大工程，所面臨的涉稅風險也較大。雖然，隨著現代企業競爭的日趨激烈，風險管理已經成為現代企業不可或缺的重要方面，但是，很多企業對于涉稅風險的重視程度還不足，對于一些企業而言，由于業務種類繁多、涉及到多稅種，因此，其涉稅風險高于一般企業。因此，只有建立完善的、科學的風險預警機制，才能使企業在風險來臨之前做出明確的、科學的判斷，避免更大的損失出現。

4.實現與各地稅務機關的良好溝通

企業只有切實了解相關的稅收政策，才能對這些稅收政策進行良好的、充分的利用。企業對于稅法中相關規定的理解不能有絲毫的誤差，這正是常說的“失之毫厘謬以千里”的道理所在。對于納稅人與稅務機關而言，相互之間的對立統一的關系。因此，納稅人進行納稅籌劃時，必須及時與稅務機關進行良好的溝通，從征稅機關中獲取到的準確的信息能夠加深企業對稅法的理解。在與稅務機關的溝通中一定要注意方式方法，一方面要汲取稅務機關對稅法的理解，另一方面在尋求納稅空間的同時不會被各種條條框框所羈絆。

總之，企業進行增值稅納稅籌劃具有十分重要的意義，增值稅的納稅籌劃在企業的納稅減負方面起著極為重要的作用。因此，企業必須根據自身的戰略發展方向、稅收法規的變化適時的調整納稅籌劃策略，切實落實企業的增值稅納稅籌劃工作。

［1］孫衛.淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響［J］.財會研究，2012，（18）：17-18.

［2］潘文軒.“營改增”試點中部分企業稅負不減反增現象釋疑［J］.廣東商學院學報，2013，（01）：43-49.

［3］彭新媛.“營改增”試點企業的納稅籌劃途徑［J］.財會月刊，2013，（04）：54-56.

（作者單位：臺州市立醫院）