我國企業內部控制中存在問題及對策研究

摘 要：本文針對企業內部控制進行了系統的研究和分析，以相關的管理理論為基礎，挖掘出我國在企業管理過程中在對內部的控制上存在的問題，以及問題形成的原因，并展開了相關的探討和分析，最終提出改善現狀的措施。

關鍵詞：企業管理；內部控制；對策研究

在企業管理的理論逐步走向成熟的過程中，逐漸衍生出了內部控制這一現代化的管理概念，內部控制是支撐整個企業正常經營運轉的核心力量。在世界上的一些發達國家，已經在長時間的發展歷史中建立起了一套完善的內部控制理論和管理體系。但是在我國內部控制的發展還僅僅處在一個初級階段，對企業無法做到有效的內部控制，這就常常會導致相關的統計信息與事實不符，經營活動無法有效開展起來。在經濟逐漸走向全球化的過程中，觸發了日漸激烈的市場競爭，為了提升企業的綜合實力，在市場中獲得一席之地，只能通過增強內部控制來達到這一目的。

一、內部控制現有的問題

1.制度建設現有的問題

首先是企業對內部管理概念的認識存在局限，多數情況下企業對這一概念的認識十分片面，這就直接導致了在進行實際的內部控制時，無法將工作做的全面到位，或者是只從規章制度上進行調整，或者是單純的加大對企業內部的管理監督措施，而完全沒有認識到內部控制的整體性和綜合性，忽視了其作為一種管理思想和理念的存在價值。其次就是在對授權和批準進行控制時不夠周密和完善，在整個過程中沒有一個正規統一的流程化操作，這就使得經常會出現授權和批準缺乏討論和思考，不具備合理性，或者對職權范圍之外的項目進行授權批準，這些都為企業的管理留下了很大的風險隱患。

2.執行環節不完善

首先是在制度的執行上缺乏力度，雖然我國已經有很多企業開始意識到內部控制的重要性，并且制定了一系列的相關規章制度，然而在實際的落實過程中，卻往往難以得到貫徹和執行，使得相關規定成為一紙空文，發揮不出任何實際的作用。其次就是無法從體制上做到有效的激勵以及監督，很多時候在制度制定之后就失去了價值，沒有一個強有力的監督，使得內部控制僅局限于紙上談兵。不僅如此，在制度貫徹落實過程中得到了積極的響應后，卻沒有相應的激勵和獎勵措施，這會導致制度執行與不執行沒有區別，從而大大削減了人們參與的主動性。除此之外，就是企業內部審計的職權受到限制，無法獨立自主的進行相應的審計工作，導致其無法發揮審查和統計的作用。

二、形成問題的原因

1.內部控制存在固有局限性

在進行相關的制度制定時，根本無法全面的考慮，內部控制本身的局限難以消除。首先是人的認識總會存在一定盲區和欠缺，無法達到對一件事物全面透徹的了解和掌握，更不可能對企業管理這一復雜的事情做到絕對的掌控。除此之外，市場環境瞬息萬變，無論如何企業也無法做到第一時間掌握市場變化的行情，與市場的對接總會存在一定程度的延時和滯后，極有可能在制度制定之后就已經過時或者失效。

2.企業對內部控制不夠重視

在原有的經濟體制之下，一切都受到國家的宏觀控制，盡管在經濟制度改革之后，這一狀況有所改善，但是在企業的經營思想上卻還在受到一定程度上的影響。雖然企業可以獨立自主的肩負起經營管理的職責，但是在很多時候，政府還是會給予一些特殊企業某種程度上的保護，這直接導致了企業在管理上存在依賴性，無法激發自身的潛力，使企業難以通過科學合理的方式進行強有力的內部控制。

3.二元理論在管理中的矛盾

現在的企業管理現狀中經營權不再依附于所有權，兩者之間已經兩權分立，在整個的經營管理過程中，兩者相互制約相互控制，在某種程度上形成制衡。通常來講企業經營的所有收益都歸企業所有者，因此企業所有者擁有者至高無上的地位和權力，但是企業的收益卻在很大程度上由經營者主導著，經營者在一定程度上凌駕于企業所有者。這將會直接導致以下結果：首先就是企業內部管理權限的混亂，難以理清各自的職權范圍。兩權分立是為了企業能夠更加理性的決策和發展，杜絕一頭獨大的局面出現，避免造成企業管理上的失衡。但是在實際的管理經營過程中，最終會導致爭權奪利現象的發生，兩者之間完全沒有了合理制衡相互促進的初衷，而是陷入到了相互對立的局面中，這就直接導致了企業的精力完全消耗在內部斗爭過程中，從而阻礙企業發展。

三、加強內部控制的措施

首先應該通過合理的方式和手段，突破內部控制自身所具有的局限性，通過對企業的深入調查和研究，最大限度的使內部控制適應企業管理的整體發展，有效的控制好成本的投入。然后就是通過硬性的措施來達到對市場的關注和預測，在市場行情發生轉變的第一時間做出制度上的改變或調整，將企業生產經營的風險變數降到最低。

除此之外，還要明確劃分好各部門的職責和權限，建立起一套周密嚴謹的控制管理體系。堅決杜絕玩忽職守或者越權情況的發生。并建立起嚴格的追責機制，按照職權劃分，對相關的責任人進行追責，并及時做好補救措施。

四、結語

內部控制在我國企業中的應用，還需要一個十分漫長的發展和完善過程。但是最為關鍵的就是要在實際的經營運作中總結相關的經驗和教訓，通過實踐來獲得相關的經驗和理論知識，并最終將經驗和理論應用于企業經營的實踐中。隨著內部控制理論的逐步完善以及與我國國情的有機融合，內部控制終將會對我國的企業發展起到巨大的促進作用。

參考文獻：

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[3]林曦.我國企業內部控制存在的問題及對策研究[J].經濟研究導刊，2011，3（01）30-31.

作者簡介：杲小愛，女，山東章丘人，研究方向：企業審計