淺談企業財務整體規劃的思路

劉 博

淺談企業財務整體規劃的思路

劉 博

中國經濟發展進入新常態，企業的財務管理將更加精益化。從理論上需要整合好財務會計和管理會計的思路，從實踐上講企業財務管理者需要對財務管理工作進行全面的思考和梳理，進而了解工作的重點，掌握工作進度，提高工作效率，為財務管理的終極目標——股東價值最大化服務。

財務管理；整體規劃

十八屆三中全會提出要建立促進創業的新機制，“以創新引領創業，以創業帶動就業”，預示著中小民營企業的春天即將到來。中小民營企業家要么是營銷出身，要么是研發技術出身，所以，民營企業管理最薄弱的地方是財務管理，在此我初步的將企業財務管理整體規劃的體系和思路作總結以供，大家參考和指正。

中小民營企業的財務管理體系是一個漸漸形成的過程，正如我們財務管理思路漸漸清晰的過程一樣。二十年前，我們將財務管理體系分為六大模塊，分別是：業務層面，即傳統的會計管理層面；管控層面，即管理會計層面；溝通層面；保障層面；計算機應用層面；制度建設及情報收集層面。十年前又進了一步，在這六個面上分出三個層次，第一層是基礎核算層面，第二層是預算控制層面，第三層是風險控制層面，由此我總結出財務管理水立方的思維體系。近五年，又將這個水立方深化為財務管理的動車組。下面就系統的介紹一下我對企業財務管理整體規劃的思路。

一、企業財務管理整體規劃思路，即財務管理動車組思考的形成

企業的管理工作，包括財務管理工作都是在特定環境中，由特定的人去執行的。因此，一方面環境的變化要求企業能與時俱進，平穩、可持續的發展；一方面，人是一個重大的變量，是管理的核心，這些人包括股東、創始人、職業經理人、銀行、券商等中介機構、員工、政府主體等等。可以說財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理，也是對各利益者與財物的協調管理。只有用制度、機制來約束才能保障其正常運行，進而發揮好人的主觀能動性，把財務管理工作做好，推動企業實現遠景和戰略規劃。

由此，我們得出結論：做好財務管理工作，就是做好環境、人和財務業務本身三個方面的工作。財務管理整體規劃時，我們必須在這三個方面上去進行思考和落地。

財務管理環境，我形象的稱之為財務管理動車組的軌道；財務管理系統本身，我形象的稱之為財務管理動車組車體；財務管理系統的執行者，我形象的稱之為財務管理動車組的司機。

二、財務管理整體規劃，即財務管理動車組各環節思路淺述

（一）財務管理環境（動車軌道）的財務規劃

1.外部環境

外部環境包括宏觀經濟環境、企業生存的市場和法律環境。有IPO需要的企業，更應注重在這方面的規劃。使得企業符合國家產業政策，擁有較好的市場前景和市場競爭力，遵守國家法律法規，尤其值得我們財務人員關注的是稅收法規的提前規劃和整理。

2.內部環境

這里包括企業所處的生命周期、生產能力、資產結構、人員素質、企業文化的狀態（包括制度和潛規則）等等。財務管理者尤其要注重這方面的提前規劃，以便于我們在不同類型的企業中發現工作的重點，有的放矢的開展工作，以滿足企業當下及其經營發展的需要，同時也讓我們有更為宏觀的視野和高度，以便于從更高層面對相關財務問題做決策和判斷。

3.企業戰略規劃

首席財務官們要關注企業中長期規劃和近期目標。市場經濟環境下，企業必須抓住任何一個可能的發展機會，企業的發展是一個不斷變化而又相對穩定的漸進發展過程，企業財務管理者要積極與經營層互動，把握機會、提示風險，及時調整財務體系的運作方式和工作重點。

（二）財務管理體系本身（動車組）的規劃

1.財務管理六大個基礎方面的規劃工作

（1）財會層面，即側重傳統財務會計方面的工作。

這里需要關注和規劃落實主要有：資金管理體系、會計核算管理體系、成本管理體系、稅收籌劃、財務決算等；具體業務的規劃依照企業不同因地制宜，相關理論和實踐的原則、方法很多，在此不再贅述。

（2）管控層面，即側重管理會計方面的工作，以及內部控制方面的工作。

需要重點實施的是：①預算管理體系，包括：全面預算管理、項目預算管理、②內部管理報表及分析，能夠結合經營業務，在宏觀和細節上均能滿足管理的需要。

需要重點關注的工作是：投資戰略規劃、籌資戰略規劃、財務發展規劃、資本結構規劃、研究與開發規劃等。其中，最核心的是投資戰略規劃和籌資戰略規劃。

（3）溝通層面，主要是規劃好三個方面的內容

①部門內上下級及平級溝通；這里有正式和非正式溝通，從正式溝通角度上來說，要有定期例會制度和定期書面溝通方式，定期員工談話等；

②企業內跨部門橫向溝通和與經營管理層、董事會等上級部門溝通；這里規劃的關鍵和重點一方面在于溝通機制的形式，一方面在于相互信任，并能針對決議的事項踏實落地。

③外部溝通則包括銀行、稅務、監管機構及其相利益相關人的溝通協調。這些溝通應有相關制度和工作計劃保障，定期檢閱并反饋信息到內部相關負責人。

（4）保障層面，即風險控制層面

規劃的重點一般在于內部控制體系和資產管理體系。一方面，內控在一定規模的企業里還需要將內控與內部審計有效的結合；另一方面要與預算和經營工作相結合，使得風險控制工作要從業務流上從頭到尾的梳理和分析，抓住如業務合同評審、現金、應收、信貸風險控制等常見的財務管理工作。

（5）計算機應用層面

規劃的重點主要如ERP實施、物聯網規劃等方面的工作，財務部門和公司戰略規劃部門一般是實施這類系統的主導者，此類規劃對企業信息流、數據流進行優化，進而在公司戰略、財務、稅務上獲得效益。

（6）制度建設及情報收集層面

制度建設方面的規劃主要是一些基礎制度建設、文件檔案管理、人員培訓等，而在情報收集方面應建立跨部門的供銷市場信息共享，進而對未來一定期間的財務走勢有一定的預判，便于提出及時調整的策略。

實際工作中，我們可以依照以上模塊，分別設計工作計劃表單，管控我們的工作任務推進情況，保障財務管理工作的計劃實施。

2.財務管理的三個層次的規劃工作

財務管理的六大方面從橫向上對企業財務整體工作做了框架性描述。其實財務管理工作應是一個立體的系統。這六個方面的集合，猶如一個立方體，最終于合力形成一個強大的決策支持系統。

在這個系統中，底層就是第一部分，財務核算工作，它形成財務工作的基礎，記錄著經濟業務的發生；第二層次，為管控工作，核心是利用預算和風險控制，采用必要的手段為經營決策保架護航；第三個層次，頂層設計，即第六個方面的制度建設；而貫穿三個層次的是信息系統、內部控制、有效的溝通機制。

通過橫向和縱向的梳理，一個立體的財務管理體系躍然紙上，浮現于我們腦海之間，使得我們的對企業財務整體規劃的了更為清晰的思路，更易于做出總體上的財務工作部署，從財務角度推動公司經營戰略的實現。

（三）、財務系統執行者（動車組司機及成員）的規劃

財務系統的執行者主要包括兩類人員，一類是財務系統中的人員，他（她）們包括從出納、會計、主管、經理到CFO的所有從業人員；一類包括涉及財務系統數據來源的其他人員，包括公司董、監、高、各部門負責人和其他員工。

對于人的規劃管理工作，財務系統應首先要與人力資源部密切配合，做好全體人員價值觀的塑造，價值觀能幫助我們算清無法用會計技術算清的賬，并打造出良好的財務管理外部環境，這是優秀財務管理系統運行的基礎。

在財務系統內的人員工作規劃上來看，應首先培養大家具備以下素養：

1.較為全面的知識框架，包括：財務、管理、營銷、所在公司行業的業務常識等；

2.專業業務嫻熟精通，對數字敏感；

3.成熟高尚的品格和優秀的自我管理能力；

4.性格開朗穩重，具備良好的溝通能力；

5.開放的胸懷、有不斷拓展視野的渴望、較強的學習能力。

對于非財務系統的其他人員，財務部門積極做好跨部門培訓工作，通過正式或非正式方式傳遞正確的價值理念、財務知識、法律常識，引導大家共同的維護現有的財務制度，并提出更好的改進意見。

三、結束語

總體上來講，企業財務整體規劃系統繁雜，涉及財務、稅務、管理、市場營銷等多方面的知識，對管理者的要求較高，需要具備較強的業務能力、管理能力和溝通能力。在此，我通過對財務系統所處的環境（動車軌道）、財務系統本身（動車組）、財務系統的執行者（動車組司機及成員）的簡單描述，并就財務系統本身的從六個面、三個層次上進行了解讀，勾勒出了企業財務管理的總體思路和整體規劃，以便大家在實踐工作中明確工作目的，找準獲取資源的方向，為實現企業和股東價值最大化的財務管理目標共同努力。

［1］湯谷良.戰略財務的邏輯：我的偏執.北京大學出版社.

［2］馬克·E·哈斯金斯.CFO手冊.中國人民大學出版社.

［3］陳春花.陳春花管理系列：經營的本質.機械工業出版社.

（作者單位：中核匯海風電投資有限公司）