加強稅務師事務所財務管理工作的探討

徐 紅

加強稅務師事務所財務管理工作的探討

徐 紅

充分認識新形勢下稅務師事務所財務管理的問題并思考相應的對策，是深化稅務師事務所改革的重要課題。本文以新的經濟形勢為背景，探討了中國稅務師事務所加強財務管理的必要性，并研究了稅務師事務所在財務管理方面的問題所在，得出現今中國稅務師事務所財務管理主要存在財務管理重視度不高、預算管理不合理和管理權責劃分不清晰等問題，并提出了提高對財務管理的重視度、加強預算管理和明確權責劃分等相關的對策建議，以提高中國稅務師事務所財務管理能力。

新形勢；稅務師事務所；財務管理；問題；對策建議

引言

稅務師事務所的財務管理主要包括預算編制、預算執行和預算評估等三個不同的階段，每個階段的目標不一樣，但管理的目標是一致的——利益最大化。利益最大化自古以來便是所有企業追求的最終目的。而實現利益最大化除了科學合理的采購、生產和銷售外，還需要做好財務管理工作，節約各種不必要的成本，提高企業盈利的可能。對于稅務師事務所而言，沒有了采購和生產、銷售環節，有效的財務管理在提高盈利方面影響更大。財務管理作為稅務師事務所管理工作的重中之重，在事務所的日常工作和經營管理中發揮著舉足輕重的作用。稅務師事務所實行有效的財務管理，能提高資金的使用效率，降低支出的費用成本，使稅務師事務所獲得更大的經濟利益。隨著中國經濟形勢的不斷變化，中國稅務師事務所在財務管理方面也迎來了更大的機遇與挑戰，加強財務管理勢在必行。本文將研究新形勢下中國稅務師事務所如何加強財務管理，以應對經濟形勢變化帶來的機遇與挑戰。

一、新形勢下稅務師事務所加強財務管理的必要性

1.加強財務管理是經濟形勢發展的要求

隨著中國經濟形勢變化和信息化進程的不斷發展，對稅務師事務所財務信息完整性、準確性和及時性的要求隨之變高。二十一世紀是網絡時代，對于稅務師事務所而言，如何運用網絡技術創新內部管理，適應外部經濟環境變化是當前應思考的重要問題。財務管理作為現代化管理手段，是一種適應當前經濟發展形勢要求的管理方法。現代財務管理主要通過現代網絡技術，將稅務師事務所經營業績與財務信息集成在一起，利用這些電子化的信息分析事務所財務狀況，實現數據化管理和科學管理統一的管理方法。現代財務管理主要具有電子化、數據化、科學化的特點，采用現代財務管理技術，稅務師事務所不僅能使資金流與信息流達到高度統一，便于管理者及時了解稅務師事務所內部財務狀況，還能通過數據分析得出資金最高效的使用方法，及時調整資金流向，提高資金的使用效率，使稅務師事務所的發展適應經濟形勢的變化。

2.加強財務管理是稅務師事務所自身發展的需求

近年來，稅務師事務所在經營規模上不斷擴大，傳統的財務管理方式已無法滿足稅務師事務所發展的要求。稅務師事務所作為服務型行業，主要從事涉稅服務和涉稅鑒定證等相關工作。對稅務師事務所而言，有效的財務管理制度能促進事務所健康發展，為事務所長遠發展提供了基礎?？茖W的財務管理制度能對稅務師事務所的各種經濟活動的實施進行有效的監控，確保財務的各個環節做到緊密銜接，保證財務預算計劃的完成。因此，加強財務管理，建立科學、完善的財務管理相關制度，促進稅務師事務所實現現代化發展，達到事務所經營管理的目標。此外，傳統的財務管理方法主要依靠手工、紙質的統計和記載，可能出現財務信息錯誤或遺失等問題，稅務師事務所的管理者也無法對財務管理做到實時監控，財務管理效率低下。因此，在知識經濟時代，稅務師事務所應加強財務管理，利用網絡技術對財務信息進行及時的監管和反饋，提高財務管理的效率，這也是稅務師事務所自身發展的需求。

3.加強財務管理是提高管理效率的有效途徑

稅務師事務所日常的工作涉及內容較多，項目劃分較細，如何進行高效的管理財務信息也是事務所的一大難題。在科學技術日新月異的今天，創新企業管理，提高管理效率，才能使企業在日益激烈的競爭中占有一席之地。稅務師事務所作為提供涉稅服務的企業，從事的經濟活動都是快速的、多方面的，與之對應的財務管理活動也應是快速而全面的。然而，現今中國大多數稅務師事務所的財務管理都存在管理意識薄弱、管理制度松散和管理情況混亂的情況，導致稅務師事務所出現了內部控制不嚴、資金結構不合理以及財務管理效率低下等狀況。因此，對于稅務師事務所而言，一方面應加快管理方式創新，為稅務師事務所注入新鮮血液，一方面應加強財務管理，實施電子化財務信息管理，提高管理效率，促進事務所不斷向前發展。

4.加強財務管理是降低經營風險的重要舉措

財務風險是指由于企業未來的經營狀況是不確定的，導致企業未來收益的不確定性，以及因此帶來的可能無法償清債務的可能。財務風險的本質是一種互換性、流動性和社會性的風險。稅務師事務所的財務風險具有不確定性，財務風險的不確定性主要有主觀和客觀兩種。主觀不確定性可以通過人為的控制改變實際結果與預期結果的差距，是對期望結果的置信度，置信度高低決定了風險的高低，置信度越低，風險反而越高；反之，置信度越高，則風險越小?？陀^不確定性則是由事物自身性質決定的、無法人為控制的。財務管理的實質是對財務風險的管理，稅務師事務所可以通過以風險控制為導向的財務管理的手段來控制稅務師事務所經營過程中可能遭受的損害，以流動的視角衡量資產價值、分析財務狀況和財務風險，降低由于未來收益的不確定性帶來的風險。

二、新形勢下稅務師事務所財務管理存在的問題

1.財務管理重視度不高

財務管理意識薄弱是許多稅務師事務所容易犯的通病。長期以來，由于稅務師事務所管理者受傳統財務管理觀念的影響，對財務管理環境評估不足，導致事務所對財務管理的重視不足，具體表現為以下三個方面。第一，稅務師事務所管理人員和財務人員對財務管理重視不夠。稅務師事務所的管理人員和財務人員都沒有形成較為全面的財務管理的觀念，未能樹立風險管理、價值管理和資產管理等觀念。不全面的財務觀念容易導致稅務師事務所的管理者對市場和自身評估失誤，使事務所蒙受損失。第二，由于缺乏較為完善的財務意識，稅務師事務所管理人員和財務人員在編制預算、分析財務風險和財務狀況時，容易片面的進行決策和分析，常常顧此失彼，無法達到稅務師事務所利益最大化。片面而盲目的決策，會給稅務師事務帶來危害和損失，甚至可能涉及稅務師事務所的存亡問題。第三，部分稅務師事務所對財務制度執行不夠嚴格。財務制度是保障高效的財務管理的有力武器，貫徹執行財務制度，有利于促進稅務師事務所財務管理活動的合法和高效。然而，目前許多稅務師事務所存在對財務制度重視不足、解讀不深、執行不力等問題，不利于事務所財務管理工作的開展，應加快對財務制度的解讀，加強財務制度的執行力度。

2.預算管理不合理

預算管理一直是財務管理的重要組成部分，科學合理的預算能提高稅務師事務所資金的使用效率，節約許多不必要的費用成本，促進稅務師事務所的健康發展。因此，預算管理對稅務師事務所而言是非常重要的環節。預算管理主要包括預算編制、預算執行和預算監管三個部分。目前中國部分稅務師事務所對預算管理不夠重視，存在預算管理不合理的情況。首先是預算編制不嚴謹。預算編制是稅務師事務所制定的年度預算活動計劃，是事務所工作計劃的重要內容。然而，許多稅務師事務所在編制財務預算時不能全面考慮稅務師事務所的實際情況，未做到量入為出、實事求是，編制的預算不夠科學合理。其次，預算執行不嚴格。預算編制完成后，還應嚴格執行才能發揮預算的作用。而實際操作中，許多稅務師事務所認為預算執行過程是財務部門的工作，不能調動事務所內部全體部門、員工積極、嚴格地執行財務預算，有效發揮預算在經營活動中的作用。最后，是預算監管不完善。預算監管是保證預算執行的有效途徑，加強預算監管能促使稅務師事務所全員參與并貫徹執行財務預算。當前稅務師事務所普遍存在預算監管制度不健全、考核標準不明確、監管執行不力等問題。預算監管不嚴格則可能使員工產生僥幸心理，在執行財務預算時缺乏積極性和約束性，難以發揮財務預算在內部管理中的作用。

3.管理權責劃分不清晰

財務管理作為稅務師事務所內部管理的重要組成部分，其部門崗位設置至關重要。目前，許多稅務師事務所在財務管理上容易犯兩種錯誤：一種是過度集中，一種是過分分散。過度集中表現在稅務師事務所的權力集中在管理者手中，在制定財務方面的決策時，都由管理者全權決定。管理者作為稅務師事務所的管理人員，在制定財務方面的決策時，難以做到從專業的角度分析問題，容易做出錯誤的財務決策。財務決策正確與否，常常是稅務師事務所能否健康發展的關鍵。過度分散是過度集中的相反表現，即稅務師事務所的財務管理工作完全由管理者和財務部門決策，沒有綜合考慮其他部門的實際情況，有時制定的財務政策可行性不強，甚至會引起其他部門的不滿。稅務師事務所財務管理權力過度集中和過分分散的主要原因是事務所還未建立完善的財務管理制度，明確管理的權責分配，使事務所內部財務管理工作無章可循，不利于調動稅務師事務所內部員工參與財務管理工作的積極性和配合性。過度集中和過分分散都不利于高效的財務管理工作的開展，明確管理者、財務人員和其他部門員工的職責，全體上下員工共同參與財務決策的制定和執行才能使財務管理發揮最大的作用。

4.監管考核和激勵機制不健全

在財務管理過程中，稅務師事務所還存在考核監督環節薄弱、激勵機制不健全等問題。財務管理是對稅務師事務所內部財務問題進行事前、事中和事后的管理，如果監管不到位則可能使財務管理活動無法有效進行。建立健全財務管理工作的考核機制對稅務師事務所而言十分重要。健全的考核機制除了能約束員工行為，使員工嚴格執行財務預算和其他財務規定的制度外，還能通過分析評估機制的分析結果，了解財務決策是否具有正確性與可行性，從而規范稅務師事務所的財務行為，提高稅務師事務所財務決策的正確性。此外，資金監管也是財務管理的重中之重，加強資金使用的監管考核機制能提高稅務師事務所的資金使用效率，促進事務所資金管理工作。因此，資金監管應納入財務監管考核范圍，通過監管考核控制稅務師事務所的資金流向，預防資金被挪用或虧空的問題。激勵機制作為稅務師事務所激發員工積極性和主動性、提高員工工作熱情的手段之一，對促進財務管理工作的落實作用重大。完善的激勵機制能激發員工的工作熱情，使員工積極主動地執行財務決策，而不是把財務監管工作當做上級安排的任務，降低了員工的抵觸心理。因此，稅務師事務所應加快建立并完善財務管理的監督考核機制和激勵機制，通過獎懲結合的方法，將財務管理工作落到實處。

三、新形勢下稅務師事務所加強財務管理的對策建議

1.加快觀念轉變，提高對財務管理的重視度

稅務師事務所傳統的財務工作主要是記賬和核算等會計工作，將財務工作的重心放在了事后監控方面。而現代財務管理不僅重視事后控制，還強調事前和事中的控制。事前控制主要通過財務預算進行，財務預算是稅務師事務所根據上一年度的財務情況制定的、本年度的財務工作計劃，是事前控制的一部分。事前進行財務預算，能對稅務師事務所的財務問題進行合理規劃和安排，降低財務風險，提高財務工作的效率，規范財務人員和預算執行人員的行為，使稅務師事務所的經濟行為規范化、合法化。事中的控制主要表現在預算執行過程。對財務行為的事中控制，能約束預算執行人員和財務工作人員的行為，預防財務人員與其他部門人員相勾結的情況。對預算執行過程的全程監控，也能保證財務預算的貫徹落實，使財務預算發揮最大的作用。對財務工作的事前、事中和事后控制都是促進財務管理工作，保障稅務師事務所長遠發展的重要環節。此外，現代財務管理還利用網絡技術，將財務信息電子化，有效地提高了財務管理效率，避免了財務信息不全或丟失的情況，是促進稅務師事務所財務管理工作的科學方法。因此，稅務師事務所應盡快轉變觀念，除了重視傳統財務管理的事后控制外，積極引進現代財務管理方法，重視財務工作的事前、事中和事后控制，通過財務信息電子化及時掌握事務所財務狀況，加快實現財務管理工作的現代化和科學化。

2.加強財務預算，做好預算管理工作

財務預算是財務管理的重要內容，制定好預算編制、實施和考核的相關細則能避免稅務師事務所財務預算管理工作流于形式。預算管理工作主要包括預算編制、預算實施和預算考核三個部分，其中預算編制和預算實施是財務管理工作的重點、難點。稅務師事務所可以從以下三個方面加強財務預算管理工作。第一，重視預算編制工作，全面合理地編制財務預算。科學合理的財務預算的編制應嚴格遵守法律法規，全面考慮稅務師事務所的資金、業務和其他問題的實際情況，結合上一年度的財務結果進行編制。此外，預算的編制還可安排財務人員至各個部門了解該部門的實際情況，確保預算的可行性和合理性。第二，加大財務預算的實施力度，落實每個項目的預算。財務預算制定后，應堅決貫徹執行，確保財務預算落到實處。在專項資金方面，稅務師事務所應加強對專項資金的管理，對于制定的開支標準和開支范圍予以嚴格把關，確保專項資金專用。在具體項目方面，稅務師事務所應堅決按項目和進度進行收支，不能隨意變更預算項目和金額，出現特殊情況需調整或追加預算的，應按相關規定和手續進行上報，審批通過后才能修改。

3.明確權責劃分，加快財務管理隊伍建設

稅務師事務所的財務管理工作不能僅靠財務部門，也不能單憑管理者決定。稅務師事務所應加快權責劃分的腳步，建立明確的權責劃分制度，加快財務隊伍的建設，促進事務所財務管理工作的進行。財務管理工作除了需要財務人員從專業的角度進行分析、預測和實時監管外，還需要稅務師事務所的管理人員站在事務所發展戰略的角度進行綜合考量。此外，由于財務預算是根據上一年度各部門提供的財務數據進行分析和預測的，因此財務管理工作還需各部門的配合和建議。對此，稅務師事務所可以從制度和培訓兩方面著手，實施財務管理的權責劃分和財務隊伍建設工作。在制度方面，稅務師事務所應盡快建立健全財務管理工作的權責劃分制度，明確各部門和人員的權責劃分，使員工進行財務管理工作時分工明確、有章可依，提高財務管理工作的效率。在人員培養方面，稅務師事務所應加強財會人員的專業技能和思想道德教育，提高財會人員的業務水平和道德修養；向員工普及財會方面的法律法規，樹立員工的法律意識；建立公平、有效的激勵機制，激發員工的積極性，使員工自覺地執行財務預算，積極地參與財務決策建議，建立一支優秀的財務管理隊伍。

4.完善監管考核和激勵機制，實行財務評估工作

稅務師事務所的內部控制制度對財務管理工作的施行至關重要。稅務師事務所的內部控制制度主要有監管考核制度和激勵制度。監管考核制度能約束員工行為，使員工嚴格按照財務預算計劃和目標進行各項業務，保證財務目標的實現，降低財務風險，提高預算的有效性。而激勵機制能推動員工積極主動地發揮主觀能動性，參與到財務管理工作中去，貫徹落實預算工作，建立良好的財務管理氛圍，切實提高稅務師事務所的內部管理效率。因此，建立明確、合理的監管考核機制和激勵機制，是促進財務管理工作的有效途徑。完善稅務師事務所內部控制制度，要重視財務管理的考核工作，加快建立健全監管考核制度，明確監管的范圍、內容和考核的標準和目標，使員工熟悉并明確考核的相關制度。稅務師事務所還可建立專門的監管部門，配合財務部門的工作，對財務執行工作進行實施監控，確保監管的有效施行。此外，稅務師事務所還應加快激勵機制的建設腳步，在相關制度中列明獎懲細則，并在事務所內部進行宣傳，使每一位員工都能明確獎懲規則，有效約束和激勵員工，促進財務管理工作的進行。此外，稅務師事務所在考核結束后，還應實行財務評估辦法，對考核結果進行分析和評估，及時了解財務管理的實施情況和可能出現的問題，為應對財務風險做好充分的準備。

四、結語

加強財務管理工作對稅務師事務所意義重大，是事務所進行有效的內部管理的重要組成部分。本文通過對新形勢下稅務師事務所加強財務管理的必要性和存在問題的探討，得出了當前稅務師事務所存在對財務管理不夠重視、預算管理不夠合理、管理權責劃分不清晰以及監管考核和激勵機制不健全等問題的結論，并針對以上四點問題提出了相關的對策建議。

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（作者單位：中稅網（福建）稅務師事務所）