支持中小企業發展的財稅政策研究

胡逢源

摘 要：本文通過對我國財政支持中小企業發展的現狀分析，結合我國財稅政策支持中小企業發展中的不足和經驗，對支持我國中小企業健康穩步持續發展的財政和稅收政策提出新的觀點和建議。

關鍵詞：中小企業；財政政策；稅收政策

一、中小企業發展的特點

（一）中小企業生命力強。中小企業有著大企業所不具備的優勢，社會分工和生產的專業化為中小企業提供了生存空間，產品在技術經濟特性上的差別為中小企業提供了發展空間。

（二）辦容易，經營靈活，應變能力強。由于中小企業創立的投資需求少，規模小，生產容易上馬，所以企業見效也較快；同時，由于中小企業投資小，生產管理成本低，中小企業的經營機制也十分靈活。特別適應市場多樣性、流行性、季節性和地區性需求，能在短時間內提供市場急需的各類產品。

（三）所有制結構多元化，以非國有企業為主體。我國中小企業投資主體多元化，既有國家投資興建的國有企業，也有大量屬于諸如鄉鎮企業等集體所有制企業，還有相當數量的個體私營企業。同時，還有外商和港、澳、臺商及其與國內各方面聯合投資的三資企業。

（四）涉及領域廣，多分布于勞動、資源密集型產業。我國中小企業是在再就業壓力和國內市場需求旺盛的條件下發展起來的，這些企業大多是勞動、資源密集型企業，企業的進入壁壘低，制造技術及工藝相對簡單。

（五）區域結構、產業結構不平衡，專業化分工水平低。東南沿海和西北內陸地區中小企業的差距在不斷拉大，東南沿海地區經濟發達，中小企業發展較早，技術先進，特別是近年來在高新技術的不斷推動下，正面臨著產業結構的升級，而廣大的中西部地區由于整體經濟發展相對落后，中小企業的發展也滯后。

二、中小企業發展中存在的問題

（一）我國中小企業發展中存在的問題。（1）政策歧視。從政策層面上看，在具體政策上不僅對中小企業沒有真正的優惠，實際存在著政策歧視，使得中小企業與大企業之間的競爭，不同所有制中小企業之間的競爭機會不均等多年來各級政府一直強調發展大企業，在抓大放小的過程中，各地區、各部門僅僅對組建大型企業集團感興趣，政策資源都向大型企業和企業集團傾斜，忽視了中小企業的發展。（2）市場歧視。中小企業規模小，抵御風險能力差倒閉率高，存在著資信程度差的劣勢，使其在市場活動中受到歧視。中小企業由于規模小、負債高、實力弱、信用等級偏低等原因，很難找到穩定暢通的融資渠道，造成資金鏈的斷裂，中小企業通過資本市場直接融資更是難上加難，資金緊、融資難已成為制約中小企業發展的瓶頸。（3）管理體制不合理。在管理體制上，缺乏長期系統地促進中小企業發展的方針政策，缺乏對中小企業發展的產業指導和發展規則，也缺乏對中小企業獨立的政策體系，對中小企業的總體規模、產業結構、財務狀況等都缺乏統一的基本統計數據。由于政出多門，出臺政策不一致甚至相互矛盾，企業無所適從，真正有困難時無人管，致使中小企業失去了許多發展良機。（4）社會化服務體系不健全。一方面中介服務機構少；另一方面，費用又使大多數中小企業負擔不起，這使得中小企業難以獲得來自外部的幫助與支持，由于社會化的服務體系尚未形成而社會服務機構本身也面臨著機構定位、組織形式、經費來源以及人員問題、管理制度等諸多有待探討和解決的發展難題，還需要一個共同探索、互相磨合的發展過程。

（二）目前支持中小企業發展的財稅政策存在的問題。（1）財政政策。無論從對中小企業的財政支持政策還是從稅收優惠政策來看，由于我國運用財稅政策對中小企業進行扶持還處于探索階段，相關的措施和手段較為單一，影響力度也有限。可以說，我國的財稅政策本身和在具體執行過程中都存在許多缺陷，在很大程度上影響了我國對中小企業的扶持力度。就目前來看存在的問題如下：1）財政政策支持手段單一；2）資金規模小且分散，缺乏統一的政策協調；3）財政資金的引導作用不突出；4）財政資金對中小企業的科技投入支持力度不足；5）中小企業社會負擔相對較重。（2）稅收政策。目前新企業所得稅、增值稅的相關稅改正處在完善階段，相關稅改內容也涉及到了中小企業，對促進中小企業發展發揮了積極的作用，稅制改革的實施時間不長，對經濟、社會企業等各個層面的社會效應還未進一步地顯現出來，對稅改實施效應我們還將拭目以待，就現在來看存在的問題如下：1）中小企業的社會化服務體系不夠完善；2）中小企業的稅收扶持力度不夠、政策導向不強；3）立法程度低，配套法規不健全； 4）優惠政策不能落到實處。

三、促進中小企業發展的財稅政策措施

（一）逐步建立和完善促進中小企業發展的法律法規。國家應在中華人民共和國中小企業促進法的基礎上，出臺一部關于促進鼓勵幫助保障中小企業發展的基本法以及實施的細則，這樣才會保障中小企業從出生到死亡都有法可依。

（二）加大財政補貼投入力度，優化支出結構。（1）加大財政補貼的資金投入力度。近年來，特別是受國際金融危機的影響，一些中小企的生存和發展受到極大的影響，財政補貼資金的需求量也大幅增長因此，必須加大對中小企業財政補貼的支持力度，才能有效促進中小企業的發展。（2）設立中小企業發展基金等多種基金。國家應該加快設立中小企業發展基金，把分散在各個部門的、各個領域的專項資金集中到一起，做到統一管理，專款專用，從而為中小企業提供統一、穩定的資金來源。（3）優化財政補貼的支出結構。在財政補貼的區域方面，一般東部沿海地區的中小企業由于自身的區位優勢，當地的財政收入較多，對其補貼也較大，而中西部地區由于自身財政實力較弱，很難投入更多的資金用于中小企業發展，因此財政補貼的資金可以適當對廣大的中西部地區傾斜。在財政補貼的領域方面，財政補貼應主要用于中小企業對新產品、新技術、新工藝的開發和研究、技術成果轉化、節能減排、內部信息化建設、擴大出口和吸納就業等方面。必須充分發揮財政資金的引導作用，帶動社會支持中小企業發展。

（三）完善稅收法律制度，落實稅收優惠政策。（1）建立和完善現行的稅收法律制度。在認定一般納稅人的標準上，應該取消納稅人在年應征增值稅銷售額方面的限制，規定無論工業或商業，無論其規模大小，只要有固定的經營場所，財務制度健全，沒有偷稅漏稅等不良記錄，遵守增值稅專用發票管理辦法，能夠按規定報送有關稅務資料的中小企業，都可以被認定為增值稅一般納稅人，享受增值稅進項稅額的抵免。（2）強化稅收征管工作，積極推行稅務代理制度。創新對中小企業的征管模式。對于無能力建賬建制，自行申報的中小企業，應采取專戶管理的模式，加大征管力量的投入，實行專人負責、定期稽查加強監管，采取定期定額的形式進行征收；對于愿意建立賬簿的中小企業，給予一定的稅收優惠。此外，還必須積極推行稅務代理制度，建立一些與稅務機關脫鉤的從事稅務代理的社會中介機構，幫助企業建賬建制和企業財務核算管理，進行稅務、財務培訓和稅收籌劃，使中小企業能夠按時納稅、合理避稅。

（四）創新財政投融資制度，建立信用擔保機制。（1）逐步建立和完善中小企業的信用擔保法律法規。要盡快制定和完善《中小企業信用擔保條例》，以法律的形式，對專業性的政策性擔保機構的建立和發展作出明確規定，明確其市場的準入和退出條件，規定業務的種類和范圍，有嚴格的財務制度和內部控制制度，加強政府監管力度，充分發揮政策性擔保機構的作用。（2）建立財政資金支持和補償機制。為了保證政策性的信用擔保機構有充足、穩定的資金來源，有必要建立財政資金支持和補充機制。政府可以從其預算資金當中安排一部分的資金，通過建立政府資金的支持和補充機制，壯大擔保機構的實力，增強擔保機構抵御風險的能力。（3）建立健全再擔保機制。信用擔保機構應該主動加強與銀行的合作，雙方協調聯動、信息共享、互利共贏。在信用再擔保體系下，廣大的金融機構應該積極選擇擔保能力強、信用好的擔保機構作為合作對象，努力拓展業務合作領域，加強金融產品與服務創新，實現多層次、多領域的合作。此外，還必須在國家和省市建立再擔保機構，對信用擔保機構開展一般再擔保業務和強制再擔保業務，降低風險。（4）成立中小企業信用擔保協會，積極推進信息化建設。可以按照國家的法律法規，成立中小企業信用擔保協會。中小企業的信用擔保協會作為連接政府和擔保機構的橋梁，主要提供擔保信息咨詢、業務培訓等服務，維護信擔保機構的合法權益不受侵害，保證中小企業信用擔保機構健康發展。

（五）完善面向中小企業的政府采購制度，建立政府采購服務機構。（1）從法律上對政府采購扶持中小企業進行約束。我國目前的《政府采購法》雖然對中小企業有一定的政策引導和支持，但是強制力不夠，可操作性不強，而且配套的法律法規也不健全。因此，必須建立起一套完善的、與之相配套的法律法規，從法律上對中小企業的權益進行保障。（2）建立中小企業政府采購服務機構。以中小企業服務中心為平臺在政府和中小企業間建立中小企業政府采購服務中心。該中心的主要職能有：第一，負責及時公布政府采購信息。目前，我國已初步建立中國政府采購網、中國財經報、中國政府采購雜志三位一體的信息披露體系。由于在政府采購中，無法獨立承包采購項目的多個中小企業可以組成一個聯合體來參加政府采購，但是受各自經濟利益的驅動，往往很難達成共識，因此，中小企業政府采購服務中心還應積極幫助理順聯合體里內各個企業的關系，提高聯合體對外競爭的整體優勢。（3）區別對待，寬進嚴管。對中小企業應當區別對待，實行寬進嚴管。各級政府在規定政府采購供應商資格時，對中小企業供應商應該適當的放寬限制，以降低其準入的門檻。但一旦中小企業中標后，又必須對其進行嚴格的管理，以保證其提供產品或服務的質量。（4）積極建立政府采購網絡體系。各級政府在管理政府采購的過程中，必須建立起本級政府采購信息系統。加強對財政資金的監督管理，建立科學的績效評價機制財政是政府實現其職能的經濟基礎。特別是近年來，中央財政和各級地方財政為支持中小企業發展，安排了大量的財政資金。但是在目前財政支持資金仍然不足的情況下，如何保障資金的安全性，提高資金的使用效率顯得尤為重要。為此，不論是財政對中小企業的直接支持性資金還是間接引導性資金，都必須加強對財政資金的監督管理，建立科學合理的績效評價機制。

參考文獻：

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