目標成本法在建筑企業項目成本控制中的運用

時強

摘要：建筑企業實行項目法施工，由項目部承包總公司（或集團公司）所中標的工程項目，按工程造價的一定比例上繳總公司（或集團公司）管理費，剩余盈利歸項目部，由項目部承包班子人員分配。為提高項目部的積極性和風險意識，項目部需向總公司（或集團公司）按工程造價的一定比例繳納風險金，在施工過程中接受總部的財務、質量、安全等方面的監督，確保項目部能夠完成總公司（或集團公司）規定的效益目標、質量目標、安全目標，最終實現企業的目標。

關鍵詞：目標成本 建筑企業 成本控制

一、目標成本的確定

（一）確定工程的總目標成本

工程中標、合同簽訂后，項目部根據合同總造價、總公司（或集團公司）制定的上交管理費比例、應繳營業稅比例、項目部的目標利潤率制定出工程的總目標成本，總目標成本=合同總造價-營業稅及附加-總公司管理費-項目部目標利潤。項目部目標利潤由項目部根據工程情況、社會經濟狀況及以往經驗確定。

（二）各成本組成項目目標成本的確定

1.目標材料費成本的確定：開工前，根據施工圖紙做出工程的預算書，分析出整個工程的主要材料用量和每個部位的主要材料用量，項目部有關人員在認真研究工程狀況，充分了解材料供求及價格情況，結合以往施工經驗，根據總公司（或集團公司）制定的主要材料降低率等，確定工程的目標材料費成本，并附有詳細的保證措施，經總公司（或集團公司）審核同意后由項目部用于施工過程中對材料采購成本進行控制。

2.目標人工費成本的確定：開工前，根據施工圖紙計算每個分部分項的工程量，根據當前的社會經濟狀況、勞動力供給狀況和價格，確定工程的人工費目標成本。

3.目標機械費和鋼管、扣件等周轉材料成本的確定：開工前，根據制定的施工組織設計確定的機械設備臺數、需用天數、工程進度計劃、當前機械設備、鋼管、扣件等的租賃單價，確定工程的目標機械費成本等。

4.目標其他費用成本的確定：根據工程規模、復雜程度、當地有關部門的要求、結合以往施工經驗等情況合理預計工程將會發生的部份其他費用成本。

二、加強施工過程中的材料成本控制

（一）加強計劃管理

1.要求項目部在工程開工時要根據《目標材料費成本》按部位編制本工程總的材料需求計劃報總公司成本管理部，便于總公司控制工程總的材料購買數量和價格。

2.每月末前根據《工程進度計劃》上報下一月份《主要材料需求計劃》和《主要材料采購計劃》，《材料采購計劃》中要注明材料規格型號、品牌、數量、質量標準及進場時間等。

3.加強對小商品材料的管理，規定小商品材料的采購由用料工長提出小商品材料需求計劃經項目經理批準后方可購買，材料入庫時由提計劃的工長和保管員共同驗收，倉庫保管建立商品材料出入庫臺賬。

（二）加強材料采購環節的管理

1.材料采購模式：工程所用的大宗主要材料由總公司成本管理部統一組織實行集中采購（鋼材、商砼、木材、木膠板、防水材料、門窗、電線電纜、衛生潔具等），采用公開招標的方式，其他非主要材料由項目部組織采購報成本總公司成本管理部審核。

2.成本管理部根據經總公司批準的《材料采購計劃》，對所需購買的材料進行招標，組織財務、預算、質量、技術等部門的專家對招標情況進行審議，預先選出至少3家合格供應商，在對預選出的合格供應商充分了解的基礎上分別與其進行談判，確定最終供應商，簽訂材料采購合同，并確保所采購的材料成本不超出材料采購目標成本。購貨合同由總公司成本管理部存檔。

3.為了及時了解市場價格信息，每年在春季和秋季總公司成本管理部應組織項目部有關人員外出考察木膠板、竹膠板、方木等大宗材料的生產廠家、大型專業批發市場，與專業生產廠家建立合作關系。訂購了有關網站，訂購了有關材料價格信息期刊等，使有關人員及時了解掌握主要材料的市場信息。

（三）加強材料的過程控制

第一，加強材料的進出場管理，嚴格材料的現場驗收手續，材料進場至少要有2人在現場驗收，材料出場要有項目經理批準。保管員要嚴格按照材料目標成本發貨，并對出庫材料和領用人進行材料臺賬登記。第二，在工程施工過程中，項目經理、主任工程師、現場負責人等現場管理人員要隨時觀察現場材料的使用情況，防止故意浪費、損壞材料現象發生，做到工完場清，施工現場整潔有序。第三，項目部材料員、財務人員要經常將主要材料的實際購買數與目標成本數進行對比，發現差異，及時匯報，項目部找出原因，以便在下一步工作中改進。第四，項目部材料員每月初上報上月份工程所用《材料價格信息表》，項目部財務人員每月初上報《工程成本匯總大表》，以便總公司成本管理部對工程項目成本的監控。

三、加強施工過程中的人工費成本控制

1.根據工程用工來源的不同，將人工費分成兩大部分來管理，一部分是專業勞務分包人員的人工費管理，另一部分是項目部自有人員的人工費管理。

2.專業勞務分包人員的人工費管理。（1）勞務分包人員包工人工費的管理：包括勞務分包隊伍、包工的工程量和人工費、月份人工費的結算、更簽證資料以及據此計算的包工工程量隨月份人工費等等。（2）外包人員零星用工的管理：使用外包隊伍的零星用工，必須由項目部現場負責人向項目經理申請，經批準后方可使用。

3.項目部自有人員人工費的管理。對項目部的工長及勤雜人員，要求項目部將這部分人員花名冊和崗位安排報總公司成本管理部備案，這部分人員比較固定，每月發生的人工費數額差別不大。對項目部除工長及勤雜人員以外的其他人員，每天由項目部現場工長填制統一的自有人員工作安排記錄單，交現場負責人進行核實簽字，由項目經理審批簽字后生效。

四、加強機械、器材租賃費的管理

1.充分了解機械設備、鋼管、扣件等租賃市場信息，選擇信譽好、規模大的租賃公司，并簽定租賃合同。工程所用設備器材盡量在當地租賃，可減少租送費用。

2.嚴格按施工組織設計和工程進度計劃的要求組織機械設備和鋼管、扣件等的進場時間，工程用完后立即組織人員清理后送回租賃公司，盡量縮短租賃時間，減少租賃費用。

五、加強施工過程中的財務割算

目標成本管理是一個動態的過程，施工過程中間隔一定時間（1個月、1個季度）就應該對工程成本管理情況進行一次考核，通常情況下也可按工程部位進行考核，比如工程±0.00結束、主體結束（或主體部份結束）、屋面結束、裝飾結束等各考核一次。

每次考核時由項目部做出該部份的工程結算書，經總公司成本管理部審核后用于結算分析。分析工程項目各方面的盈虧情況，并與目標成本進行對比，總結經驗，查找原因，提出糾偏措施，真正做到過程控制，邊干邊算，心中有數。

六、加強完工效益分析

工程交工前1個月，項目部財務人員要把工程成本歸集完畢，項目部預算員及時做出工程的內部結算書，經總公司審核后用于內部結算分析。項目部組織有關人員對工程項目的效益情況進行分析，并分析出各種主要材料、人工費、機械費、其他費用等的節超情況，并找出原因，以總結經驗。

（作者單位：萊西市建筑總公司）