我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題及對(duì)策研究

摘 要：本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了系統(tǒng)的研究和分析，以相關(guān)的管理理論為基礎(chǔ)，挖掘出我國(guó)在企業(yè)管理過(guò)程中在對(duì)內(nèi)部的控制上存在的問(wèn)題，以及問(wèn)題形成的原因，并展開(kāi)了相關(guān)的探討和分析，最終提出改善現(xiàn)狀的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；對(duì)策研究

在企業(yè)管理的理論逐步走向成熟的過(guò)程中，逐漸衍生出了內(nèi)部控制這一現(xiàn)代化的管理概念，內(nèi)部控制是支撐整個(gè)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心力量。在世界上的一些發(fā)達(dá)國(guó)家，已經(jīng)在長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展歷史中建立起了一套完善的內(nèi)部控制理論和管理體系。但是在我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展還僅僅處在一個(gè)初級(jí)階段，對(duì)企業(yè)無(wú)法做到有效的內(nèi)部控制，這就常常會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的統(tǒng)計(jì)信息與事實(shí)不符，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法有效開(kāi)展起來(lái)。在經(jīng)濟(jì)逐漸走向全球化的過(guò)程中，觸發(fā)了日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了提升企業(yè)的綜合實(shí)力，在市場(chǎng)中獲得一席之地，只能通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)達(dá)到這一目的。

一、內(nèi)部控制現(xiàn)有的問(wèn)題

1.制度建設(shè)現(xiàn)有的問(wèn)題

首先是企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理概念的認(rèn)識(shí)存在局限，多數(shù)情況下企業(yè)對(duì)這一概念的認(rèn)識(shí)十分片面，這就直接導(dǎo)致了在進(jìn)行實(shí)際的內(nèi)部控制時(shí)，無(wú)法將工作做的全面到位，或者是只從規(guī)章制度上進(jìn)行調(diào)整，或者是單純的加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理監(jiān)督措施，而完全沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的整體性和綜合性，忽視了其作為一種管理思想和理念的存在價(jià)值。其次就是在對(duì)授權(quán)和批準(zhǔn)進(jìn)行控制時(shí)不夠周密和完善，在整個(gè)過(guò)程中沒(méi)有一個(gè)正規(guī)統(tǒng)一的流程化操作，這就使得經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)授權(quán)和批準(zhǔn)缺乏討論和思考，不具備合理性，或者對(duì)職權(quán)范圍之外的項(xiàng)目進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)，這些都為企業(yè)的管理留下了很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.執(zhí)行環(huán)節(jié)不完善

首先是在制度的執(zhí)行上缺乏力度，雖然我國(guó)已經(jīng)有很多企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且制定了一系列的相關(guān)規(guī)章制度，然而在實(shí)際的落實(shí)過(guò)程中，卻往往難以得到貫徹和執(zhí)行，使得相關(guān)規(guī)定成為一紙空文，發(fā)揮不出任何實(shí)際的作用。其次就是無(wú)法從體制上做到有效的激勵(lì)以及監(jiān)督，很多時(shí)候在制度制定之后就失去了價(jià)值，沒(méi)有一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督，使得內(nèi)部控制僅局限于紙上談兵。不僅如此，在制度貫徹落實(shí)過(guò)程中得到了積極的響應(yīng)后，卻沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)措施，這會(huì)導(dǎo)致制度執(zhí)行與不執(zhí)行沒(méi)有區(qū)別，從而大大削減了人們參與的主動(dòng)性。除此之外，就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)受到限制，無(wú)法獨(dú)立自主的進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作，導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)揮審查和統(tǒng)計(jì)的作用。

二、形成問(wèn)題的原因

1.內(nèi)部控制存在固有局限性

在進(jìn)行相關(guān)的制度制定時(shí)，根本無(wú)法全面的考慮，內(nèi)部控制本身的局限難以消除。首先是人的認(rèn)識(shí)總會(huì)存在一定盲區(qū)和欠缺，無(wú)法達(dá)到對(duì)一件事物全面透徹的了解和掌握，更不可能對(duì)企業(yè)管理這一復(fù)雜的事情做到絕對(duì)的掌控。除此之外，市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，無(wú)論如何企業(yè)也無(wú)法做到第一時(shí)間掌握市場(chǎng)變化的行情，與市場(chǎng)的對(duì)接總會(huì)存在一定程度的延時(shí)和滯后，極有可能在制度制定之后就已經(jīng)過(guò)時(shí)或者失效。

2.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視

在原有的經(jīng)濟(jì)體制之下，一切都受到國(guó)家的宏觀控制，盡管在經(jīng)濟(jì)制度改革之后，這一狀況有所改善，但是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想上卻還在受到一定程度上的影響。雖然企業(yè)可以獨(dú)立自主的肩負(fù)起經(jīng)營(yíng)管理的職責(zé)，但是在很多時(shí)候，政府還是會(huì)給予一些特殊企業(yè)某種程度上的保護(hù)，這直接導(dǎo)致了企業(yè)在管理上存在依賴性，無(wú)法激發(fā)自身的潛力，使企業(yè)難以通過(guò)科學(xué)合理的方式進(jìn)行強(qiáng)有力的內(nèi)部控制。

3.二元理論在管理中的矛盾

現(xiàn)在的企業(yè)管理現(xiàn)狀中經(jīng)營(yíng)權(quán)不再依附于所有權(quán)，兩者之間已經(jīng)兩權(quán)分立，在整個(gè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，兩者相互制約相互控制，在某種程度上形成制衡。通常來(lái)講企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有收益都?xì)w企業(yè)所有者，因此企業(yè)所有者擁有者至高無(wú)上的地位和權(quán)力，但是企業(yè)的收益卻在很大程度上由經(jīng)營(yíng)者主導(dǎo)著，經(jīng)營(yíng)者在一定程度上凌駕于企業(yè)所有者。這將會(huì)直接導(dǎo)致以下結(jié)果：首先就是企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限的混亂，難以理清各自的職權(quán)范圍。兩權(quán)分立是為了企業(yè)能夠更加理性的決策和發(fā)展，杜絕一頭獨(dú)大的局面出現(xiàn)，避免造成企業(yè)管理上的失衡。但是在實(shí)際的管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，最終會(huì)導(dǎo)致?tīng)?zhēng)權(quán)奪利現(xiàn)象的發(fā)生，兩者之間完全沒(méi)有了合理制衡相互促進(jìn)的初衷，而是陷入到了相互對(duì)立的局面中，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)的精力完全消耗在內(nèi)部斗爭(zhēng)過(guò)程中，從而阻礙企業(yè)發(fā)展。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

首先應(yīng)該通過(guò)合理的方式和手段，突破內(nèi)部控制自身所具有的局限性，通過(guò)對(duì)企業(yè)的深入調(diào)查和研究，最大限度的使內(nèi)部控制適應(yīng)企業(yè)管理的整體發(fā)展，有效的控制好成本的投入。然后就是通過(guò)硬性的措施來(lái)達(dá)到對(duì)市場(chǎng)的關(guān)注和預(yù)測(cè)，在市場(chǎng)行情發(fā)生轉(zhuǎn)變的第一時(shí)間做出制度上的改變或調(diào)整，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)變數(shù)降到最低。

除此之外，還要明確劃分好各部門的職責(zé)和權(quán)限，建立起一套周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂乒芾眢w系。堅(jiān)決杜絕玩忽職守或者越權(quán)情況的發(fā)生。并建立起嚴(yán)格的追責(zé)機(jī)制，按照職權(quán)劃分，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，并及時(shí)做好補(bǔ)救措施。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用，還需要一個(gè)十分漫長(zhǎng)的發(fā)展和完善過(guò)程。但是最為關(guān)鍵的就是要在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，通過(guò)實(shí)踐來(lái)獲得相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)，并最終將經(jīng)驗(yàn)和理論應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐中。隨著內(nèi)部控制理論的逐步完善以及與我國(guó)國(guó)情的有機(jī)融合，內(nèi)部控制終將會(huì)對(duì)我國(guó)的企業(yè)發(fā)展起到巨大的促進(jìn)作用。

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作者簡(jiǎn)介：杲小愛(ài)，女，山東章丘人，研究方向：企業(yè)審計(jì)