我國事業單位內部控制制度剖析

史浩泉

我國事業單位內部控制制度剖析

史浩泉

在我國社會經濟體系中事業單位是至關重要的一環，事業單位所承擔的社會責任及其社會職能對整個社會的發展具有深遠而廣泛的影響。但是目前我國事業單位的發展狀況卻不容樂觀，其單位內部制度特別是內部控制制度仍存在諸多問題，事業單位領導層對內部控制的不重視、單位內部控制環境差、缺乏必要的分工和授權等都直接或間接地導致了事業單位內部控制制度的不健全。本文將從事業單位內部控制制度的相關方面入手，探究當前事業單位內部控制存在的問題及對策，剖析事業單位應如何建立和完善內部控制制度以確保自身的健康發展。

事業單位；內部控制；存在問題；應對措施

長期以來，人們關注的焦點都集中在企業內部控制的建設和完善上，而對事業單位的內部控制卻知之甚少。當下我國事業單位相關制度建設仍不健全，舞弊、造假等現象時有發生，導致事業單位工作效率低下，機構運行不暢，在一定程度上阻礙了社會發展和經濟建設。隨著社會的逐步發展，事業單位內部控制體系和制度的建設完善迫在眉睫。

一、事業單位內部控制概述

事業單位內部控制主要是指通過會計工作及利用會計信息對行政事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進活動，以提高事業單位的工作效率和更好地發揮社會職能。

在我國事業單位的制度建立及發展過程中，內控制度一直是至關重要的一環，我國事業單位在完善自身內部控制的過程中應以合法性原則、全面性原則、崗位責任制原則、適時性原則為核心，全面發展、完善內部控制制度，為我國事業單位的發展保駕護航。

二、我國事業單位內部控制的問題

（一）事業單位領導層內控意識淡薄

我國許多事業單位特別是小型事業單位，往往沒有規范的內部控制制度，甚至都沒有形成書面規章。很多單位主管人員對內部控制不了解、不關注，幾乎沒有內部控制的概念，很多人在主觀上認為內部控制制度僅僅適用于企業，作為事業單位沒必要向企業的制度設置看齊。因此不少事業單位在管理體制上仍然選擇采取領導“說了算”的落后體制，導致單位中對主管領導管理權限的必要的監督制度嚴重缺失。這也直接導致了我國事業單位內部控制制度體系建設進程緩慢，始終難以達到以制度管事，管人的理想效果。

（二）單位經費開支無章可循或有章不循

我國行政事業單位的經費支出普遍存在缺乏明確開支標準的問題，特別是招待費、辦公費、會議費、培訓費等更是“無法可依”；而在有的單位，雖然制定了有關開支標準的章程，但卻并沒有得到真正的貫徹執行，規章制度形同虛設，對于單位中一些較大的開支，事前沒有計劃和申請，發生實際的開支支出后只要有經手人、證明人、審核人等相關涉及人員簽字，單位財務部門就可以給予報銷，這種無視規章制度的行為無疑在很大程度上助長了成為超支公款消費，揮霍公款等違法違規行為的滋生蔓延。

（三）單位內部財務管理不規范

首先是事業單位專項資金管理混亂，未能做到按規定用途使用專項資金，專項資金與正常辦公經費之間經常發生相互擠占、挪用的現象。其次是事業單位資金中的現金管理混亂，很多單位沒有按照有關現金使用、結算標準的規定支付現金。大額現金支付的現象仍然較為普遍。第三是事業單位對應收賬款的沒有嚴格管理，對有的借款長時間沒有銷賬和還款的單位或有關人員并沒有未進行催收和清理，也沒有采取相關措施收回欠款，不了了之，以致最后形成死賬、壞賬。

三、如何建立和完善內部控制制度

（一）完善單位的內控環境

1.提高單位管理者及職工的綜合素質。管理者的綜合素質不僅影響事業單位的業績而且直接關系到內部控制的效率和效果。提高人員綜合素質要著眼于單位內部全體員工，事業單位領導層可以推行一系列內控激勵措施，與薪酬掛鉤充分調動職工的積極性創造性，通過競爭激勵機制、績效評價體系等措施為企業的內部控制創造良好的環境基礎。

2.大力加強事業單位的內部文化建設，打造符合自身特色的單位文化以增加單位的凝聚力和員工精神層面的滿足度，使單位內部員工更加主動地投入到單位內控制度的建設和維護中去。

（二）時刻關注信息流動與溝通

事業單位應建立良好的信息與溝通系統，包括事業單位財務信息系統和管理信息系統。確保單位中每個人都能明確自己的工作職責和工作任務了解單位內控制度的設置及運行情況。

單位應著力建立上級管理層和下級員工的交流溝通渠道，為員工提供向上級反映單位內控制度存在問題的“綠色通道”，同時加強單位信息公開，做到工作透明化，使信息在單位內部能夠快速交流和溝通。

（三）加強事業單位內部監督

要大力強化事業單位內部審計，內部審計可以幫助事業單位營造“軟控制”環境，促使單位員工把遵守規章制度和恪守職業道德放在首位，形成監督單位內控各環節的主要力量。事業單位可以參照企業的做法，建立起自己單位的內審機制和風險評估機制。通過內部控制的審計、監督，糾正處理內控制度執行過程中出現的偏差和錯誤，同時要隨時關注制度的執行情況，并將內控制度執行情況的監督和考核結果與單位原始目標進行對比，嚴格單位獎懲機制，對不按要求執行內控制度的人員進行處罰以增加內控制度對員工的約束力。

（四）充分發揮政府審計等外部監督的作用

與企業不同的是我國事業單位中的絕大多數資產都歸國家所有，部分事業單位還履行著政府職能。由于內部審計存在的固有缺陷，因而事業單位還必須加強政府審計監督和事業單位強制性民間審計的力度。由于政府審計具有較強的獨立性和權威性，事業單位應將其作為單位外部監控的主體。在政府審計力量不足以滿足單位監督要求時也可借用社會審計力量完成對事業單位的外部監督。

總的來說，不斷推動我國事業單位內部控制建設朝著多元化的方向發展，建立起一整套以財務管理和會計核算為主要內容的內部控制制度，對于保證事業單位會計信息質量的及時性和準確性，改善事業單位的經濟現狀和管理現狀，具有舉足輕重的作用。

［1］中華人民共和國財政部.企業內部控制基本規范［S］. 2008.

［2］陳穎珞.淺談行政事業單位內控制度存在的問題和策略［J］.中國企業會計，2009.

［3］潘琰.內部控制［M］.北京：高等教育出版社，2008.

（作者單位：河北經貿大學）