論怎樣提高會計內部控制的有效性

鄭州旅游職業學院　榮艷麗

論怎樣提高會計內部控制的有效性

鄭州旅游職業學院榮艷麗

摘要：隨著市場經濟的不斷深化,我國經濟的快速發展,企業之間的競爭也愈加激烈會計內部控制顯得越來越重要。企業在發展的過程中,需要對會計內部控制制度作出調整以促進經濟更好更快的發展。當前我國許多企業、單位中雖然建立了會計內部控制制度,但是由于種種原因,導致內部會計控制失效,本文從會計內部制度的基本原則和內容出發,探討了當前我國企業會計內部控制失效的原因,并提出提高企業會計內部控制有效性的措施,為完善會計內部控制制度提供參考。

關鍵詞：發展；會計；內部控制制度；措施

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1671-864X（2015）04-0211-02

在企業經營發展的過程中，會計工作控制著企業的整體經濟活動。在企業的決策和發展中起著十分關鍵的作用，對企業經濟效益的實現有著直接的影響。在企業發展中，會計工作存在著許多問題，致使會計內部控制失效，對企業的發展的影響甚大。加強企業會計的內部控制，在企業的發展中具有重要的意義。

1　會計內部控制的基本原則和內容

1.1職責明確

會計事項的人員職責明確是會計內部控制的重要原則之一。能夠有效的促進經濟業務事項和會計事項的順利進行。職責明確，可以有效的防止出現差錯和舞弊的現象的發生。職責明確是會計資料以及經濟業務順利進行的重要保障。主要做到兩點：在決策和執行方面，要規建立制度并以此規范操作，各步驟操作程序做到足夠明確。其次是要處理好決策人員和執行人員的關系，明確各自的權限，防止權限集中和政出多門的現象，使得各部門權限得到相互控制、制約。

1.2相互制約

會計人員、崗位之間既要有一定的聯系，又要存在相互制約的關系。人員之間相互制約和職務分離有聯系和區別共存。相互制約是職務分離的先決條件，相互制約使得各類職務崗位人員擁有相應的職權。因此，不僅要明確記賬、經濟業務、審批、經辦等個人員的職責權限，做好不逾權限，不各自干涉之外，也要考慮到個人員之間的權限安排能夠相互制約。如果權限只有明確卻沒有相互制約，很難做到權力平衡和相互監督，也就會發生相互舞弊或者漏洞百出的現象，進而會影響企業的穩定發展和和諧。

1.3加強內部審計

內部審計是內部控制的一個重要組成部分。內部審計能夠有效的強化企業內部控制，使之有效的實施。在內部控制的基本原理和我國會計工作的實際情況下。為了內部審計制度的更加制度化，程序化。內部審計機構或內部審計人員需要對會計資料進行審計工作。各單位應當明確“對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序”在會計內部控制制

度中重要性。

2　我國企業會計內部控制失效的原因

2.1會計內部控制制度不健全

雖然我國企業絕大部分建立了會計內部控制制度，但是，就目前現有的控制制度來看，仍然有許多不健全的地方。從企業內部來看，部分企業的內部管理制制度仍然比較混亂，權責不明確，導致會計控制制度不能很好地貫徹到不同的經營環節。此外，由于企業管理人員對會計內部控制制度認識存在一定的偏差，在制定控制制度時，往往只是關注其中一個或者極個別環節，并認為會計制度僅僅是財務工作人員的責任，沒有將責任落實到其他配合的部門，使得會計控制制度在部分地方形同虛設

2.2預算控制缺乏執行力

當前，在我國飛速發展的社會形勢下，企業的發展前景一片良好。從國際上的一些大型企業的成功案例中，我們可以看到他們以控制預算的方式來實現對企業的會計控制，成功有效的為企業帶來了巨大的經濟利益。然而國內的企業很少應用控制預算的方法來進行會計控制，同時還存在者執行力不足等一系列問題。更多的企業使得制定好的預算編制形同虛設，實際運行中，從來不按照預算執行。

2.3資金控制不力

大部分的現代企業，往往采用一次性的資金投入，然而卻呈現出資金持續支出的特點，所以對于現金的有效管理是對企業資金管理的重要措施。對現金的管理缺乏明確的計劃性和重視程度，致使我國企業在管理中資金控制不力。

2.4費用支出控制不嚴

想要提高企業的經濟效益，最重要的措施就是成本控制。成本控制主要包括企業中產品的生產成本，銷售成本，以及服務成本的控制。將成本壓縮到最小范圍內有助于企業的長期發展。然而在現實情況中，很多企業缺乏對資金長期控制的意識，沒有進行預算編制，相反只注重短期的成本效益，使得費用支出沒有得到有效的控制，頻繁發生超支現象，非常不利于企業的長期經營。

2.5各部門之間業務脫節

影響速動比率可信度其中一個重要因素就是應收賬款的變現能力，通過增加企業應收賬款管理方面的效率，及時把應收賬款收回，收回的賬款就可以用來企業的短期償債。目前我國一部分企業也有此相關意識并實施了相關手段來增強應收款管理效率，例如有的企業會特別組織清欠辦的部門，此部門專門是用來催收款項的，但這樣的方式并不是長久之計，首先此方式并不能最大限度的回籠欠款幫助企業資金周轉，如果方式不當的話還有可能破壞與合作伙伴之間的合作關系，影響老客戶的累積。

3　提高會計內部控制有效性的措施

3.1建立健全會計內部控制制度

現代企業會計內部管理的主要依據是《會計法》，建立更加完善的會計制約機制。才能夠起到強化會計對企業經營管理監控力度。這樣才會使得會計人員實際操作與運用更加具有操作性和適應性。建立明確的會計責任制度和賞罰條例。同時對企業中的會計控制責任落實到企業相關部門。避免出現相互推脫的現象，需要具體明確規定因違反規定。并對企業造成損失的責任人員做出處罰。

健全的會計內部控制制度是企業落實會計工作的前提與基礎，也是企業發現經營中存在的問題，改善經營策略的保障。為了健全企業內部控制制度，企業管理者首先要樹立正確的會計觀念，重視會計內部控制制度的作用。在樹立了正確的觀念后，結合企業發展的具體情況，制定系統的會計內部控制制度。

系統的會計內部控制制度需要將核心放在預結算制度上，對于企業的各個項目，必須經過詳細的預算制度執行，對于預算報表的編制、審批、執行和考核都需要經過財務部門和相關負責的領導人，實行領導責任制，將責任落實到個人。同時，完善結算制度。結算制度并不僅僅是在經營環節結束后才發揮作用，而是貫穿于整個經營環節，對其進行監控，最終將數據統一分析后制定相關的結算報表。預結算制度需要相互配合，相互作用，形成會計內部控制制度的事前、事中和事后控制的有效結合。

3.2加強監督，提高會計內部制度的執行力度

為了確保會計內部控制制度得到有效的執行，必須通過切實可靠的監督制度來保障。加強監督主要依靠企業的審計制度來實現，審計制度的完善也是從兩個方面入手。

其一，企業的內部審計制度。內部審計制度必須配合會計制度的執行，并賦予審計部門一定的檢察權與監督權，使得審計部門能在項目實施的各個階段進行審查。在進行審計時，必須將審計信息及時記錄，通過企業統一的系統進行管理和對比，并得出審計分析報表，將報表進行公布，以此作為基礎進行下一輪的會計計劃與預算報表的制定。

其二，積極配合外部審計。可以聘用會計事務所等外部審計單位對企業的內部會計會進行定期的審查工作，企業需積極配合，做好外部審計工作。只有通過內外制度的相互配合，才能確保企業的會計內部制度得到切實有效的執行，提高執行效率。

3.3加強資金管理的內部控制

加強企業的現金管理能夠有效地強化企業的資金管理。企業會計部門必須每日盤點庫存現金，及時提交每日的現金流動表，編寫每月的現金流量計劃，并也加強執行力度，有計劃的保證現金流動，以確保企業根號的運營。公司根據實際情況，制定年度資金預算，對公司的資金管理工作起指導性作用。公司根據年度資金預算和月度工作計劃，編制月度資金預算，是公司月度資金管理的指令性標準。同時對于資金預算的執行，需要加強監督，保證資金的預算落實到位，以起到資金管理的內部控制的作用。

3.4加強成本費用的控制

通過對現代企業的成本管理的研究，成本管理不僅僅是最求最小成本，其應當具有長期、全局的發展特點。為了采取有效的成本管理戰略，需要根據成本管理的有效方法。然后細致的對特定企業的產品服務的因素進行分析，例如：市場生命周期、市場份額。成本費用的控制是加強企業會計內部控制中的重要內容。

3.5加強對應收賬款管理

在對應收賬款的內部控制上要建立賬目詳單，并且增加跟對方單位定期核對賬目的次數和頻率。在單位信用度這方面要建立客戶的信用檔案，對對方單位的信用度做好充分的了解和調查。對于已經遇到有信用風險的單位，要做好積極的調查并且長期的跟蹤了解，盡快采取措施以便解決問題。在控制應收賬款方面，可以對銷售人員采取獎勵措施，給銷售人員提成的方式來充分發揮銷售人員的能力達到加快企業資金回籠的目的。對于已經過期的賬款，可以組建專業部門來管理企業的呆賬、壞賬，以盡快回籠資金，把過期賬款減少到最小范圍內。

4　結束語

在激烈的競爭環境下，企業要生存和發展，就需要不斷的提升自身的競爭力。其中提高會計內部控制的有效性是提升企業競爭力的重要方面內容。但是目前企業的內部控制制度普遍存在會計內部控制制度不健全、預算控制缺乏執行力、資金控制不力、費用支出控制不嚴、各部門之間業務脫節等方面的問題，這些問題的存在給企業的可持續發展帶來了極大阻礙。所以企業需要加強會計內部控制工作，不斷的提高企業內部控制的有效性，才能在激烈的競爭環境中不斷的發展壯大。

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作者簡介：榮艷麗,（1981.07-）,女,河南鄭州人,漢族,鄭州旅游職業學院講師,東北財經大學碩士,主要研究方向：會計理論與實務。