我國商業銀行信貸風險的內部控制探究

●石家莊經濟學院會計學院 常有新 官金華

我國商業銀行信貸風險的內部控制探究

●石家莊經濟學院會計學院 常有新 官金華

隨著銀行業務逐步多樣化，信貸風險也隨之增加，這就使得加強銀行信貸風險內部控制成為銀行管理者必須首要解決的問題。本文從商業銀行內部控制五大要素的發展現狀分析了我國商業銀行信貸風險內部控制存在著風險識別和評估方法手段相對落后、信息系統建設任務具有難度、授信管理不嚴、內部審計功能發揮有待提高等問題，提出了加強我國商業銀行信貸風險內部控制的相關建議。

商業銀行 信貸風險 內部控制 信貸系統

隨著經濟的不斷發展，很多新興的金融理念不斷沖擊著傳統的銀行經營模式。而隨著這些理念的不斷深入，銀行的職能不僅在于吸收存款、發放貸款等，還向金融通信、金融服務等多領域發展。而隨著銀行業務逐步多樣化，信貸風險也隨之增加，這就使得加強銀行信貸風險內部控制成為銀行管理者必須首要解決的問題。

一、我國商業銀行信貸風險內部控制現狀

（一）控制環境要素發展現狀

1．治理結構。商業銀行對于組織機構的合理性較為重視，銀行內部的組織架構基本上由股東大會、董事會、監事會和高級管理層組成。我國商業銀行根據市場經濟現狀不斷調整組織結構，從而達到其內控體系順利運行的目的。目前，隨著我國商業銀行股份制改革的不斷推進，我國上市銀行均建立了符合 《公司法》、《商業銀行法》的現代企業組織架構，并在公司章程中明確規定了股東大會、董事會、監事會及高級管理層的主體地位及各自權責。

2．內控文化。企業文化中越來越多出現商業銀行內部控制文化的身影。例如，山東齊商銀行合理地提出“五個零”的工作制度等。但是，縱觀全國銀行狀況，對信貸風險內控文化的重視程度仍然不夠，企業文化長期以來忽視信貸風險內控，導致員工對信貸風險內控的認識不清楚 ，無法結合到實際工作中，影響及時恰當分析處理業務的能力。

（二）風險評價要素的發展現狀。在風險識別和評估方面，我國商業銀行的經驗相對豐富，商業銀行的管理重點一直都放在了信貸風險的管理上，信貸風險內部控制管理也在逐步完善的過程中穩步進行。從2002年到2014年，我國多數商業銀行都做到了風險管理基本工作，對于市場風險、操作風險以及信用風險等，可以更好地進行識別和評估。而對于信譽風險、科技風險等外部風險也可以很好地控制和管理。但銀行內部控制所發揮的作用在信貸風險管理體系中仍然不是很明顯，舊的信貸風險管理體系還在運行之中，沒有被替代。很多不同信貸風險的控制環節都沒有安排完善的、與之相對應的內控手段，這使信貸風險評估與內部控制評估不能夠充分結合而發揮作用。

（三）控制活動要素的發展現狀。

2003年我國銀監會成立以來，國內商業銀行對信貸風險內控活動的制定更為重視，且方法程序的設計也相對合理，而且也制定了更加完善更加具體的適用性制度，能夠按照具體的職責分工，對于信貸風險管理的解決辦法能夠認真對待。但資產規模和經營規模影響著商業銀行制定和執行內控活動。如今我國商業銀行開始對信貸風險內控活動的制定注重風險防控與創新結合，并結合運用了各類網絡手段和網絡安全技術，加大了機控替代人控這一愿望的實現。但目前，對于整個信貸風險內部控制管理體系的建設并不是特別完善與科學的，尤其沒有廣泛建立起商業銀行與參股公司和銀行附屬機構間的有效信貸風險隔離的機制。

（四）信息與溝通要素的發展現狀。信息與溝通要素的發展現狀主要通過以下兩個方面顯示：

1．信息系統的建設。隨著信息系統的逐步完善，我國商業銀行也逐漸建立了相對應的機制，但距離商業銀行的理想模式還相差很遠；企業的經營環境和經營目標在不斷地變化，但即便如此，銀行信息系統的適應能力卻沒有相應提高；信息的加工處理能力同樣沒有得到加強，對于信息的歸納總結缺少統一協調性，同時，也沒有將整體的戰略規劃以及信息系統的未來應用結合在一起，導致信息系統不能適應當前的新形勢、新發展。

2．信息披露的程度。就目前的形勢來看，很多商業銀行都沒有將內控中的信息交流重視起來，并且沒有披露內控的審計報告，而只有少數的銀行認真分析了存在的問題，對于信息進行反饋并做了詳細報告，更有甚者，有些銀行竟沒有建立官方網站，這就使得信息披露力度明顯不夠，從而導致了信息披露不全，并且不同地區的問題差異化很嚴重。

（五）監控要素的發展現狀。我國加入WTO以來，很多商業銀行都建立起了初步的內部控制監督系統，而在這其中規定了針對性的執行對象以及執行機構和內容。很多銀行對此予以充分的重視，在部門設置方面將內部審計部門的設立考慮進來，例如審計委員會從屬于監事會，審計部設立在高級管理層下等等，這樣的部門設立對銀行實施內部控制有著很大的幫助。但是雖然商業銀行已經建立了內部控制體系，并且相應的監督活動也隨之開展，這其中就包括一些定期的評估行為，但仍有少數商業銀行內部控制體系的領導部門設置不合理，財務部或者辦公室主導這些銀行的內控評價工作，而這些部門的人員由于缺乏經驗，不能獨立圓滿地完成外部審計的工作，因此，能聘請外部審計并得到正規的審計報告書的銀行仍在少數，很大一部分銀行在外部審計方面仍面臨很多問題。

二、我國商業銀行信貸風險內部控制存在的問題

（一）內部控制環境需要改善。根據現有的內部控制環境來看，銀行管理層沒有將決策權和管理權分離，法人構架不完善，商業銀行的產權制度也不是很明晰。組織機構的設立不具有合理性，當前的機構很多都是按照業務種類或產品的種類設置的，而這樣做卻和信貸資金經營的內在規律不符合，從而導致各個部門之間互相推諉，資金管理不善，同時整個內控系統由于龐大多層次的組織機構而變得冗雜，不能有效地控制；由于每一級的行長在職責分工上出現沖突，既要注重信貸風險，又要注重業務發展指標，這就使其陷入了兩難的境地，從而導致了“審貸分離”原則不能系統完善地實施；對于內部控制的文化建設，商業銀行內部的員工和管理者沒有予以足夠的重視，從而使內部控制文化無法反映銀行特色，缺乏個性。

（二）風險識別和評估方法、手段相對落后。從風險評估方面看，信貸風險監控以及交易風險監控現在還不是很完善，不能客觀地反映企業風險，就目前的現狀來看，雖然其以具體風險為核心，但手段比較落后，并且管理制度和評估方法不夠完善，這在一定程度上也導致了效率低等一系列問題的發生。而對于一些批量處理的銀行資金交易和零售業務的影響是巨大的，這直接導致了其管理方法中缺乏以模型為主的定量分析。又由于我國的商業銀行沒有建立科學合理的內部評級法，并且一些國際上先進的方法和技術不能在銀行系統中運用，這就導致了銀行人員無法對風險作出正確的認識和預警，科學的風險管理機制就更加無法運行，而這些問題最根本的成因就是銀行缺乏專業化的人才以及充足的數據信息。我國商業銀行中存在很多的不良資產，這些不良資產就是一些不能到期償還的貸款。正是這些不良貸款的存在，銀行的貸款風險會增大，而這就是商業銀行最大的風險所在。

近六年來四大國有商業銀行不良貸款情況如表1所示：

表1四家國有商業銀行不良貸款的情況統計表單位：億元

（三）授信管理仍存在一定問題。從圖表中看出，雖然近幾年我國不良貸款率趨于平穩狀態，但不良貸款余額卻呈現了逐年增長的趨勢，分析其原因，可能有以下幾點：

對于超額發放的一些貸款，銀行沒有采取一些有效的控制活動。授信限額這一管理手段并沒有在商業銀行的風險管理中普遍實施，而我國商業銀行的總行對此也沒有予以足夠的重視，在管理上，沒有進行風險限額制度，而當宏觀環境產生了重大的變化或者風險加劇時，只采用一些應急措施對個案進行處理，例如房地產信貸業務正是采用此種方法，而這顯然是不正確的。同時，對于一些負責人來說，不能盡職盡責地工作，工作自主性較大，更有甚者濫用職權，貪污犯罪，導致了更為嚴重的經濟損失和信貸危機。就目前中國經濟增長的形勢來看，授信管理上存在的這些問題對于銀行資產將產生直接的影響，直接導致不良貸款和不良資產的增加。

（四）信息系統建設任務具有難度。從信息溝通中可以看出，我國商業銀行還沒有實現全面準確快速地傳輸信息，這和分支機構冗雜、信息鏈長以及信息傳送手段落后是分不開的，同時，信息失真現象也是導致這一問題出現的原因。從縱向上看，相關的政策法規沒有落實到實處，員工的職責分工也不是很明確；而從橫向上看，信息的傳播存在問題，信息不能完整快速地進行傳達，同時內部控制中信息不能發揮應有的作用，這對于未來的銀行發展以及信息系統的建設非常不利。而在現實中，仍有很多問題存在，例如針對工行系統出現的故障，2013年7月中國工商銀行信息科技部發表內部通報稱：此次故障是由于技術的相對不達標引起的。當然，這樣的解釋僅僅是技術層面上的問題，除此之外，工行本身的信息管理和銀行業信息系統的落后也是導致此次故障的因素。銀監會副主席郭立根曾在2008年的講話中指出，從目前來講，無論是技術還是資金管理、風險控制方面，工行等國有銀行都是國內比較先進的銀行，而現在它們出現的問題較多，這充分說明了我國銀行業在信息系統的建設方面仍存在很多的不足之處。

（五）內部審計功能發揮有待加強。銀行分支機構的內部審計不能發揮其應有的功能，信貸風險不能進行及時有效的預警和監督。而就目前的情況來看，內部控制機制由行長主要領導，這就導致了權力劃分的失誤，對于行長的決策不能進行監控。同時由于內部審計的結果要對行長負責，對于查處的問題，若行長刻意隱瞞則無法上報，這就使得內部審計缺乏獨立性，并且審核部門只是對發生過的事項進行監督，屬于事后監督，缺少一定的主動性，同時也使得監督具有滯后性，不能有效及時地防控風險。影響監督效率不高的因素還包括審查手段落后、工作效率較低等。

三、加強我國商業銀行信貸風險內部控制的建議

（一）合理改善銀行信貸風險內部控制環境。作為銀行內部的最高執行機構，董事會可以監督指導銀行的高級管理層，這些機構共同發揮作用，不僅履行了董事會的內部控制職責，同時也體現了董事會科學和獨立的決策。商業銀行在股份制改造時充分體現了產權主體多元化的思想，他們鼓勵新的投資者加入，因為新的投資者不僅可以幫助他們實現重建股權結構，還可以幫助他們將所有權和經營權分離出來，更好地實現銀行的內部控制。在組織機構的設立上，國內銀行應充分吸取國內知名銀行的成功經驗，對于一些虧損嚴重以及無效益的支行進行重組撤銷，從而改變機構冗雜、部門交叉的現象，同時，還要加強信貸風險內控文化的建設，要增強每一位員工的內部控制意識，銀行的信貸風險內部控制需要每一位員工的積極參與，銀行管理層要在這其中營造一種尊重、信任的氛圍，讓每一位銀行員工在把銀行當作家，在內心深處有一定的歸屬感，培養他們共同的價值觀。同時要借鑒其他銀行做得好的方面，并進行加工創新，成為本行獨特的思想和文化。

（二）積極完善信貸風險評估方法和技術。評估預警風險可以有效防范和控制信貸風險，這對于銀行的發展來講，有著很大的幫助。而完善我國商業銀行的信貸風險評估方法的首要條件就是完善信貸風險內控制度的建設。第一，為了可以更好地反映信貸資產的風險，要加強貸款五級分類方法的研究。盡管我國商業銀行現已全面實行貸款五級分類方法，但在這一前提下，仍要加大監督檢查力度，對貸款的分類嚴格按照分類的核心要求和基本特點，一定要保證其真實準確。第二，健全評級方法，全面準確地反映信貸風險。應認真學習國外銀行的一些先進經驗，同時引進一些國內外專業的人才，努力研究并建立適合我國國情的內部評級體系。就目前的情況來看，首要做的就是進行針對性的研究，建立健全的內部評級數據庫信息。第三，加強評估技術的研究，建立有效的風險評估模型。

（三）建立科學的授權制度。授權管理是控制信貸風險的核心內容，同時也是控制風險工作的重中之重。權限界定是授權管理的基礎，同時也起著決定性的作用，過大會導致風險過高，過小則不能充分調動積極性，因此適量是最重要的。在信貸授權管理中，我國的商業銀行要借鑒國外的一些案例，注重輕重緩急，針對不同情況不同地區，制定不同的解決對策，總體來講，要堅持以下四個原則：

1.分類管理原則。針對不同的機構或個人進行考核，并統一分類，按照分類結果，予以不同的經營管理權限，注意區別對待。

2.適時調整原則。時刻關注授權行的經營變化，及時根據不同的變化調整授權，以應對當前變化。

3.有限授權原則。要加大授權監督機制的管理，嚴格規范。

4.綜合考慮原則。要綜合考慮授權行的管理水平、經營能力，以及面臨的風險，實施全方位多范圍的授權。同時我國商業銀行必須要嚴格遵守授權范圍，在范圍內辦理業務，還要加強思想觀念教育。

（四）加強信貸業務綜合信息系統建設。內部溝通可以有效降低銀行的信貸風險，同時還可以使銀行內部控制體系平穩而快速地運行，銀行內部信息的傳遞和協調的過程正是內部溝通過程的精髓所在。在我國的銀行業卻沒有注意到這一點，并沒有重視內部溝通在銀行管理中的重要作用，這主要是由于我國特殊的國情和某些方面的經營壟斷所引起的。對于整個內部控制系統來講，每一位員工和每一個部門無法明確自己的職責，導致溝通出現問題，并且一些重要的信息無法進行橫向和縱向地傳達，從而使信貸風險的控制效率降低。而對于內部溝通出現的問題，銀行管理層應予以充分的重視，制定相關措施：第一，通過風險管理委員會在各個監督執行部門之間建立相應的機制，同時要建立風險預警和風險回報機制，從而保證信息的有效溝通，而在部門之間建立相應的機制則可以引起高層的重視，將其引入到決策層中，進而可以更好地關注銀行的發展以及所面對的風險。第二，商業銀行應建立全面的信息共享制度，同時要時刻注意信息的溝通，利用現代化的科學技術來達到信息溝通、信息交流的目的。第三，健全銀行的反饋系統。可以通過建立信貸登記咨詢系統來全面了解借款人的動態信息，從而更好地為信貸管理服務，使信貸風險的內部控制可以做得越來越好。

（五）加快建設具有高度獨立性的內部審計系統。內部稽核作為風險控制的最后一道防線，在風險防控的作用顯而易見，商業銀行應充分重視起來，將其作為核心工作來做，同時要建立系統完整的稽核體系，以達到更好地進行防控風險的目的。主要可以從以下幾點來做：

1．稽核權力方面。稽核的工作應由行長負責，稽核人員應具有較強的獨立性，只有這樣，才可以保證公平公正，才能建立一個獨立、有說服力的內部稽核體制。

2．稽核業務方面。所屬上級單位要采取不同的檢查方式和檢查措施對下級單位進行監督和檢查，例如采用定期或不定期檢查，還可以采取常規檢查或專項檢查。并且可以派專職人員留駐，更清晰地觀察，同時，在檢查業務時，要注意合法合規以及風險大小的檢查。

3．稽核內容方面。宏觀上分為信貸業務的固有風險和控制風險審核。固有風險，顧名思義，就是指固定的風險因素，具體指信貸人員的德行、工作能力以及工作經驗，信貸人員的人事調動情況，以及管理信貸的人員所面臨的壓力，還指被稽核單位所在區域的整體特點等等。而控制風險主要指信貸的規章制度的實施情況，信貸人員的基本素質以及管理者對于信貸業務的認識水平等等。

總之，我國商業銀行業應加大信貸風險控制制度建設，同時要吸取經驗，建立更加完善更加行之有效的內部控制體系。對于抑制信貸不良資產的發生，要采取一切有效的措施，例如改進、完善風險控制機制，進行全面系統的信貸審核以及建立獨立的內部審計，只有這樣，才可以降低銀行信貸風險，才可以使銀行更加穩定快速地發展。

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