內部審計有效性與持續改進

摘 要：在企業開展內部控制過程中，內部審計是一個非常重要的組成部分。企業通過構建科學的內部審計制度，才可以保證企業的正常運行。企業在經營與發展過程中，如果沒有構建內部審計制度，那么這就不利于企業的健康發展。本文主要闡述了內部審計有效性的概念，還分析了持續改進內部審計有效性的措施。力求通過筆者努力，找到內部審計有效性與持續改進的可靠途徑。

關鍵詞：內部審計；有效性；改進措施

通過持續改進內部審計有效性，不僅能夠促使內部審計工作質量得以提高，還有助于內部審計風險的降低。因此，企業在經營與發展過程中，作為管理者要認識到內部審計的重要性。同時還要構建內部審計機構，充分發揮內部審計機構的作用，幫助企業避免風險，提高企業內部審計的有效性。

一、內部審計有效性的概述

1.內部審計有效性相關概念

所謂內部審計有效性是指：檢驗內部審計工作是否順利達到了相應的標準。倘若內部審計工作中存在部分問題，這就表明此時內部審計工作的效果偏低；相反，倘若內部審計工作中不存在問題，這就表明此時內部審計工作的效果較好。外部因素、內部因素，都會影響著內部審計的有效性。其中，外部因素包括企業內部控制機制、企業內部治理狀況等等；內部因素包括審計人員的工作態度、審計資源等等。

2.內部審計有效性的作用

其一，有助于企業控制環境的改善。企業管理者要認識到內部審計工作的重要性。因為只有企業管理者樹立了正確的內部審計意識，那么企業其他員工才會正確看待內部審計這項工作。此外，企業如果缺乏健全的內部控制制度，那么就無法有效地發揮內部審計工作的功能。為了能夠順利開展內部審計工作，這就要求企業管理者，努力解決內部審計中存在的各種問題，以此提高內部審計工作的有效性。

其二，有助于擴大內部審計工作的范圍。在開展內部審計工作過程中，內部審計人員，要重視財務數據的真實可靠性。無論是在工程項目方面，還是在資金使用方面，企業都要重視內部審計工作，并借助該項工作，了解內部資產是否安全。為了能夠滿足企業管理者的各種需求，內部審計活動應該涉及到企業經濟活動的各個方面，盡量降低企業的經濟風險和財產損失。

其三，有助于維護內部審計部門的獨立性。當前，大部分企業領導缺乏對內部審計部門獨立性的認識，他們往往認為審計就是審查企業的賬務，所以他們往往會將內部審計部門與財務部門合二為一。對此，企業應該加強對內部審計部門獨立性的重視程度，提高內部審計工作人員在企業的地位，為他們工作效率的提高，奠定良好基礎。

二、持續改進內部審計有效性的措施

1.修改內部審計章程，明確內部審計地位

通過完善、修改內部審計章程，可以明確內部審計工作的地位，與此同時還可以評價、審查企業各項經濟活動的真實性。企業管理者要明確內部審計的宗旨，如此才能夠真正地完善內部審計章程，即：企業在對風險管理體系、風險控制體系進行改進時，要充分借助審計評價，為內部審計人員營造良好的工作環境。此外，企業既要明確內部審計的范圍，又要明確內部審計人員的工作責任，確保內部審計部門、內部審計人員的獨立性。

2.改造內部審計組織結構，明確報告對象

內部審計部門所提供的內部審計結果是否具有科學性，取決于該結果是否能夠推動企業的可持續發展。企業管理者要構建內部審計機構，提高內部審計機構在企業中的地位，如此有助于拓展內部審計的價值。最為理想的狀態就是內部審計機構的負責人，應該將審計業務工作情況定期上報董事會、審計委員會，然后由企業董事會落實內部審計機構所提出的各項建議，從而更好地實現內部審計工作的價值。內部審計組織機構的建立，既有助于解決內部審計單位獨立性問題，又能夠促使內部審計部門地位的提高。

3.構建合理的、科學的內部審計保障機制

企業內部審計機構要明確審計工作中需要用到的各項資源，比如：人力資源、資金資源等。同時在內部審計工作中，還必須得到企業管理者的支持。因為只有得到了企業管理者的大力支持，能夠減少內部審計工作的阻礙。

4.增強內部審計意識，提高抵抗風險能力

企業的內部審計部門要審查企業的風險、各項經營管理活動的真實可靠性。通過內部審計，幫助企業及時發現其自身存在的風險，從而提高企業抵抗風險的能力。企業在經營與發展過程中，管理者要將企業的發展目標與內部審計目標有機地結合，促使內部審計機構所提供的信息，能夠滿足企業的發展需求。但是需要注意的是：內部審計機構不能將風險作為唯一的審計內容。

5.構建激勵機制，調動審計隊伍的積極性

企業內部審計隊伍要具備豐富的專業知識和相應的專業能力，如此才能夠促使內部審計工作有效性的不斷提高。同時，企業應該構建起合理、公正的激勵機制，即：當內部審計機構的審計人員在工作中表現得突出時，企業管理者就應該給與他們一定的獎勵；而倘若內部審計機構的審計人員在工作中經常出現差錯，那么企業管理者就應該給與他們適當的懲罰。企業合理激勵機制的構建，有助于調動審計人員的工作積極性。此外，為了能夠保證審計人員的工作質量，企業還需要構建責任追究制度，嚴格懲處那些不按照規定工作的內部審計人員。

參考文獻：

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[2]蓋驍敏，王忠杰.內部審計的有效性與管理者舞弊行為分析——一個基于不完全合同理論的模型[J].財政研究，2010（06）.

作者簡介：張玫（1981.10- ），女，漢族，河北省石家莊市人，研究方向：內部審計、國家審計