淺議企業應收票據的管理及風險防范

史艷芳

淺議企業應收票據的管理及風險防范

史艷芳

市場經濟的持續發展、企業賒銷比例的不斷增加使得票據業務規模日益擴大，隨之而來的票據風險也相應上升。本文詳細分析了應收票據面臨的主要風險，并在此基礎上概述了目前已采取的防范措施，最后提出了為防范應收票據風險應進一步采取的有關舉措。

應收票據；風險防范；管理

一、應收票據概述

企業應收票據是企業因銷售商品、提供勞務而收到的商業票據。是一種載有付款地點、付款金額、付款日期和付款人的無條件支付、可由持票人自由背書轉讓的流通證券，主要包含銀行承兌匯票和商業承兌匯票兩種。其中銀行承兌匯票是出票人出票后由其開戶銀行進行承兌的票據，體現的是銀行信用，商業承兌匯票則由付款人出票并承兌或由收款人簽發并交由付款人承兌的匯票，體現為商業信用，財務風險相對較高。按是否帶息分類可分為不帶息應收票據和帶息應收票據兩類。一般企業常用的是銀行承兌匯票。

二、應收票據面臨的主要風險

第一，真假票據風險。偽造、假冒承兌匯票等不法行為隨著匯票業務的快速發展也日益猖獗，匯票是帶有特定格式的印刷票據，部分不法分子惡意篡改、偽造印章，增加了真假票據甄別的難度，加劇了企業票據資金風險，給企業帶來了一定的損失。

第二，票據保管不善風險。隨著業務規模擴大，客戶遍及各地，根據付款方要求需辦理上門收款業務，在這個流轉過程中如果沒有嚴格的交接程序并明確責任，很容易造成承兌匯票的遺失。

第三，應收票據核算風險。企業收到商業匯票時，應通過“應收票據”科目核算，同時應設置應收票據備查登記簿。而有企業應收票據入賬不及時，有的更是取得應收票據不入賬，給企業帶來賬戶混亂的風險，還有許多企業不設置應收票據備查登記簿，導致應收票據的種類、簽收日期、到期日期、票面金額、承兌人等不清，造成會計信息不完整。

第四，票據背書風險。部分票據管理人員對票據背書轉讓流程了解不深入全面，不能嚴格遵照有關規定進行簽章，如有的企業在轉讓票據時，往往只在背書欄簽名蓋章，而不記載被背書人名稱，就將票據交付給票據上未記載的“被背書人”，而受讓人在接受票據時，只注意票據真偽的審查，而忽略必須記載事項的審查，在提示付款或再行轉讓時容易造成結算糾紛。持票人可能被迫選擇向票據前手追索、訴諸法律等手段以收回欠款，增加票據回款難度。

第五，票據管理制度風險。部分企業內部控制制度不健全或沒有得到有效執行，在票據問題上缺乏相應科學合理、操作性強的風險防控機制，制度上的缺陷為票據舞弊行為提供了便利。在信息不公開和監管缺失的環境下，如果票據長期得不到盤點和核查就會為票據保管人員濫用匯票提供契機，如不將匯票及時結算，而是出借、抵押、挪用以獲取個人私利，而當企業察覺風險時損失很可能已經無法挽回，加劇了企業資金周轉困難。

三、針對上述風險目前已采取的防范措施

（一）加強票據知識學習提高人員素質

財務人員應深入學習票據法、支付結算辦法等，自覺提升票據收取、承兌及保管等業務操作水平，增強票據風險防范意識，同時加強員工職業道德教育，減少會計人員貪污、挪用、事件的發生。

（二）完善票據保管的風險

企業應設置專人保管票據，且將收到的票據及時存入保險柜，對于票據業務量及金額大的企業可與其開戶銀行辦理托管協議將票據存放銀行，防止票據被盜等風險。匯票在流轉過程中需建立嚴格的交接制度，由企業指定專人，并為其開具授權委托書及相關證明，委派專車到業務單位收取承兌，取回后交給出納并進行票據交接登記。

（三）嚴格按準則規定核算應收票據

企業應設置“應收票據”賬戶進行總分類核算，反映企業應收票據的取得和支付及到期收回情況。企業取得票據時，會計人員應根據匯票轉讓通知單等及時入賬，企業支付票據時，會計人員根據每月資金計劃審批表編制付款通知單，經收款人及企業領導簽字后做相應會計分錄減少應收票據，出納根據會計憑證及收款人單位出具的授權委托書及其身份證復印件及原件，辦理匯票的背書轉讓手續，同時在備查簿中做好記錄。企業應定期核對應收票據明細賬和總賬，做好票據定期盤點工作。

（四）完善票據背書風險

企業在收到票據時應仔細審查票據背書欄，對空白背書應補齊并告知企業客戶填記被背書人。同時在支付票據時也應養成習慣填上被背書人名稱。只有這樣才能讓票據安全、順利的轉讓，免去因此產生的經濟糾紛。同時應加強員工責任心，盡量避免因背書時書寫錯誤或印章不清晰等問題導致的瑕疵票據，若發生應及時采取出具證明的補救措施。

（五）嚴格核查票據真偽

票據必須建立在真實的交易基礎上，企業應根據票據法有關規定對票據進行初步鑒定。內容包括：票據印章清晰可見，票據記載事項齊全，出票人具有出票資格，行號、匯票專用章等要素都正確，大小寫金額一致，日期填寫符合要求等，若發現問題及時與客戶溝通處理。同時應加強票據管理人員辨別能力，企業在初步核查票據真假后仍應委托其開戶銀行對票據進行鑒證，以進一步防范票據變造、偽造等風險。

四、進一步防范應收票據有關風險的舉措

（一）進一步健全內部控制制度

重點關注應收票據欺詐、侵占和挪用風險等方面的內部控制，持續完善崗位責任制，全面落實應收票據內部控制制度。一要建立科學合理的公司治理結構，保證不相容崗位相分離；二是票據管理部門定期向管理層報告票據收取、貼現、回款情況，及時進行會計核算，做好信息溝通工作；三是針對應收票據的風險做好評估工作，在企業內部培育員工風險意識，加強內部審計監督，構建以風險為導向的審計體系；四是加強內部監督，發現應收票據內控缺陷后及時加以改進，尤其要注意核查應收票據資金清算、會計核算等環節是否存在違規行為。

（二）推行和推廣電子商業匯票結算

電子商業匯票系統作為人民銀行重要的票據管理系統，已在全國范圍內得到應用和推廣。企業應充分發揮電子承兌匯票安全、便捷、高效的優勢，開通電子銀行承兌匯票功能，實現電子銀行承兌匯票的接收和管理。

（三）、發揮銀行專業化管理的特點，實現票據統一管理

在票據管理方面，無論是人員、設備還是經驗，銀行都比企業具有更加豐富的資源和優勢，許多銀行還提供了票據池、票據托管等業務，企業應充分發揮銀行專業化管理優勢，利用銀行的專業化服務，實現票據統一管理，降低票據管理風險。

［1］卞春景.淺論應收票據的內部控制和核算原則［J］.科技信息，2011，（05）.

（作者單位：陽泉煤業（集團）有限責任公司機電設備管理中心）