關于行政事業單位內部控制的幾個問題

徐好月

摘 要：本文簡單的分析了行政事業單位內部控制中存在的問題，如內部控制制度不完善、崗位設置問題、資產管理力度不足等，并說明了幾點改進措施，包括完善事業單位的內部控制、科學的崗位分工、構建完善的資產管理體系等，為行政事業單位的管理人員提供一定的參考與借鑒。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；改進措施；研究

前言：行政事業單位內部控制是行政單位指定的一種控制流程及制度體系，其主要目的的避免單位內部出現貪污、浪費、濫用職權、管理不當等現象，保障其能夠高效的運轉，行使職能，實現其服務功能。政府內部控制是以政府部門體系作為出發點，將各級政府當成整體進行探討。而政府的職能部分十分豐富，性質各不相同，因此其內部控制措施僅僅是宏觀上的指導。相較其他性質的單位，行政事業單位的內部控制注重各個部門的屬性，包含的內容、類型更加豐富，因此需要制定適應于具體單位的內部控制制度和細化的規則。但是由于受到各種因素的影響，行政事業單位的內部控制還是出現了許多問題，影響單位的運行效率，需要管理人員予以高度的重視。

一、行政事業單位內部控制中的問題

（一）內部控制制度不完善。制度是行政事業單位人員辦事的基本規則，也是其機構正常運行的基礎，但是現在許多行政事業單位的內部控制制度并不完善，甚至并沒有構建，內部人員一般是根據經驗的開展各項行政活動，沒有同意的準則及規范。部分單位的內部控制標準是按照以往的財經法規制定的，其內容較為貧乏，如資金的使用方向、范圍、標準等，沒有監督機制，不能保證資金的安全性；其包含的內容較為狹窄，不全面，許多業務環節及操作人員沒有進行約束，體系有一定的缺陷，行政人員的活動沒有規則可循，使得行政事業單位不能穩定的發展[1]。

（二）崗位設置問題。在崗位設置方面存在不合理的現象，且考核機制不科學。部分行政事業單位的人員編制有限，一人需要擔任多個事務或工作上包含許多崗位的內容，出現崗位不相容的問題，許多需要獨立的職務并沒有分開，如記賬人員、保管人員、經辦人員等，三者之間不獨立，也因此不能形成制約、監督關系，管理存在較多的缺陷。行政事業單位的審計部分，其工作重點一般集中于監督財政資金的使用是否符合規定，審計的范圍沒有包含單位內部的組織機構的制度落實狀況，監管力度不足，考核機制有問題，且沒有關注構建內部控制制度的有效性，無法利用外部的制度力量促進內部控制的發展[2]。

（三）資產管理力度不足。行政單位在推行采購制度以后，對其固定資產的購置活動進行了有效的約束，其重點集中于購置的管理，但是在使用管理上卻沒有進行明確的規范，忽視了資產的管理。部分行政事業單位沒有對購置的資產進行相應的管理工作，包括盤點、登記、賬目記錄等，責任不明確，而部分單位的財務部門的工作僅僅停留在記賬、算賬方面，只能進行核算和付賬，或者僅僅在實際發生時進行記錄，業務部門沒有受到監督控制，賬務和業務沒有緊密的聯系起來，使得單位的內部控制效果不佳。

二、相應改進對策

（一）完善事業單位的內部控制。科學的內部控制制度是達到良好內部控制效果的基本條件之一，行政事業單位需要以國家的相關法律法規為基準，并立足于本單位的實際情況，構建有針對性且可操作性良好的內控制度，保障行政單位的活動有序的進行，各項活動有約束、有章法。首先內部控制制度需要把各項工作的責任進行劃分，使之細化，分析其中存在的薄弱環節或者重要崗位，需要強化控制力度，制度約束人員的活動，責任則落實到人，并將崗位、職務、工作范圍、權限等均明確的規定，避免出現崗位與職務不兼容的情況，各個崗位之間相互監督、制約，達到微妙的平衡，使得內控方式、技術、方法等均較為合理，最終形成系統完整的內部控制體系。

（二）科學的崗位分工。科學明確的對行政事業單位的崗位進行分工，是保障其內部控制工作受到良好效果的重要條件之一。首先需要對各個崗位進行統計，明確人員的崗位性質，并將其工作內容、職責、權限進行全面的規定，指導其各項活動，達到人員各司其職的目標。如果存在不相容的崗位，則需要將其完全分離出來，相互獨立，在權限上需要相互制約，并做好互相的監督工作，行政權力的制衡，如貨幣資金業務的流程需要分為幾個人負責，盡量避免一個人全程負責，出納人員不能擔任稽查人員的職務，也不能進行收入、支出、費用、債權債務的登記活動；單位的事務資產的處理等工作也應分為多個人進行，包括編制實物資產的預算、審批程序、執行、物資購進、貨物驗收、貨幣支付等，還需要配備監督人員進行過程的把控。

（三）構建完善的資產管理體系。隨著社會形勢發生了巨大的變化，行政事業單位也進行了深入的改革，資金類型也逐步多樣化，需要構建并不斷完善資金的規范管理體系，具體措施包括以下幾個方面：①行政單位需要結合自身的性質、規模、特點等要素，構建專門的資產管理部門，并制定資產管理方案，對各項資金及物資實施相應的管理措施，并將管理責任明確到個人；②科學技術的提升，計算機的使用極為普遍，行政事業單位可以引進先進的信息技術，將資產的信息輸入系統，包括名稱、金額、使用方向、支出明細等，建立資產數據庫，能夠直觀的表現出資產的使用情況及資金的流動方向，優化工作效率，并提高資金的利用率；③資產管理的質量與管理人員技能水平喲這直接的關系，需要不斷培養綜合素養良好的管理人才。行政事業單位需要積極的開展人員的培訓學習，不僅需要學習資產的管理技能、理論知識等，也需要強化思想教育，使之在工作中更加具有責任心，保障資產的完整性。

（四）樹立內部控制意識。行政事業單位內部控制不僅僅是管理人員的工作，其關系到單位的每一個人員，其內部控制措施要到達良好的效果，需要單位的人員樹立起良好的內部控制意識。需要審計部門、會計部門、主要負責人等，需要對于內控有深刻的認識，并予以足夠的重視。強化各項宣傳工作，培養員工的內控意識，使得人員形成強烈的風險意識及內部控制意識，在日常的工作中自我約束，提高辦事效率，單位的發展更加健康穩定。

總結：我國經濟實力的提升，社會形勢發生了巨大的變化，行政事業單位在內部控制方面需要利用計劃、執行、監督、信息反饋等方式，不斷的加強并逐步完善，才能適應現代社會的發展趨勢。行政事業單位的內部控制本質上即是進行內部治理與調控，一般的企業內部控制體系則會逐步完善，而行政事業單位的內部控制則還處于發展的過程中，需要不斷的總結經驗，提高內控體系的建設水平。本文進行一般的角度分析了行政事業單位內部控制中存在的問題，并提出了幾點改進意見，實踐的過程中還需要行政事業單位的管理人員全面結合單位的具體情況，制定有針對性的內部控制制度及體系，優化單位的運行效率及辦事效果，更好的服務社會，帶來良好的社會效益。

參考文獻：

[1] 王靜，楊琪.行政事業單位內部控制面臨的困境及其出路[J].中國管理信息化.2010，13（23）：4-5.

[2] 王薇.淺議行政事業單位內部控制存在問題及建議[J].中國鄉鎮企業會計.2011（03）：140.

[3] 胡曉梅.淺議完善行政事業單位內部控制的對策[J].企業家天地（理論版）.2011（03）：103-104.