我國企業集團財務管理體制問題與對策研究

溫 吉

我國企業集團財務管理體制問題與對策研究

溫 吉

伴隨著世界經濟一體化進程的不斷加快以及社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業集團所處的生產經營環境發生了重大變化，所面臨的市場競爭也越來越多。本文圍繞企業集團財務管理，介紹了企業集團財務管理體制中存在的問題和不足，并重點從如何完善企業集團財務管理體制提出了建議措施。

企業集團；財務管理；體制

一、相關概述

財務管理體制是劃分企業財務管理權責利方面的管理制度，也是企業財務管理工作的具體體現。一般情況下，企業財務管理體制主要包括企業內部層次的財務管理體制以及企業經營管理者跟企業投資者之間的財務管理體制這兩個方面。企業集團財務管理體制的核心管理內容就是明確企業集團內部財務管理權限的分配，落腳點是在企業集團各個財務層級之間明確和落實財務權限、財務責任以及財務利益。在企業集團財務管理體制中，最主要的管理內容是企業集團母公司跟子公司之間的財權分配。企業集團財務管理體制是企業集團財務管理工作的核心環節，對于進一步推動企業集團財務管理工作的科學性、提升管理質量和效益都具有重要的推動作用。

伴隨著外部生產經營環境的日益復雜化，進一步健全完善財務管理體制工作在很大程度上已經成為企業集團能否順利實現自身發展戰略，推動健康持續發展的重要環節。企業集團實施財務管理的效果和效率依賴于企業集團財務管理體制的建立和完善。企業集團管理者應當將財務管理體制的設計作為財務管理的重要內容來加以落實，確保其職責明確、上下溝通順暢、分工細化，只有這樣才能保障財務管理的體制完善有效。

二、企業集團財務管理體制設計重點

當前，企業集團財務管理在財務管控過程中董事會、經理層、財務部門、市場部門以及審計部門等都會參與其中，財務管理涉及到企業集團生產經營的各個方面，這也意味著企業集團職工以及管理層在財務管理中都承擔著一定的責任，企業集團財務管理在整個生產經營環節中的參與正越來越成為趨勢。上述這些財務管理參與者都是財務管理體制架構的參與因子，在財務管理體制設計上需要在上述參與因子中做好財務管理責任的細化和落實工作。

一般來講，企業集團進行財務管理組織架構的設計工作應當重點圍繞以下兩個方面來開展：一是明確財務管理相關責任主體在整個財務管理過程中的地位以及作用，建立完善相關財務管理職能部門，在職工、經理層、業務部門、財務部門以及董事會等之間合理進行財務管理權責分配；二是明確各個主體之間的關系，合理選擇集權式財務管理模式以及分權式財務管理模式，完善各個財務管理崗位的職責以及人員配置。

三、企業集團財務管理體制設計原則分析

第一，權責明確原則。確保權責明確是實施財務管理的關鍵點。在權責的劃分明確上一般會涉及到部門職工積極性發揮和主動性以及權利限制等。在這一方面要確保不相容職務相分離，杜絕人為操縱現象的出現；合理分工，減少職責的重復和遺漏；對權限層級進行明確劃分，嚴格規定財務管理層級限額并加以貫徹落實。同時，還需要確保報告線的完整性，需要根據企業集團管理關系以及自身業務的復雜程度合理安排報告線的長短，確保企業集團管理者能夠及時獲得本單位財務管理情況。

第二，信息暢通原則。在設計財務管理體制架構時，需要確保信息暢通無阻，并減少信息流動成本。下級組織應當能夠向上級溝通財務暴露情況以及政策執行情況，上級組織應當可以及時向下級傳達相關政策和策略，各個部門之間應當保持信息暢通，加強信息共享。要避免信息流動的復雜化，減少信息流動干擾。

四、企業集團財務管理體制存在的問題分析

第一，企業集團財務風險防范機制有待于進一步完善。伴隨著企業集團生產經營范圍的不斷擴展，所面臨的風險因素也越來越多。在企業集團財務管理體制不健全的情況下，很容易導致企業集團出現一系列的財務風險。企業集團財務產生的原因比較多，這其中既有外部環境因素影響，也有企業自身因素導致的財務風險，同時不同的財務風險產生的具體原因也不盡相同。企業要想實現生存和發展必然會受到外部環境因素的影響和制約，企業產生財務風險的外部因素主要是源自于管理環境具有多變性。

一般情況下，外部財務風險因素主要包括法律環境、市場環境、經濟環境、金融環境以及稅收政策環境等。企業對于這些外部財務風險環境因素難以有效把握，很容易成為企業財務管理工作中的不確定性因素。

企業集團的財務風險都是由于企業集團財務活動所引起的，根據企業集團財務風險產生的原因可以將財務風險分為以下幾種：支付風險、收益風險、投資風險、資產管理風險、資產結構風險、債務重組風險、籌資風險以及分配風險等。

第二，財務管理機制科學性有待于進一步提高。企業集團對于項目支出都應當有著合理的分配依據來作為支撐，依靠合理的管理機制來實現對項目支出的科學管控。但是就當前的管理實際來看，不少企業集團對于預算項目支出科目填報不準確，項目支出管理比較籠統，不細化，同時項目的經濟分類也不清晰。正是由于企業集團項目管理機制的不完善造成資金使用比較粗糙，管理手段也不科學，這既不利于資金管理計劃跟實際執行的有效銜接，同時也不利于企業集團的良性發展。

第三，財務管理的考評管理體系有待于進一步完善。伴隨著我國經濟社會的迅猛發展，企業集團資金項目越來越多，所涉及到的資金數額也投入越來越大，但與此相對應的資金項目考核管理機制以及考評體系在科學性、完善性上還有待于進一步加強。財務管理機制不到位很容易導致單位項目支出管理效率低下，難以全面了解和把握資金狀況。當前不少企業集團都缺少科學合理的績效考評機制，這對于提高資金使用效益和使用效率，減少資金浪費和閑置，最大化提高資金利用率都具有負面影響。

五、企業集團財務管理體制模式選擇分析

對于企業集團來講，實施財務管理的組織問題會涉及到的集權模式以及分權模式這兩種，在集權式財務管理模式下，企業集團總部的財務管理負責人負責處理企業集團的大部分財務管理事務，而在分權管理模式下，企業集團具體子部門、子公司的財務管理經理人會日常處理本單位、本部門的財務管理事務，并據此向總部財務管理經理進行匯總報告。

集權模式以及分權模式的選擇是企業集團日常財務管理的重要內容。企業集團在財務管理集權模式以及分權模式選擇上的科學性、合理性將會直接影響到企業集團的財務管理效率和效果。一般來講，分權模式和集權模式這兩種模式各有自身的弊端和長處，企業集團應當結合行業特點以及自身生產經營實際來合理選擇。

集權式財務管理模式能夠實現在財務管理過程中達到經濟規?；兄跍p少高層管理者跟財務經理之間的信息障礙，確保企業集團財務管理政策的一致性，但是這一模式會削弱公司其他財務管理部門以及職員對于企業集團財務管理的重視。分權式財務管理模式的優勢是在實現財務集中管理的基礎上，能夠對本單位的財務成本進行細化，并具體到各個具體的管理部門或者業務部門，明確責任，有助于財務管理政策的落實和貫徹。能夠提升各個具體業務部門對于財務管理的重視。在日常的財務管理過程中，也有助于及時發現具體執行中所出現的各種財務管理問題，進而采取及時有效的措施加以糾正，便于財務管理活動下放到具體執行部門。但是這一模式也有著自身的不足，就是缺乏有效溝通渠道的情況下，企業集團高層管理部門可能難以全面、及時、準確把握各個業務部門以及分公司的財務管理事項，很容易導致公司上下層政策溝通不暢，出現政策不一致性，進而影響到財務管理政策的整體效益和效果。

通過上述分析可以發現，集權制財務管理模式以及分權式財務管理模式都有著各自的利弊，管理者需要結合自身規模、行業特點等合理選擇財務管理模式，對于規模較小、各個業務部門的財務管理差異較小的企業集團可以實行集權式財務管理模式，對于比較分散、規模較大、各個部門之間在財務管控上差異較大的企業集團可以實行分權式財務管理模式，這樣有助于更好地識別和把握各個部門的財務并加以管制。另外需要注意的是，在分權式財務管理模式下，財務大都是分散于各個業務部門之中，因此此時財務管理機構應當充分發揮聯系者的角色，及時協調和組織本單位的財務管理活動。強化對于財務管理程序以及管理結果的監管，并在此基礎上實現對企業集團整體財務管理的把握。

總的來講，科學合理的財務管理體制對于企業集團強化自身財務管理，提高財務管理水平，完善財務管控系統，規避財務風險都具有重要的現實意義。在實際管理中，企業集團所處的內外經營環境的差異也決定了不同的企業集團在財務管理組織架構設計上也有所不同。正是基于此，企業集團管理者需要結合自身管理實際和行業特點，建立健全財務管理組織架構，并確保其有效性，解決好企業集團財務管理中財務風險管控、財務管理模式選擇等相關問題，在進行財務管理組織架構設計上體現出職責明確等原則，增強財務信息的流動性，為企業集團的長期健康持續發展提供必要的支持和保障。

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（作者單位：中國移動廣西公司）